Báo cáo tổng hợp về tổ chức thực hiện công tác tài chính & công tác kế toán & công tác phân tích các hoạt động kinh tế tại xí nghiệp in báo nhi đồng

Báo cáo tổng hợp về tổ chức thực hiện công tác tài chính & công tác kế toán & công tác phân tích các hoạt động kinh tế tại xí nghiệp in báo nhi đồng

Báo cáo thực tập Kế toán tài Lời nói đầu Trong giai đoạn nay, Đảng Nhà nớc ta đà đề sách xây dựng phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, hoạt động theo chế thị trờng, mở rộng mối quan hệ quốc tế, hợp tác đầu t với nớc Bên cạnh chủ trơng đổi chế quản lý sở xoá bỏ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp, më réng qun tự chủ cho sở nớc, thực nghiêm chế độ hạch toán kinh tế Đối với chế quản lý Tài tổng hoà mối quan hệ kinh tế, tài chính, tiền tệ, nhiệm vụ khai thác nguồn lực tài tăng trởng kinh tế tăng thu nhập mà phải quản lý sử dụng hiệu nguồn lực này, diều đòi hỏi hoạt động tài cần phải đợc quản lý cách đắn, nghiêm túc, có quản lý Nhà nớc Qua khoá học Đại học chuyên ngành kế toán tài trờng Đại học Thơng Mại, đợc thầy cô trang bị cho kiến thức đà học để thực mục tiêu đào tạo nhà trờng kết hợp lý luận với thực tế để trờng đảm nhiệm đợc công việc chuyên ngành thời gian thực tế doanh nghiƯp Trong thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiƯp in Báo Nhi Đồng ,với kiến thức lý luận tiếp thu nhà trờng cộng với nỗ lực thân giúp đỡ đồng chí lÃnh đạo, anh chị phòng Tài Kế toán xí nghiệp Nhng điều kiện có hạn kiến thức thời gian khảo sát thực tế nên đề cập đợc đề tình hình hạch toán kế toán, tài phân tích hoạt động kinh tế xí nghiệp chắn không tránh khỏi thiếu sót định mong thầy cô giáo thông cảm Nội dung báo cáo thực tập gồm: Phần I: Đặc điểm tổ chức SXKD tổ chức công tác tài xí nghiệp In Báo nhi đồng Phần II: Tình hình tổ chức thực công tác tài xí nghiệp Phần III: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán xí nghiệp Phần IV: Tình hình tổ chức thực công tác phân tích hoạt động kinh tế xí nghiệp Nguyễn thị Hờng K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Phần I Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức công tác tài xí nghiệp Giới thiệu chung Xí nghiệp In Báo nhi đồng Cùng với ®ỉi míi cđa ®Êt níc nỊn kinh tÕ nhiỊu thị trờng nhiều thành phần xí nghiệp in trẻ đợc thành lập 8-5-1113/UDNDTPHà Nội.Trải qua năm xây dựng xí nghiệp không đứng vững thơng trờng Sau ngày 2-11- 1999 Trung ơng đoàn có định xí nghiệp trực thuộc Báo nhi đồng đổi tên thành Xí nghiệp In báo nhi đồng Xí nghiệp In Báo nhi đồng trực thuộc Báo nhi đồng - Trung ơng đoàn niên cộng sản Hồ Chí minh Trải qua năm xây dựng trởng thành, xí nghiệp đổi quy trình công nghệ, đầu t kỹ thuật mới, hoàn thiện công tác quản lý, công nhân lành nghề tích cực khai thác nguồn lực sẵn có Chính xí nghiệp đà có đợc kết đáng kể: Tổng doanh thu: 5.341.046.575 đồng Lợi nhuận: 117894.522 đồng Thu nhập bình quân: 924.800 đồng Chức năng, nhiệm vụ xí nghiệp Là đơn vị kinh doanh trực thuộc Báo nhi đồng Trung ơng đoàn niên cộng sản Hồ Chí Minh chức đảm bảo việc cung cấp: Báo nhi đồng , Hoạ mi, măng non phục vụ cho bạn đọc nhỏ tuổi nớc, văn kiện Đoàn toàn quốc Trung ơng đoàn giao cho , đồng thời doanh nghiệp nhà nớc chuyên sản xuất in sách báo, tài liệu phục vụ kinh tÕ qc d©n NhiƯm vơ chÝnh cđa XÝ nghiƯp in loại sách, tạp chí, sổ, mẫu biểu quản lý, văn hoá phẩm nhÃn tem Bên cạnh phải: - Hoàn thành hợp đồng kinh tế với khách hàng, đảm bảo mặt thời gian, số lợng theo yêu cầu khách hàng - Sử dụng tài sản đợc giao theo chế độ quy định, tiết kiệm vật t, sử dụng nguồn vốn đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh - Không ngừng phát huy lực sẵn có, trọng đổi công tác quản lý, nâng cao suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, đảm bảo kinh doanh có lÃi, nộp đầy đủ khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc - Thờng xuyên chăm lo, bồi dỡng, đào tạo giáo dục cán công nhân viên phù hợp với trình ®é s¶n xt cđa xÝ nghiƯp - Chó träng trang bị thiết bị bảo hộ lao động, sức khoẻ cho ngời lao động, đẩy mạnh quỹ lơng, quỹ phúc lợi Nguyễn thị Hờng K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài - Tôn trọng pháp luật Nhà nớc, hoạt động sản xuất dựa sở pháp luật Đặc điểm sản xuất kinh doanh Không giống ngành công nghiệp khác, ngành in ngành tạo điều kiện thuận lợi cho công việc sản xuất lu hành sách, tạp chí, văn phòng phẩm với số lợng lớn nhng giá lại không cao Sản phẩm in hỗ trợ cho việc phát triển ngôn ngữ, văn hoá dân tộc, tăng cờng ý thức dân tộc, dân chủ hoá việc học tập, xoá bỏ rào cản xà hội Nói tóm lại, hầu hết tiến xà hội, văn hoá văn minh đại cách hay cách khác gắn bó với đời ngành in Qua bớc cải tiến, hoàn thiện, chịu ảnh hởng tích cực khoa học tiến đại, sản phẩm in ngày đà đáp ứng nhiều cho nhu cầu tinh thần, t tởng nhân loại Do sản phẩm in gần với nhu cầu ngời, thị trờng ngành in đợc mở rộng phạm vi toàn xà hội Tuy nhiên ku vực thị trờng định có đặc điểm riêng có khu vực thị trờng Tổ chức máy quản lý Để ®¶m b¶o cã hiƯu qu¶ cao, qu¶n lý tèt tình sản xuất, xí nghiệp tổ chức máy theo mô hình trực tuyến, máy quản lý gọn nhẹ, thực chế độ quản lý thủ trởng giám đốc xí nghiệp Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý xí nghiệp in báo nhi đồng Giám Đốc Phó giám đốc phụ trách kế hoạch sản xuát P tài Tổ điện Chú thích: Nguyễn thị Hờng p vật tư Tổ tái p hành Phân xư ởng chế Phân xư ởng offset p kế hoạch sx Phân xư ởng sách Mối quan hệ trùc tiÕp K32 - DK2 B¸o c¸o thùc tËp Kế toán tài Mối quan hệ gián tiếp * Giám đốc: Lập sách chất lợng, đề xuất giám sát hệ thống chất lợng, phân công trách nhiệm nhiệm vụ phòng ban * Phó giám đốc: Trực tiếp quản lý phòng kế hoạch sản xuất, phân bổ kế hoạch sản xuất Báo cáo vấn đề trực tiếp liên quan cho giám đốc * P Tài chính: Thống kê, hạch toán kinh tế,thông tin kinh tế mặt tài chính, hạch toán toán với quan nhà nớc bạn hàng * P Kế hoạch sản xuất: Tổ chức đạo phân xởng sản xuất theo yêu cầu giám đốc Điều động, giao dịch, tìm khách hàng qua đơn đặt hàng, ký kết hợp đồng kinh tế, theo dõi tình hình sản xuất * P Vật t: Tổ chức cung cáp vật t, bảo quản vật t từ vào xí nghiệp đến khâu sản xuất, đảm bao cho sản xuất đồng liên tục * P Tổ chức hành chính: Tuyển chọn công nhân, tổ chức kiểm tra việc bồi dỡng vật cho công nhân viên làm ca ba phận hởng chế độ độc hại Tham mu cho giám đốc lập kế hoạch quỹ lơng, thởng Đảm bảo công tác an toàn lao ®éng, vƯ sinh lao ®éng, b¶o hiĨm x· héi KÕt qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa xÝ nghiƯp qua hai năm Bảng số 1: Kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp qua hai năm Chỉ tiêu 2001 2002 So sánh Chênh lệch Tỷ lệ Tổng doanh thu 5341046575 6184654715 843608140 15,79 2.Tæng chi phÝ kinh doanh 5209206901 6014723970 805517069 15,46 Nộp ngân sách nhà nớc 191.360.883 141.718.842 -49642041 -25,94 91515212 117894522 26379310 28,82 864600 924800 60200 6,96 Lỵi nhn sau th Thu nhËp bình quân ngời LĐ Qua bảng ta thấy, tổng doanh thu xí nghiệp năm 2002 tăng 15,79 % hay 843.608.140đ so với năm 2001, nhiên tổng chi phí kinh doanh tăng 15,46% hay 805517.069đ nhỏ tốc độ tăng tổng doanh thu, điều tốt Do xí nghiệp thực tối đa sách tiết kiệm khoản thu nhập tài chính, thu nhập bất thờng nên lợi nhuận tăng 28,82% hay 26.379.310đ so với năm 2001 làm cho thu nhập bình quân ngời lao động tăng 6,69% hay 60200đ Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc giảm 25,94% hay 49.642.041đ phần II Nguyễn thị Hờng K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Tình hình tổ chức thực công tác tài Xínghiệp in báo nhi đồng 1.Phân cấp quản lý tài xí nghiệp Tổ chức quản lý tài việc vận dụng tổng hợp chức tài doanh nghiệp, việc đề vận dụng hình thức biện pháp thích hợp, cần thiết để tạo lập sử dụng có hiệu nguồn tài chính, quỹ tiền tệ nhằm đạt đợc mục tiêu ®· ®Ị cđa xÝ nghiƯp Tỉ chøc bé m¸y hµnh chÝnh cđa xÝ nghiƯp gän nhĐ song vÉn đảm bảo thực đầy đủ hoạt động tài theo nguyên tắc tổ chức Taì Nhà nớc quy định Là doanh nghiệp nhà nớc nên đợc nhà nớc cấp vốn giao vốn Việc phân cấp quản lý tài xí nghiệp đợc tổ chức theo hình thức quản lý tập trung Toàn số vèn xÝ nghiƯp xÝ nghiƯp qu¶n lý, sư dụng, tự điều hoà, tự xác định, tự cân đối chu kỳ kinh doanh Giám đốc ngời chịu trách nhiệm với số vốn nhà nớc giao số vốn huy động, đồng thời giám đốc ngời có quyền định cao quyền sử dụng vốn xí nghiệp nh để đem lại hiệu kinh tế cao Phòng tài kế toán có nhiệm vụ thực công tác tài kế toán trởng trực tiếp đạo Tổ chức, kiểm tra, thực kế hoạch hoá tài Kế hoạch hoá tài xí nghiệp phận quan trọng kế hoạch hoá SXKD chung bao gåm viƯc tỉ chøc huy ®éng sư dơng vốn nguồn tài đà hình thành doanh nghiệp nhằm dạt hiệu cao SXKD Hiệu cao thể chỗ bảo toàn đợc vốn sản xuất, chuyển vốn nhanh, tiếp tục tạo nguồn tài chính, phân phối, sử dụng để doanh nghiệp tồn tại, phát triển thị trờng cạnh tranh Kế hoạch hoá tài doanh nghiệp hoạt động để hình thành nen dự định tổ chức nhân viên tơng lai sở xác định quy mô thích hợp nhân viên đó, tổ chức sử dụng vốn đạt hiệu cao vốn cố định, vốn chuyên dùng khác Tại xí nghiệp in Báo nhi đồng, việc xây dựng kế hoạch tài phòng tài thực dựa sở kế hoạch kinh doanh giám đốc trực tiếp xây dựng Căn vào kế hoạch sản xuất phòng kế hoạch sản xuất, phòng tài dự đoán nhu câu vốn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh niên độ mới, qua xây dựng kế hoạch tài Tình hình vốn nguồn vốn xí nghiệp Nguyễn thị Hờng K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Trong kinh tế hàng hoá, để tiến hành hoạt động kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải có lợng vốn định để đầu t vào hoạt động sản xuất kinh doanh qua trình kinh doanh doanh nghiệp, sở cho việc hình thành quỹ tiền tệ khác Tình hình biến động vốn xí nghiệp đợc thể qua bảng sau: Bảng số 2: Tình hình biến động vốn xí nghiệp năm 2002 Đầu năm Chỉ Tiêu Cuối năm So sánh ST A TSLĐ ĐTNH TT ST 1.347.310.862 19,21 1.443.450.865 13,53 96140003 -5,68 7,13 77.056.949 1,09 97.605.523 0,91 20548574 -0,18 26,66 1,20 -119263098 -2,32 -48,21 Tiền Tiền gỉ Ngân hàng 247.332.13 3,52 128.069.041 TT ST TT TL Phải thu khách hàng 477.440.500 6,80 755.387.414 7,08, 277946914 0,28 58,21 Hµng tån kho 545.481.274 7,77 462.388.887 4,33 -83092387 -3,44 -15,23 B TSCĐ §TDH 5.664.266.864 80,78 9.219.270.861 86,46 3.555.003.997 TSC§ 5.600.272.864 79,87 9.155.276.861 85,86 3.555.003.997 5,99 63,47 63.994.000 0,91 63.994.000 0,60 -0,31 7.011.577.736 100 10.662.721.72 100 3651143990 2.Chi phÝ XDCB D dang TCộng TS 5,68 Căn số liệu ta thấy vốn cố định xí nghiệp chiếm tỷ trọng lớn, đầu năm 80,78%, cuối năm 86,46%, đặc điểm sản xuất kinh doanh ngành nên việc đầu t máy móc thiết bị cần lợng vốn lớn Năm 2002 biến động vốn lớn, cuối năm TSLĐ ĐTNH tăng 7,13% hay 96.140.003đ, riêng TSCĐ tăng 62,76% hay 3.555.003.997đ xí nghiệp đà đầu t thêm máy in đại Nguyễn thị Hờng K32 - DK2 62,76 52,07 B¸o c¸o thùc tËp Kế toán tài Bảng số 3: Tình hình biến động nguồn vốn xí nghiệp năm 2002 Đầu năm Chỉ tiêu ST A Nợ phải trả Cuối năm TT ST So s¸nh TT ST TT TL 5.878.451.788 83,83 4.704.055.997 44,11 -1174395791 -42,72 -19,97 Nợ N hạn 888030691 12,66 800.034.900 7,5 -87995791 -5,16 -9,90 Vay N h¹n 247.094.695 3,52 Phải trả ngời bán 449.575.113 6,41 658.316.058 6,17 208.740.945 -0,24 85,35 Thuế & khoản phải nộp cho NN 191.360.883 27,27 141.718.842 1,32 -49.642.041 -25,95 25,94 Nợ dài hạn 4.990.421.097 71,17 3.904.021.097 36,61 -1.086.400.000 -34,56 -21,76 Vay dài hạn 2.235.887764 31,88 1.602.287.764 15,02 -633.600.000 -16,86 -55,91 Nợ N hạn 2.754.533.333 39,28 2.301.733.333 21,58 -452.800.000 -17,7 -16,43 B NV chđ së h÷u 1.133.125.948 16,1 5.958.665.729 55,88 4.825.539.781 39,78 425,86 N Vèn kinh doanh 844.299.384 12,04 5.551.944.643 52,06 4.707.645.259 40,02 557,58 C¸c q cđa DN 197.311.352 2,8 258.826.564 2,42 -61.515.212 -0,38 -31,17 lỵi nhuËn cha PPhèi 91.515.212 1,3 117.894.522 1,10 26.379.310 -0,2 -28,82 7.011.577.736 100 10.662.721.726 100 3.651.143.990 Tæng céng 52,07 Qua sè liệu ta thấy Nợ phải trả cuối năm giảm 19,97% hay 1.174.395.791đ so với đầu năm, vốn chủ sở hữu tăng 425,86% hay 4.825.539.781đ làm cho tổng nguồn vốn cuối năm tăng 52,07% hay 3.651.143.990đ so với đầu năm Là doanh nghiệp nhà nớc trực thuộc Báo nhi ®ång, ngn vèn kinh doanh chđ u lµ nhµ nớc cấp, việc huy động vốn từ bên Tuy nhiên nhà máy huy động vốn số cách nh: Vay thêm vốn ngân hàng, đề phơng án kinh doanh khả thi nhằm tạo sở để nhà nớc trợ cấp thêm vốn huy động vốn từ cán công nhân viên Nguyễn thị Hờng K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Khảo sát đánh giá tình hình tài xí nghiệp Bảng số 4: Tình hình tài xí nghiệp Chỉ tiêu 2001 Doanh thu 2002 Cuối năm 5.341.046.575 6.184.654.715 843.508.140 15,79 91.515.212 117.894.522 26.379.310 28,82 191.360.883 141.718.842 -49.642.041 -25,94 Tæng sè vèn KD 7.011.577.736 10.662.721.726 3.651.143.990 52,07 - Vốn cố định 5.664.266.864 9.219.270.861 3.555.003.997 62,76 - Vèn lu ®éng 1.347.310.862 1.443.450.865 96.140.003 7,13 76 80 5,3 864.600 924.800 60.200 6,96 Lỵi nhuận Nộp ngân sách Tổng lao động Thu nhập bình quân Qua bảng ta thấy doanh thu tăng 15,79% hay 843.508.140đ nhiên lợi nhuận xí nghiệp lại tăng với tỷ lệ cao 28,82% hay 26.379.310đ Điều đà làm cho Tổng số vốn kinh doanh xí nghiệp đạt 52,07% làm cho thu nhập bình quân ngời lao động tăng lên với tỷ lệ 6,96% Để đánh giấ cụ thể hiệu sử dụng vốn cđa xÝ nghiƯp ta xÐt mét sè chØ tiªu sau: Bảng số 5: số tiêu đánh giá Chênh lệch Chỉ tiêu 2001 2002 Hiệu suất VCĐ 0,94 0,67 -0,27 Hiệu sử dụng VCĐ 0,02 0,01 -0,01 Hiệu suất sử dụng TSLĐ 0,27 3,26 2,99 Mức đảm nhiệm TSL§ 0,25 0,23 -0.02 HiƯu xt sư dơng vèn cè định năm 2001so với năm 2002 giảm 0,27đ Hiệu sử dụng vốn cố định năm 2001so với năm 2002 giảm 0,01đ Hiệu suất s dụng tái sản lu động năm 2001 so với năm 2002 tăng 2.99đ Nguyễn thị Hêng K32 - DK2 B¸o c¸o thùc tËp KÕ toán tài Mức đảm nhiệm tái sản lu động năm 2001 so với năm 2002 giảm 0,02 Công tác kiểm tra kiểm soát tài xí nghiệp Công tác kiểm tra kiểm soát tài xí nhiệp đợc tiến hành theo bớc sau: - Kiểm tra viêc tính toán ghi chép, phản ánh chứng từ, sổ kế toán báo cáo kế toán - Kiểm tra việc chấp hành sách, chế độ quản lý tài chính, chế độ kế toán - Kiểm tra việc tổ chức, đạo công tác kế toán xí nghiệp, việc thực trách nhiệm, quyền hạn kế toán trởng, kết công tác máy kế toán.còn chịu tra, kiểm tra quan chức năng, tổ chức cấp Nguyễn thị Hờng K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Phần III Tình hình tổ chức thực công tác tổ chức kế toán Xí ngiệp in báo nhi đồng Tình hình tổ chức công tác kế toán xí nghiệp 1.1 Hình thức tổ chức kế toán tập trung Hình thức tổ chức kế toán tập trung loại hình tổ chức phổ biến nay, tạo máy kế toán tập trung thông tin tài lẫn quyền định công tác chi tiêu, công tác hoạch định tài doanh nghiệp Trong Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm công tác hạch toán máy kế toán, nhân viên kế toán làm việc dới đạo kế toán trởng, thông tin tài sản, nguồn vốn, nợ, thuế sau phân tích đánh giá đợc kế toán trởng xem xét điều chỉnh sau báo cáo với ban giám đốc Tại Xí nghiệp In Báo nhi đồng Bộ máy kế toán đợc tổ chức dựa sở hình thức tổ chức kÕ to¸n tËp trung 1.2 Tỉ chøc bé m¸y kÕ toán xí nghiệp In Báo nhi đồng Sơ đồ 2: Tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ ởng Kế toán Tổng hợp Chú thích: Kế toán vật tư Kế toán toán Kế toán tiêu thụ Quan hệ đạo Quan hệ cộng tác, phối hợp - Kế toán trởng: kiêm chức vụ trởng phòng Tài chính, có chức tổ chức công tác hạch toán xí nghiệp, giúp việc cho giám đốc, quản lý, đạo chung hoạt động phòng tài - Kế toán tổng hợp: Có chức theo dõi tất phần hành kế toán nhà máy, lập báo cáo tài Ngoài ra, thực phần hành kế toán tài sản cố định - Kế toán vật t: Có trách nhiện theo dõi tinh hình nhập, xuất tồn kho sử dụng vật t, lập báo cáo quản trị liên quan đến vật t - Kế toán tiêu thụ: Có chức tổng hợp chi phí sản xuất, tính gía thành phẩm, tổng hợp doanh thu hàng tháng, quý, lập báo cáo quản trị, tổng hợp thông tin cung cấp cho việc lập báo cáo tài Nguyễn thị Hờng 10 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài - Kế toán toán: Có chức toán khoản nợ thu nợ từ nguồn khác công việc đòi hỏi phải tổng hợp đợc khoản chi tiêu trả lơng vay, cho vay xí nghiệp 1.3 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng chøng tõ XÝ nghiƯp tỉ chøc vËn dơng thèng nhÊt hƯ thèng danh mơc chứng từ BTC phát hành gồm: Bảng số : Danh mơc chøng tõ sư dơng t¹i xÝ nghiƯp Tên chứng từ STT Số hiệu Bảng chấm công 01- LĐTL Bảng toán tiền lơng 02- LĐTL Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm xà hội 03- LĐTL Phiếu nghỉ hởng bảo hiểm y tế 04- LĐTL Bảng toán tiền lơng 05- LĐTL Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành 06- LĐTL Phiếu báo làm thêm hợp 07- LĐTL Biên điều tra tai nạn lao động 09- L§TL PhiÕu nhËp kho 01- VT 10 PhiÕu xuÊt kho 02- VT 11 PhiÕu xt kho kiªm vËn chun nội 03- VT 12 Hợp đông giao khoán 08- LĐTL 13 Biên kiểm nghiệm 05- VT 14 Thẻ kho 06- VT 15 Phiếu báo vật t lại cuối kỳ 07- VT 16 Biên kiểm kê vật t 08- VT 17 Hoá đơn GTGT 01- GTGT-311 18 PhiÕu thu 01- TT 19 PhiÕu chi 02- TT 20 Giấy đề nghị tạm ứng 03- TT 21 Giấy toán tiền tạm ứng 04- TT 22 Bảng kiểm kê quỹ 07- TT 23 Biên giao nhận TSCĐ 01- TSCĐ 24 Thẻ TSCĐ 02- TSCĐ 25 Biên lý TSCĐ 03- TSCĐ 26 BIên giao nhận TSCĐ SCL hoàn thành 04- TSCĐ 27 Biên đánh giá lại TSCĐ 05- TSCĐ Nguyễn thị Hờng 11 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài 1.4 Tổ chức hệ thống tài khoản Do đặc điểm SXKD nên nhà máy vận dụng 2/3 số tài khoản theo chế độ hành Dới tài khoản mà xí nghiệp không sử dụng đến: Bảng số 7: Các tài khoản không sử dụng Sh Sh Tên tài khoản Tên tài khoản 121 Đầu t CK ngắn hạn 413 Chênh lệch tỷ giá 128 Đầu t ngắn hạn khác 416 Quỹ dự phòng trợ cấp MVL 129 Dự phòng giảm giá ĐTNH 451 Quỹ quản lý cấp 136 Phải thu nộibộ 512 Doanh thu hàng nội 155 Thành phẩm 521 Chiết khấu bán hàng 156 Hàng hoá 532 Giảm giá hàng bán 157 Hàng gửi bán 611 Mua hàng 212 TSCĐ thuê tài 631 Giá thành sản xuất 221 Đầu t chứng khoán dài hạn 001 Tài sản thuê 222 Góp vốn liên doanh 002 Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ 228 Đầu t dài hạn khác 003 Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi 229 Dự phòng giảm giá ĐTNH 004 Nợ khó đòi đà xử lý 342 Nợ dài hạn 007 Ngoại tệ loại 336 Phải trả nội Nguyễn thị Hờng 12 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài 1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ Trớc đâydo điều kiện phơng tiện kỹ thuật thông tin xử ly thông tin hạn chế nên xí nghiệp sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ công tác kế toán Đầu năm 1997 xí nghiệp chuyển sang áp dụng nhật ký chung kèm theo việc bắt đầu sử dụng máy vi tính công tác kế toán Xí nghiệp áp dụng niên độ kế toán theo năm, kỳ kế to¸n theo th¸ng C¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh đợc ghi vào sổ nhật ký trọng tâm sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian định khoản kế toán nghiệp vụ Dựa sổ nhật ký, kế toán tiến hành ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh, đối chiếu số liệu vầ lập báo cáo tài Sổ sách tổng hợp gåm: Sỉ nhËt ký chung, nhËt ký thu tiỊn, nhËt ký chi tiền, nhật ký mua hàng , sổ Sổ thẻ chi tiết gồm: Sổ, thẻ TSCĐ; Bảng tính giá NVL; Bảng phân bổ NVL; Thẻ kho; Sổ CPKD; Thẻ tính giá thành; Sổ chi tiết chi phí trả tríc, chi phÝ ph¶i tr¶; Sỉ chi tiÕt tiỊn gưi, tiền vay; Sổ chi tiết toán với khách hàng,với nhân viên Sổ chi tiết NVKD, Sổ chi tiết tiêu thụ SƠ Đồ 3: Quy trình hạch toán xÝ nghiƯp Chøng tõ gèc Sỉ q NK chuyªn dïng NK chung Sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo TC Chú thích: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng Nguyễn thị Hờng 13 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Xí nghiệp In Báo nhi đồng sử dụng báo cáo là: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh xí nghiệp lập quý, thuyết minh báo cáo tài lập định kỳ tháng Báo cáo quản trị đợc lập thờng xuyên nhằm đáp ứng nhu cầu quản trị nhà máy cung cấp thông tin cho lập báo cáo tài chÝnh gåm: B¸o c¸o sư dơng vËt t, b¸o c¸o tình hình thực nghĩa vụ ngân sách nhà nớc, báo cáo tiêu thụ, báo cáo toán với khách hàng, báo cáo sử dụng vốn TSCĐ 2.Tình hình tổ chức phần hành xí nghiệp 2.1.Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ lao động nhá Khi xt dïng kú v× xÝ nghiƯp cã phận kế toán riêng chuyên theo dõi nhập, xuất NVL trực tiếp công cụ, dụng cụ, thêm vầo đặc điểm SXKD xí nghiệp in ấn nên nguyên vật liệu, công cụ có tính chất tách biệt, phân loại theo kích cỡ, giấy mực nên nhà máy đà sử dụng ph ơng pháp nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp vật t xuất dùng đạt độ tin cậy cao TK sử dụng: TK 152 - Nguyên vật liệu Trờng hợp nguyên vật liệu mua ngoài, hoá đơn Nợ TK 152 Nỵ TK 133(1) Cã TK 111, 112, 331 Trờng hợp nguyên vật liệu phẩm chất, sai quy cách,không đảm bảo hợp đồng Nợ TK 331, 111, 112 … Cã TK 133(1) Cã TK 152 Trêng hỵp hàng cha nhng hoá đơn trớ, Kế toán lu hoá đơn vào tập hồ sơ hàng mua đờng, tháng hàng kế toán ghi bình thờng, hàng cha kế toán ghi: Nỵ TK 151 Cã TK 133(1) Cã TK 331, 111, 112 Khi hàng ghi: Nợ TK 152 Nguyễn thị Hờng 14 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Có TK 151 Trờng hợp NVl tự chế thuê gia công chế biến, kế toán ghi theo giá thành thực tế Nợ TK 152 Cã TK 154 Khi xuÊt NVL cho s¶n xuÊt kinh doanh Nỵ TK 621, 641, 642 Cã TK 152 Ci kú kÕt chun chi phÝ NVL Nỵ TK 154 Có TK 621 Hạch toán công cụ, dụng cụ: Nội dung phơng pháp tơng tự nh hạch toán NVL 2.2.Hạch toán chi phí kinh doanh tính giá thành sản phẩm - Xuất kho NVL, công cụ dụng cụ đa vào sản xuất trực tiếp Nợ TK 621 Có TK 152, 153 - Chi phí nhân công trả cho phân xởng Nợ TK 622 Có TK 112, 334 Nỵ TK 627 Cã TK 214 Cã TK 111, 112, 334, 331, 338 … - Khi ph¸t sinh Chi phÝ bán hàng, chi phí quản lý Nợ TK 641, 642 Cã TK 111, 112, 334 … Cuèi kú, kÕ to¸n tập hợp toàn chi phí sản xuất phát sinh kết chuyển toàn vào TK 152 để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154 Có TK 621 Cã TK 622 Cã TK 627 Ngun thÞ Hêng 15 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài 2.3 Hạch toán TSCĐ Khi có TSCĐ tăng lên xí nghiệp thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ lập hồ sơ bao gồm: Biên giao nhận TSCĐ, tài liệu kỹ thuật làm để mở thẻ hạch toán - Mua TSCĐ nguồn vốn chủ sở hữu Nợ TK 211, 153 Nỵ TK 133(2) Cã TK 111, 112, 331, 311,341 … - Đồng thởi ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 414, 441 ,431 Cã TK 411 - Trong trßng hợp xí nghiệp tự xây dựng hoàn thành bàn giao Nợ TK 211 Có TK 241(2) - Nếu tăng chênh lệch đánh giá lại tài sản Nợ TK 211 Có TK 412 - Khi nhợng bán TSCĐ, Kế toán ghi + Xoá sổ TSCĐ Nợ TK 811: Giá trị lại Nợ TK 214: Hao mòn Có TK 211: Nguyên giá + Xác định doanh thu nhợng bán Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 721 Có TK 333(1) + Nếu tài sản đầu t vốn xí nghiệp phải nộp khấu hao, kế toán xác định phần giá trị lại phải nộp ngân sách Nỵ TK 411 Cã TK 333(1) + Chi phÝ nhỵng bán Nợ TK 821 Nợ TK 133(1) Nguyễn thị Hờng 16 K32 - DK2 B¸o c¸o thùc tËp KÕ to¸n tµi chÝnh Cã TK 111, 112 … Khi lý TSCĐ,xí nghiệp lập ban lý lập biên lý, kế toán ghi tơng tự nh nhợng bán, TS đà khấu hao hết kế toán ghi Nợ TK 214 Có TK 211 2.4 Hạch toán tiêu thụ - Xuất thành phẩm giao cho khách hàng Nợ TK 632: Giá vốn hàng hoá đợc tiêu thụ Có TK 155, 156: Giá trị thành phẩm giao, hàng hoá xuất kho Có TK 154: Giá thành phẩm sản phẩm không qua kho - Doanh thu Nợ TK 111, 112, 131: Số tiền đà thu phải thu Nợ TK 3331: VAT phải nộp Có TK 551: Giá bán thuế VAT - Hạch toán khấu hao TSCĐ: Trong qua trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần phải tính khấu hao TSCĐ vào chi phí có liên quan Tại xí ngiệp - tài sản cố định chiếm giá trị lớn toàn khấu hao tính vào chi phí sản xuất chuyển vào giá thành sản phẩm,xí nghiệp tính khấu hao theo phơng pháp bình quân theo thời gian: Mức khấu hao Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao TSC§ 12 - KhÊu hao TSC§ + Khi trÝch khÊu hao TSCĐ, phân bổ vào chi phí liên quan Nợ TK 154 Cã TK 214 + Trêng hỵp nép khÊu hao cho nhà nớc Nợ TK 411 Có TK 336 Nguyễn thị Hờng 17 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài 2.5 Hạch toán chi phí lơng, BHXH, BHYT, CPKD Đối với phân xởng sản xuất trực tiếp tính theo lợng sản phẩm phải dựa vào phiếu giao việc cho phân xởng, phiếu ghi sản phẩm phân xởng Đối với phận quản lý tính lơng theo thời gian, hệ số cấp bậc Hàng tháng tính thù lao lao động phải trả phân bổ Nợ TK 662: Thù lao phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp PX Nợ TK 641, 642: Thù lao phải trả cho nhân viên bán hầng, nhân viên quản lý Có TK 334: Tỉng sè ph¶i tr¶ - TiỊn thëng ph¶i tr¶ cho công nhân viên Nợ TK 431(1): Thởng thi đua từ q khen thëng Nỵ TK 622, 641, 642: Thëng s¶n xt kinh doanh Cã TK 334: Tỉng sè ph¶i trả Khi toán : Nợ TK 334 Có TK 111, 112, 141 Cã TK 333(1) Cã TK 512 - Tính trích KPCĐ, BHXH, BHYT Nợ TK 622, 641, 642: Phần trích vào CPKD (19% tiền lơng) Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập công nhân viên Có TK 338(2, 3, 4): Tổng Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên Nợ TK 334 Có TK 141 Cã TK 138 Cã TK 333(1) 2.6 H¹ch toán chi phí quản lý Nợ TK 642 Có TK 334 Cã TK 338 Nỵ TK 642 Cã TK 153 Nguyễn thị Hờng 18 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Có TK 214 2.7 Hạch toán tài sản tiền - Mua nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Nợ TK 211, 153 Có TK 111, 112 - Rút tiền gửi ngân hàng đa vào quỹ Nợ TK 111 Có TK 112 - Mua máy móc thiết bị ngoại tệ Nợ TK 153, 211 Nợ TK 413 Có TK 111, 112 - Vay ngắn hạn Nợ TK 111, 112 Có 341 2.8 Nộp thuế - Khấu trừ VAT đầu vào Nợ TK 333(1) Có TK 133(1) - Khi nép thuÕ GTGT, kÕ to¸n ghi Nỵ TK333(1) Cã TK 111, 11 … - Nép th thu nhập doanh nghiệp, kế toán ghi Nợ TK 333(4) Có TK 111, 112 2.9 Hạch toán kết kình doanh - Kết chuyển thu nhập Nợ TK 511, 512 Có TK 911 - Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 Nguyễn thị Hờng 19 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Có TK 632 - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 Có TK 641, 642 - Xác định kết kinh doanh + NÕu l·i Nỵ TK 911 Cã TK 421 + NÕu lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 - Kế toán kết hoạt động tài (và hoạt động bất thờng) + Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính: Nỵ TK 711(721) Cã TK 911 + KÕt chun chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 Có TK 811(821) + NÕu l·i Nỵ TK 911 Cã TK 421 + Nếu lỗ Nợ TK 421 Có TK 911 - Kế toán phân phối kết hoạt động kinh doanh Toàn lợi nhuận đạt đợc niên độ hoạt động SXKD đựoc tiến hành phân bổ niên ®é theo chÕ ®é tµi chÝnh cđa nhµ níc Sau nộp thuế lợi tức 35% trừ khoản phải nộp, lại trích lập quỹ + Quỹ DDTPT 50% 15% nộp lên quan chủ quản + Quỹ DPTC 10% + Còn lại lập hai quỹ: quỹ khen thởng quỹ phúc lợi Việc Trích lập quỹ từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi: Nguyễn thị Hờng 20 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Nợ TK 421 Có TK 414: Quỹ đào tạo phát triển Có TK 415: Quỹ dự phòng tài Có TK 431(1): Quü khen thëng Cã TK 431(2): Quü lợi 2.10 Công tác lập báo cáo tài - Công tác lập báo cáo tài chính: + Bảng cân đối kế toán, lập theo năm báo cáo toán + Báo cáo kết kinh doanh: Báo cáo lỗ lÃi toán năm - Phơng pháp lập báo cáo: Bộ phận kế toán dựa sở hệ thống sỉ kÕ to¸n chi tiÕt lËp cho tõng bé phËn, tổng hợp so sánh số liệu, điều tra sửa đổi thiếu sót sai sót trình ghi sổ Sau kế toán phần hành kiểm tra báo cáo số liệu kế toán tổng hợp tập hơp số liệu để lập báo cáo tài chính, kết kinh doanh Nguyễn thị Hêng 21 K32 - DK2 B¸o c¸o thùc tËp KÕ toán tài Phần IV Tình hình tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế xí nghiệp in baó nhi đồng Tình hình tổ chức công tác phân tích xí nghiệp Phân tích hoạt ®éng kinh tÕ cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi với công tác quản lý kinh tế Xí nghiệp phân tích hoạt động kinh tế cung cấp thông tin xác, đầy đủ, khách quan nhất, có sở, để đánh gia đợc tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai, triển vọng doanh nghiệp Phân tích hoạt động kinh tế không mối quan tâm riêng xí nghiệp mà mối quan tâm nhiều đối tợng khác nh: khách hàng, nhà đầu t nhằm đa định quản lý Việc tổ chức hoạt động phân tích kinh tế xí nghiệp đựoc thực dới đạo tục tiếp giám đốc, kế toán trởng nhằm kiểm tra đánh giá cách xác, toàn diện kết tình hình thực tiêu, kế hoạch sản xuất kinh doanh Kết hợp so sánh việc thực tiêu kế hoạch năm để đa nhận xét, đánh giá khoa học đắn Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh 2.1 Phân tích tình hình công nợ phải trả Qua bảng thấy nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng cụ thể năm 2001 chiếm 15,1% năm 2002 chiếm 17% Nợ ngắn hạn năm 2002 giảm9,9% tơng ứng 87.995.791đ so với năm 2001 Các khoản nợ khác giảm 21,76% tơng ứng 1.086.400.000đ Đi sâu phân tích ta thấy phải trả ngời bán 46,43% tơng ứng 208.740.945đ, phải trả thuế phải nộp nhà nớc giảm25,94% tơng ứng 49.642.041đ nhng khoản phải trả khác lại giảm 22,19% tơng ứng 76.983.416đ Nh tổng công nợ phải trả năm 2002 so với năm 2001 giảm19,97% tơng ứng 1.174.395.791đ Nguyễn thị Hờng 22 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Bảng số 8: Tình hình công nợ phải trả xí nghiệp 2001 Chỉ tiêu ST 2002 TT So sánh ST TT ST TT TL I Nợ ngắn hạn 888.030.691 15,1 800.034.900 17 -87.995.791 1,9 -9,9 Vay ngắn hạn 247.094.695 4,2 0 0 Ph¶i tr¶ ngêi 449.575.113 bµn 7,6 658.316.058 14 208.740.945 6,4 46,43 ThuÕ vµ khoản phải nộp 191.360.883 nhà nớc 3,2 141.718.842 3,01 -49.642.041 -0,19 25,94 4.990.421.097 84,89 3.904.021.097 82,99 -1086.400.000 -1,9 21,76 Vay dài hạn 2.235.887.764 38 1.602.287.764 34,06 -633.600.000 -3,94 28,33 Nợ ngắn hạn 2.754.533.333 46,85 2.301.733.333 48,93 -452.800.000 2,08 -16,4 5.878.451.788 100 4.704.055.997 100 II Nợ dài hạn Tổng nợ phải trả Tổng tài sản LĐ Khă toán hành = khả toán nhanh -1.174.395.791 = Nợ ngắn hạn Vốn tiền + Các khoản phải thu Nợ ngắn hạn Hệ số khă toán Tức thời Nguyễn thị Hờng Vốn tiền = Nợ dài hạn 23 K32 - DK2 19,97 Báo cáo thực tập Kế toán tài Bảng số 9: Một số tiêu đánh giá Chỉ tiêu 2001 2002 Chênh lệch Hệ số toán hành 1,5 1,8 0,3 HƯ sè to¸n nhanh 0,9 1,22 0,32 HƯ sè to¸n tøc thêi 0,06 0,05 -0,01 Nhìn chung khả toán xí nghiệp tơng đối tốt Tuy nhiên có chút khó khăn năm 2002 hệ số toán túc thời giảm Cần phải có biện pháp thích hợp để khắc phục 2.2 Phân tích tình hình công nợ phải thu Bảng số 10: Tình hình công nợ phải thu cđa xÝ nghiƯp 2001 ST 2002 TT ST So sánh TT ST TT TL 1.Phải thu khách hàng 447.440.500 755.387.414 307.946.914 0,68 Tổng nợ phải thu 447.440.500 755.387.414 307.946.914 0,68 Tổng khoản nợ phải thu năm 2002 tăng 0,68% tơng ứng 307.496.914đ so với năm 2001 Xét tỷ trọng ta thấy khoản phai thu khách hàng chiếm tỷ trọng 0,68 nhìn chung việc quản lý công nợ tốt Nguyễn thị Hêng 24 K32 - DK2 B¸o c¸o thùc tËp KÕ toán tài 2.3 Phân tích tình hình lợi nhuận chung Bảng số 11: Tình hình lợi nhuận xí nghiệp Chỉ tiêu 2001 So sánh 2002 ST TL Tỉng doanh thu 5.341.046.575 6.184.654.715 Doanh thu thn 5.341.046.575 6.184.654.715 Giá vốn hàng bán 4.752.453.863 5.602.070.640 849.616.777 17,87 131.839.674 169.930.741 38.091.067 28,89 Tû suÊt LN gép/DTT 0,02 0,02 0,04 1,82 Tỷ suất CP bán hàng/DTT 0,88 0,90 1,00 1,13 456.753.038 412.653.334 -44.099.704 -9,65 0,08 0,06 -0,05 0,61 134.581.194 173.374.297 38.793.103 28,82 10 Tû suÊt LN thuÇn tríc thuÕ/DTT 0,02 0,02 0,04 1,82 11 ThuÕ thu nhËp doanh nghiệp 43.065.982 55.479.775 12.413.793 28,82 12 Lợi nhuận sau thuÕ 91.515.212 117.894.522 26.379.310 28,82 0,01 0,01 0,03 1,82 Lợi nhuận gộp Chi phí quản lý Tỷ suất CP quản lý/DTT Lợi nhuận trớc thuế 13 Tỷ suât LN sau thuế/DTT 843.608.140 843.608.140 15,79 15,79 Qua bảng thấy tổng doanh thu xí nghiệp tăng nhng cha cao với tỷ lệ tăng 15,79% tơng ứng 843.608.140đ - Giá vốn hàng bán tăng 17,87tơng ứng 849.616.777đ, tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán lớn tỷ lệ tăng doanh thu đÃn đến lợi nhuận gộp năm 2002 tăng28,89% so với năm 2001 Lợi nhuận sau thuế tăng28,82% tơng ứng 26.379.310đ so với năm 2001 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế năm 2002 0,01 tăng 0,03, có tăng nhng cha lớn Xí nghiệp cần có biện pháp quản lý, đầu t, kinh doanh tốt để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Nguyễn thị Hờng 25 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Phần kết luận Trong kinh tế thị trờng thực hiệncơ chế hạch toán kinh tế theo chế thị trờng với quản lý nhà nớc doanh nghiệp phải tự trang trải chi phí phải thu đợc lợi nhuận đảm bảo tồn phát triển doanh nghiệp Mục tiêu đạt đợc sở quản lý chật chẽ sử dụng hợp lý loại tài sản, vật t tiền vốn doanh nghiệp, quản lý chặt chẽ chi phí sản suất công tác tài kế toán có vị trí quan trọng việc quản lý kinh tế quản lý sản suất Nó phản ánh kiểm soát tình hình định mức, hoa phí lao động,vật t tiỊn vèn doanh nghiƯp s¶n st Qua thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiƯp víi sè liƯu thu thËp đợc, với giúp đỡ thầy cô giáo, giúp đỡ đồng chí lÃnh đạo,các anh chi em phòng ban xí nghiệp em đà hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nguyễn thị Hờng 26 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Lời nói đầu Ngun thÞ Hêng 27 K32 - DK2 ... DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Xí nghiệp In Báo nhi đồng sử dụng báo cáo là: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh. .. xí nghiệp in baó nhi đồng Tình hình tổ chức công tác phân tích xí nghiệp Phân tích hoạt động kinh tế có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý kinh tế Xí nghiệp phân tích hoạt động kinh tế cung cấp... tổng hợp tập hơp số liệu để lập báo cáo tài chính, kết kinh doanh Nguyễn thị Hờng 21 K32 - DK2 Báo cáo thực tập Kế toán tài Phần IV Tình hình tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế xí nghiệp