III. Đặc điểm quy trình kế toán của các phần hành kế toán tại Nhà xuất bản Giáo
5. Kế toán tiền lơng và nhân viên
a. Hệ thống chứng từ sử dụng:
- Chứng từ quản lý cơ cấu lao động: Là các quyết định liên quan đến việc thay đổi cơ cấu nh: Quyết định tuyển dụng, sa thải, bổ nhiệm, bãi miễn, thuyên chuyển công tác, khen thởng, kỷ luật, hu trí, mất sức .…
- Chứng từ hạch toán thời gian lao động: Bảng chấm công: theo dõi thời gian làm việc thực tế, thời gian không làm việc (không làm việc nhng đợc hởng lơng, đợc h-
Chứng từ gốc về nhập, xuất vật tư
Sổ cái TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết nhập, xuất vật tư Sổ Nhật ký chung Hạch toán chi tiết pp
thẻ song song Sổ nhật ký mua hàng
BCTC
Bảng cân đối số phát sinh
- Chứng từ hạch toán kết quả lao động: Là những chứng từ theo dõi kết quả lao động của công nhân viên, gồm: Phiếu báo làm thêm giờ, Hợp đồng giao khoán
- Chứng từ tiền lơng, bao gồm các chứng từ: + Bảng thanh toán lơng và bảo hiểm xã hội. + Bảng thanh toán tiền thởng.
+ Bảng thanh toán BHXH. + Phiếu chi
+ Chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ nợ. + Bảng nộp thuế thu nhập cá nhân.
b. Hệ thống sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 334, 335, 338.
- Bảng tổng hợp chi tiết tiền lơng và các khoản trích theo lơng. - Sổ nhật ký chung.
- Chứng từ Sổ cái TK 334, 335, 338. - Bảng cân đối số phát sinh.
- Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng. - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
c. Quy trình luân chuyển chứng từ:
Nhà xuất bản Giáo dục có phòng Tổ chức – Lao động – Tiền lơng có chức năng nhệm vụ nh đã trình bày ở trên, cho nên công việc của kế toán tiền lơng đợc giảm nhẹ hơn. Quy trình luân chuyển chứng từ tiền lơng của Nhà xuất bản Giáo dục đầy đủ các bớc và cụ thể nh sau:
Trách nhiệm luân chuyển Công việc thực hiện
Nơi sử dụng lao động Bộ phận quản lý lao động Bộ phận kế hoạch (Phòng Tổ chức-LĐ- Tiền lơng) Kế toán tiền l- ơng Theo dõi thời gian và kết quả lao động
- Bảng chấm công
- Chứng từ kết quả lao động
1 Theo dõi cơ cấu lao động, xây dựng hệ
thống định mức, đơn giá tiền lơng,
quyết định thay đổi cơ cấu lao động 2 Lập chứng từ tiền lơng, bảo hiểm xã hội
3
Thanh toán, ghi sổ 4
Bảo quản, lu trữ 5
d. Hạch toán chi tiết tiền lơng và nhân viên:
Để hạch toán chi tiết, kế toán sử dụng sổ chi tiết mở cho các TK 334, 335, 338. Hàng tháng, kế toán vào Bảng tổng hợp chi tiết thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng, cung cấp số liệu cho Phòng Tổ chức – Lao động – Tiền lơng để lập kế hoach cho kỳ sau.
e. Quy trình hạch toán tổng hợp:
Từ các chứng từ gốc, hàng ngày kế toán vào sổ Nhật ký chung và vào sổ chi tiết TK 334, 335, 338. Từ các số liệu cơ sở đó chơng trình kế toán sẽ sử lý để lên Sổ cái TK334, 335, 338, Bảng tổng hợp chi tiết, Bảng cân đối số phát sinh và các Báo cáo tài chính vào cuối kỳ. Ngoài các sổ sách trên kế toán tiền lơng Nhà xuất bản Giáo dục còn vào Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ trích trớc, tính và thanh toán lơng riêng cho từng bộ phận để tiện cho việc quản lý. Sơ đồ ghi sổ tổng hợp của kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng đợc khái quát nh sau: