III. Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Nhà xuất bản Giáo
7.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
a. Hệ thống chứng từ sử dụng:
Nhà xuất bản Giáo dục thực hiện hạch toán chi phí sản xuất sản phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Chứng từ về chi phí sản xuất sản phẩm bao gồm:
- Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội - Bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ
- Bảng kê, hoá đơn chứng từ vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng ngay.
- Chứng từ phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài: Hoá đơn mua hàng, phiếu chi, giấy báo Nợ của ngân hàng.
b. Hệ thống sổ sách sử dụng:
- Thẻ tính giá thành. - Sổ nhật ký chung.
- Bảng cân đối số phát sinh.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ tăng, giảm chi phí sản xuất. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
c. Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm :
Cuối mỗi tháng, kế toán kế toán dựa vào số lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho và số nguyên vật liệu đã xuất cho nhà in mà tính ra chi phí nguyên vật liệu và trên cơ sở các chứng từ gốc để vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Sau đó, kế toán lấy số lệu từ Sổ chi phí sản xuất kinh doanh để lập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm.
d. Quy trình ghi sổ tổng hợp:
- Giai đoạn chế bản: Đây là giai đoạn quan trọng nhất và đợc thực hiện hoàn toàn tại Nhà xuất bản Giáo dục. Các chi phí: Thẩm định, chi phí photocoppy, chế bản – Fim, Nhuận bút, can vẽ, công in, tiền lơng của giai đoạn này đều đợc hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp.
- Giai đoạn sản xuất in: Nhà xuất bản Giáo dục không thực hiện in mà sau khi chế bản sẽ thuê in gia công tại các xởng in trực thuộc hoặc đấu thầu in tại các nhà in khác trên toàn quốc. Đối với in thầu thì số lợng, các tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lợng cũng do Nhà xuất bản Giáo dục quy định. Đối với sách thuê in gia công tại các xởng in, Nhà xuất bản Giáo dục sẽ xuất nguyên vật liệu cho xởng in bao gồm: Giấy ruột, giấy bìa và chi phí nguyên vật liệu phụ. Cuối tháng, dựa vào số lợng hoàn thành kế toán tính ra số nguyên vật liệu sử dụng nhập vào Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.
Với đặc diểm hạch toán nh trên trong tính giá thành không có chi chí sản xuất chung, cuối kỳ không có sản phẩm dở dang mà toàn bộ chi phí của sản phẩm dở dang đợc để ở số d của một tài khoản tạm thời là TK142.
Quy trình ghi sổ tổng hợp có thể khái quát nh sau: Chứng từ gốc về chi phí và các
bảng phân bổ
Sổ cái TK
621, 622, 154 Bảng tổng hợp chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành Sổ Nhật ký chung BCTC Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi phí sản xuất kinh doanh