Báo cáo tổng hợp về kế toán các nghiệp vụ khác, lập báo cáo tài chính và phân tích một số chỉ tiêu về tình hình tài chính của Công ty,tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

Báo cáo tổng hợp về kế toán các nghiệp vụ khác, lập báo cáo tài chính và phân tích một số chỉ tiêu về tình hình tài chính của Công ty,tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước

V Xác định kết quả kinh doanh

- Thời điểm xác định kết quả: cuối tháng

- Trình tự các bớc tiến hành xác định kết quả:

+ Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm

+ Kết chuyển giá vốn sản phẩm đã tiêu thụ

+ Kết chuyển doanh thu thuần

+ Kết chuyển chi phí bán hàng

+ Kết chyển chi phí QLDN

+ Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng

+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng

Sau đó tính toán kết quả từng loại hoạt động và kết chuyển số lãi, lỗ.+ Nếu lãi ghi: Nợ TK 911

Đơn vị: Cty SXVL - XD số 2

Địa chỉ: Mỹ Đức - Hà Tây

Sổ Cái TK 641Tháng5 năm 2003

1/5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 111 8.750.000

Sæ C¸i TK 642Th¸ng5 n¨m 2003

K/c giá vốn hàng bán 911 140.850.000 K/c chi phí bán hàng 911 12.850.000 K/c chi phí QLDN 911 10.700.000 K/c thu nhập hoạt động khác 711 10.800.000 K/c CF hoạt động khác 811 14.750.000

K/c lãi về TK 421 421 47.650.000

Ngêi lËp

(Ký, hä tªn)

KÕ to¸n trëng

(Ký, hä tªn)

Cã 111: 20.291.040C¨n cø vµo c¸c NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ quütiÒn mÆt:

§¬n vÞ: Cty SXVL-XD sè 2

§Þa chØ: Mü §øc - Hµ T©y

PhiÕu thu QuyÓn sè……

Sè ……

Ngµy 10 th¸ng 5 n¨m 2003

MÉu sè C21-4 Q§ sè 999-TC/Q§/C§KT ngµy 1-11-1996 cña BTC

Nî: 111Cã: 511

Hä vµ tªn ngêi nép tiÒn: Bïi V¨n T©m

Đơn vị: Cty SXVL-XD số 2

Địa chỉ: Mỹ Đức - Hà Tây

Phiếu chi Quyển số……

Số ……

Ngày 1 tháng 5 năm 2003

Mẫu số 02-TT QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1-11-1996 của BTC

Nợ: 331 Có: 111

Họ và tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thanh Bình

Địa chỉ: Công ty VLN CN Ninh Bình

Lý do chi: Trả tiền mua NVL

Số tiền: 20.291.040 (Viết bằng chữ): Hai mơi triệu, hai trăm chín mốtnghìn không trăm bốn mơi đồng

5/5 Thu tiền bán sản

phẩm

511 9.600.00010/5 Thu tiền bán sản

phẩm

511 7.200.0001/5 Chi trả tiền mua

Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn

Sè d ®Çu kú Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm 511 9.600.000 Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm 511 7.200.000

2 KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng:

- KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng thêng sö dông c¸c lo¹i chøng tõ nh: GiÊyb¸o Nî, giÊy b¸o Cã

- C¸c lo¹i sæ s¸ch liªn quan: Chøng tõ ghi sæ, Sæ c¸i TK 112

Nî 112

Cã 511

Cã 3331 (nÕu cã)

+ Trờng hợp trả tiền cho ngời cung cấp bằng tiền gửi ngân hàng Kếtoán ghi:

Nợ 331

Nợ 1331 (nếu có)

Có 112

- Nghiệp vụ phát sinh trong tháng:

VD1: ngày 15/5/04 công ty nhận đợc giấy báo Nợ có nội dung:

Đơn vị: NHNo & PTNT huyện Mỹ Đức

Địa chỉ: Mỹ Đức - Hà Tây

Giấy báo nợ liên ngân hàng nội địa

Ngày 15 tháng 5 năm 2003Tên khách hàng: Công ty SXVL-XD số II Hà Tây

Địa chỉ: Mỹ Đức - Hà Tây Số tài khoản: 0122478

Số tiền luỹ kế đến ngày: 15 tháng 5 năm 2003 số tiền: 120.800.000Nội dung rút tiền: Trả tiền mua NVL cho Công ty VNL Ninh Bình

Số tiền: Tài khoản 0432168 tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triểnnông thôn thị xã Tam Điệp

Số tiền: 27.650.000đ (Số tiền viết bằng chữ)………

- Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán tiến hành định khoản và ghivào các sổ sách chứng từ liên quan.

ĐK: 1) Nợ 152: 27.650.000

Có 112: 17.65.0002) Nợ 112: 16.800.000

- Thời điểm quyết toán thuế GTGT, thuế tài nguyên vào cuối tháng.Thuế môn bài nộp vào đầu năm (mỗi năm 1 lần).

- Thời điểm quyết toán thuế TNDN vào cuối năm

(*) Phơng pháp hạch toán thuế GTGT

* Thuế GTGT đầu vào

+ Khi mua vật t, hàng hoá, tài sản, dịch vụ trong nớc các mặt hàng chịuthuế GTGT thì doanh nghiệp phải trả thuế GTGT cho ngời bán, phần thuế đó

đợc gọi là thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, đợc sử dụng ở TK 133 Trong ờng hợp này kế toán ghi:

tr-Nợ TK: 152, 153, 156, 211… giá mua thực tế

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào

Có 111, 112… giá thanh toán+ Trờng hợp nhập khẩu vật t, hàng hoá, tài sản dùng cho hoạt động sảnxuất kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT Kế toán ghi:

Nợ: 1331, 1332 Thuế GTGT đầu vào

Có:33312 của hàng nhập khẩu

*) Thuế GTGT đầu ra

- Thuế GTGT đầu ra đợc tính trên giá bán của hàng hoá dịch vụ (cha cóthuế GTGT) Phần thuế GTGT đầu ra đợc tính vào bên Có TK 3331 Vì vậykhi tính thuế GTGT đầu ra kế toán phản ánh:

Nợ: 111, 112, 131 … giá thanh toán

Có: 511, 512… Doanh thu

Có: 3331…Thuế GTGT đầu ra

- Thời điểm quyết toán thuế GTGT cuối tháng:

Nếu thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ trong tháng lớn hơn số thuếGTGT đầu ra phải nộp của tháng đó thì chỉ đợc khấu trừ đúng bằng số phảinộp số còn lại đợc khấu trừ tiếp vào các tháng sau hoặc đợc hoàn thuế theochế độ quy định

+) Trờng hợp thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ nhỏ hơn số thuế phảinộp thì kế toán kết chuyển khấu trừ thuế bằng bút toán

Số chênh lệch giữa thuế GTGT đầu ra phải nộp và thuế GTGT đầu vào

đợc khấu trừ là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp ngân sách trong kỳ

+) Trờng hợp thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra phải nộp

Kế toán K/c Nợ 3331

*) Thuế TNDN: Hiện nay công ty đang áp dụng luật thuế mới của BTC

- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đợc xác định nh sau:

- Nếu số thuế TNDN phải nộp lớn hơn số đã tạm nộp thì phản ánh sốthuế TNDN còn phải nộp bằng định khoản:

- Trờng hợp đợc miễn giảm

Kế toán ghi:

Có 421

*) Phơng pháp hạch toán thuế tài nguyên

- Khi tính thuế tài nguyên phải nộp Kế toán ghi

*) Phơng pháp hạch toán thuế môn bài

- Thuế môn bài phải nộp cho từng năm, mỗi năm nộp 1 lần vào đầu năm+) Khi tính thuế môn bài phải nộp +) Khi nộp thuế môn bài

Có 338 nộp Có 111,112 nộp

 Sau đó căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán tiến hành ghi vàocác sổ sách, chứng từ liên quan

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tháng 5 năm 2003Tên cơ sở: Công ty SXVL-XD số II

Địa chỉ: Mỹ Đức - Hà Tây

Mã số thuế: 0500444.500

Đơn vị tính: đồngHoá đơn, chứng từ

Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Tháng 5 năm 2003Tên cơ sở: Công ty SXVL-XD số II

Địa chỉ: Mỹ Đức - Hà Tây

Mã số thuế: 0500444.500

Đơn vị tính: đồngHoá đơn, chứng từ

Tê khai thuÕ GTGT *************

Sè d ®Çu kú 1/5 Mua NVL nhËp kho 111 1.014.552

15/5 B¸n lÎ hµng ho¸ 111 1.680.000

…

30/5 KhÊu trõ VAT ®Çu vµo 133 1.563.552

chứng từ ghi sổ TK3331Tháng 05 năm 2003

*) Phơng pháp hạch toán thuế tài nguyên:

- Thuế tài nguyên là số thuế đánh vào việc giá trị, tài nguyên, thiênnhiên khai thác của đơn vị sản xuất kinh doanh

- Phơng pháp tính thuế tài nguyên:

Nợ 3336

Có 111, 112… Số đã nộp

Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã hội chủ nghĩa Việt Nam

Tên tài nguyên chịu thuế: Khai thác đá vôi

Địa điểm khai thác tài nguyên: Núi Gò Mái- Mỹ Đức

Địa chỉ trụ sở chính: Hợp Tiến - Mỹ Đức - Hà Tây

Nơi mở tài khoản: ……… Số hiệu tài khoản: ……… Số

TT Chỉ tiêu tính thuế tài nguyên Kê khai của cơ sởkinh doanh Kiểm tra của cơquan thuế

5 Thuế tài nguyên đợc giảm (nếu có

quyết định của cơ quan thuế):

6 Tổng số thuế tài nguyên phải nộp

7 Số thuế tài nguyên đã nộp đến

Số thuế tài nguyên còn phải nộp 4.320.000

Các số liệu, tài liệu trên đây đảm bảo chính xác, trung thực nếu cơ quankiểm soát kiểm tra phát hiện không đúng thực tế sẽ chịu xử phạt theo quy địnhtại điểm 1b điều 15 pháp lệnh thuế tài nguyên

Cán bộ thuế đã kiểm tra Kế toán trởng

(Ký tên) Giám đốc (Chủ hộ) (Ký tên, đóng dấu) Ngày … tháng … năm … tháng … tháng … năm … năm … tháng … năm … .

Ký tên

Cuối tháng căn cứ vào Tờ khai nộp thuế tài nguyên, kế toán tiến hành

định khoản và ghi vào các sổ sách liên quan

ĐK: Nợ 6278: 4.320.000

Có 3336: 4.320.000

Đơn vị: Cty SXVL - XD số 2

Địa chỉ: Mỹ Đức - Hà Tây

chøng tõ ghi sæ TK3336Th¸ng 05 n¨m 2003

Phần ba

Lập báo cáo tài chính và phân tích một số chỉ tiêu về tình hình tài chínhcủa công ty

I Lập báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hìnhtài sản, vốn và công nợ cũng nh tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong

kỳ của doanh nghiệp Nói cách khác báo cáo kế toán tài chính là phơng tiệntrình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chính của doanh nghiệp chonhững ngời quan tâm (chủ doanh nghiệp, nhà đầu t, cơ quan thuế và cơ quanchức năng)

1) Các loại báo cáo tài chính

*) Các báo cáo tài chính của công ty đợc lập cuối các quý:

Công ty SXVLXD số II - Hà Tây lập các báo cáo sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng cân đối số phát sinh

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

* Nơi gửi báo cáo:

- Sở tài nguyên môi trờng

- Cục thuế Hà Tây

Báo cáo kết quả kinh doanh bao gồm:

Phần I: Lãi - Lỗ phần này phản ánh kết quả kinh doanh của doanhnghiệp

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nớc

Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đã khấu trừ và khấu trừ cuối kỳ

II Các khoản phải thu 130 984.993.824 899.374.030

1 Phải thu của khách hàng 131 726.973.104 537.120.880

2 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 219.100.000 325.431.500

III Hàng tồn kho 140 2.148.461.906 1.968.490.890

1 Hàng mua đang đi trên đờng 141 25.498.756 15.738.590

2 Công cụ dụng cụ tồn kho 143 520.430.000 500.731.900

- Giá trị hao mòn luỹ kế 213 258.796.300 483.729.400

II Các khoản đầu t tài chính dài

3 Phải trả cho ngời bán 313 425.728.940 295.371.470

4 Thuế và các khoản phải nộp 315 152.832.560 231.428.500

2 Chênh lệch đánh giá lại TS 412 235.438.540 245.730.900

3 Quỹ đầu t phát triển 414 100.000.000 200.000.000

4 Quỹ dự phòng tài chính 415 150.000.000 150.000.000

5 Lợi nhuạn cha phân phối 416 371.700.040 438.796.500

6 Nguồn vốn đầu t xây dựng 417 1.000.000.000 1.100.000.000

II Nguồn kinh phí, quỹ khác 420 395.430.000 392.928.010

1 Quỹ dự phòng về trợ cấp mất

việc làm

421 50.428.730 42.728.370

2 Quỹ khen thởng phúc lợi 422 200.562.950 200.742.640

3 Quỹ quản lý của cấp trên 423 135.428.320 138.728.500

4 Nguồn kinh phí sự nghiệp 424 9.030.900 10.728.500

số Kỳ trớc Kỳ này

Luỹ kế từ đầu năm

5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 22 30.454.726 30.454.726

6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

kinh doanh

30 149.163.919 149.163.919

7 Thu nhập hoạt động tài chính 31

8 Chi phí hoạt động tài chính 32

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài

chính

40

10 Các khoản thu nhập bất thờng 41 40.676.352 40.676.352

12 Lợi nhuận bất thờng 50 12.127.929 12.127.929

13 Tổng lợi nhuận trớc thuế

®Çu kú

Sè ph¸t sinh trong kú Luü kÕ tõ ®Çu n¨m

Sè cßn ph¶i nép

4 ThuÕ thu tiÒn vèn 16 45.161.717 25.161.717 20.000.000

5 ThuÕ thu tiÒn vèn 17

6 ThuÕ tµi nguyªn 18 14.409.010 14.409.010

II Thuế GTGT đợc hoàn lại

20 1 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại

đầu kỳ

21 2 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại

22 3 Số thuế GTGT đã hoàn lại

23 4 Số thuế GTGT còn đợc hoàn lại

cuối kỳ

III Thuế GTGT đợc miễn giảm

30 1 Số thuế GTGT còn đợc miễn

giảm cuối kỳ

31 2 Số thuế GTGT đợc miễn giảm

32 3 Số thuế GTGT đã đợc miễn giảm

Căn cứ để lập là báo cáo tài chính những năm trớc, các tài liệu liên quan

và tình hình thực hiện hoạt động kinh doanh thực tế năm báo cáo

Phần IV

Đánh giá và kết luận

Qua thời gian thực tập tại Công ty SXVLXD số II Hà Tây Em đã đợctìm về công tác kế toán của công ty Em nhận thấy nhìn chung công ty đã xâydựng đợc mô hình kế toán có khoa học, hợp lý và hiệu quả phù hợp với yêucầu quản lý và quymô sản xuất tại công ty cũng nh yêu cầu quản lý trong nềnkinh tế thị trờng Hình thức kế toán công ty đang áp dụng cũng rất phù hợp vớihiện tại Bộ máy quản lý sản xuất, kinh doanh của công ty đợc tổ chức khoahọc phù hợp với điều kiện thực tế của công ty

Công tác kế toán - tài chính đã thực hiện đúng, đủ chế độ nhà nớc banhành, đúng pháp luật, giám sát chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phântích xử lý số liệu thông tin đáng tin cậy, góp phần đáp ứng cung cấp nhữngthông tin cần thiết cho ban lãnh đạo, để từ đó ban lãnh đạo sẽ đa ra những ph-

ơng hớng sản xuất - kinh doanh đem lại lợi nhuận cao

Bên cạnh đó công tác kế toán cũng còn một số mặt tồn tại, đòi hỏi công

ty nói chung và phòng kế toán nói riêng có những biện pháp khắc phục và nên

áp dựng kế toán trên máy vi tính, để giảm bớt những công việc, và giám sátchặt chẽ hơn, để phù hợp với nền kinh tế thị trờng và thúc đẩy công ty ngàycàng phát triển đi lên

Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn tới các thầy cô giáo trong khoa kếtoán - tài chính Đặc biệt là thầy Tô Văn Hiển và Ban lãnh đạo công ty cùngcác cô chú trong phòng kế toán đã giúp đỡ tạo điều kiện giúp em hoàn thànhbài báo cáo thực tập này

Hà Nội, ngày 27 tháng 6 năm 2004

Học sinh

Đặng Văn Lợng

Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Bản kiểm điểm cá nhân

Kính gửi: Ban giám hiệu cùng các thầy cô trờng TH-KT-KT-BC

Đồng kính gửi: Ban lãnh đạo và phòng kế toán

Công ty sản xuất vật liệu xây dựng số II Hà Tây

Tên em là: Đặng Văn Lợng

Học sinh lớp: 14A2 - Trờng TH-KT-KT-BC

Trong thời gian thực tập đợc sự hớng dẫn nhiệt tình của nhà trờng, củathầy cô, cũng nh công ty Em đã hoàn thành báo cáo thực tập và bản tự kiểm

điểm này để đánh giá u - nhợc điểm của mình trong thời gian thực tập tạiCông ty nh sau:

- u điểm: Chấp hành tốt nội quy, qui định của công ty, cũng nh củaphòng kế toán đề ra Hoàn thành nhiệm vụ đợc giao Chịu khó nghiên cứu,tham khảo tài liệu, học hỏi và viết báo cáo theo đúng nội dung hớng dẫn củanhà trờng

- Nhợc điểm: Do kinh nghiệm thực tế còn ít, rụt rè trong khi thực tập,dẫn đến thiếu những thông tin, tài liệu để viết báo cáo cho nên bài báo cáo còncha đạt hiệu quả cao

Rất mong nhà trờng cũng nh Công ty SXVLXD số II Hà Tây tạo điềukiện và giúp đỡ em

Em xin chân thành cảm ơn!

Xác nhận của Công ty Ngày 27 tháng 6 năm 2004

Học sinh

Đặng Văn Lợng

NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp

Häc viªn: §Æng V¨n Lîng

Líp kÕ to¸n doanh nghiÖp - Trêng Trung häc kinh tÕ kü thuËt b¸n c«ng

§Þa chØ: D¬ng X¸ - Gia L©m - Hµ Néi

Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty SXVLXD sè II Hµ T©y tõ th¸ng5

Hµ T©y, ngµy 27 th¸ng 6 n¨m 2004

T/M C«ng ty