Báo cáo tổng hợp về tổng quan về Công ty đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 & tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán & tình hình thực hiện công tác phân tích hoạt động kinh tế

Báo cáo tổng hợp về tổng quan về Công ty đầu tư hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18 & tình hình tổ chức thực hiện công tác kế toán & tình hình thực hiện công tác phân tích hoạt động kinh t

Báo cáo thực tập tổng hợp I Tổng quan công ty 1) Khái quát trình hoạt động đặc điểm kinh doanh công ty a Giới thiệu chung công ty: Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập thành viên Tổng công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội Công ty đợc thành lập từ năm 1968 Để phù hợp với phát triển kinh tế xà hội Thành phố, đặc biệt phát triển Khu công nghiệp, Cụm công nghiệp đô thị, ngày 10 tháng 12 năm 2002, UBND Thành phố Hà Nội đà Quyết định số 8515/2002/QĐ-UB việc đổi tên bổ xung nhiệm vụ cho công ty với tên gọi là: Tên tiếng việt Công ty: - Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 - Tên tiếng Anh cđa C«ng ty: - No18 URBAN AND INDUSTRIAL ZONE INFRASTRUCTURE INVESTMENT COMPANY - Tên viết tắt: UIZIDECOM 18 - Trụ sở: Số 193 - 195 Khâm Thiên, Quận Đống Đa - Hà Nội - Giám đốc công ty: Nguyễn Huy Thăng - Điện thoại: (84-4) 5.55701- 5.55.65509- 5.565514 - Fax: (84-4) 5.565498 - Địa Email: UIZIDECOM18@hn.vnn.vn - Mà số thuế: 01 00100738-1 - Tài khoản: 21110000000715 - Tại: Ngân hàng đầu t phát triển Hà Nội b Các chức năng, nhiệm vụ chủ yếu công ty: Đầu t phát triển Khu công nghiệp, Cụm công nghiệp Xây dựng kinh doanh công trình kết cấu hạ tầng khu công nghiệp đô thị Kinh doanh, dịch vụ khu công nghiệp bao gồm: cho thuê lại đất đà xây dựng hạ tầng, cho thuê nhợng bán nhà xởng, văn phòng, kho bÃi xây dựng sẵn Báo cáo thực tập tổng hợp Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, công cộng xây dựng khác Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Kinh doanh nhà Lập dự án đầu t, tổ chức xây dựng sở kỹ thuật hạ tầng nh giải phóng, san lấp mặt bằng, xây dựng điện hạ thế, cấp thoát nớc, đờng nội bộ, quy hoạch xanh, xây dựng di chuyển nhà máy Lắp đặt thiết bị công trình công nghiệp dân dụng: cấp thoát nớc, thiết bị điện, hệ thống thông tin, tín hiệu điều khiển nút giao thông thành phố Xây dựng, lắp đặt công trình thuỷ lợi: đê, kè, cống, trạm bơm, kênh mơng, cửa van, đờng ống công trình phụ trợ; xây dựng công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, san nền, đờng xá, vỉa hè đến nhóm B Xây dựng, lắp đặt công trình thông tin, bu điện gồm: mơng, cống, bể, lắp ống luồn cáp Giấy phép kinh doanh số: 110982 ngày 22 tháng năm 1996 Uỷ ban kế hoạch Hà Nội cấp Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị 18 doanh nghiệp nhà nớc, có t cách pháp nhân, có dấu riêng đợc mở tài khoản Ngân hàng đầu t phát triển Hà Nội, Hội viên phòng Thơng Mại Công nghiệp Việt Nam c Địa bàn công ty: Công ty có trụ sở làm việc văn phòng giao dịch số 193-195 Khâm Thiên tổng diện tích mặt 4446m2 cso 1500m2 nhà xởng d Đối tợng sản xuất- kinh doanh công ty: Đối tợng sản xuất, kinh doanh cảu công ty tổ chức , cá nhân Công ty sẵn sàng đáp ứng nhu cầu để cho thích hợp với phát triển chung nớc 2) Tổ chức máy công ty: a Nhân công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị 18 Đội ngũ cán quản lý, cán kỹ thuật, cán nghiệp vụ công ty có lực chuyên môn đợc đánh giá cao, có kinh nghiệm tổ chức quản lý thi Báo cáo thực tập tổng hợp công nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề, công trình có quy mô lớn, có yêu cầu kỹ thuật chất lợng cao Đội ngũ công nhân lành nghề, đợc đào tạo bản, có tay nghề giỏi tính kỷ luật cao Nhân công ty đợc tổ chức biên chế thành 14 đầu mối quản lý gồm: Các phòng ban nghiệp vụ công ty: - xí nghiệp xây lắp số 2, 4, 5, 6, - đội xây lắp tổng hợp (gồm xây, lắp, điện, nớc) - xởng sản xuất gạch lát, đá ốp lát, cấu kiện bê tông xây dựng - xởng sản xuất ®å méc vµ trang trÝ néi thÊt - xëng sản xuất cửa cuốn, cửa nhôm, cửa xếp cấu kiện thép - xởng khí điện - đội cung ứng vật t vận tải - Tổng số cán bộ, nhân viên toàn công ty là: 1120 ngời - Cơ cấu lao động: - Gián tiếp: 128 ngời - Trực tiếp sản xuất: 892 ngời - Phân loại trình độ nghiệp vụ: - Trình độ đại học: 93 ngời - Trình độ trung cấp: 40 ngời - Công nhân kỹ thuật công nhân hợp đồng lao động: 987 ngời Báo cáo thực tập tổng hợp Cơ cấu quản lý công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 Tổng công ty C.ty UIZIDECOM C.ty cổ phần TM DV thể thao Quan Hoa (20% vốn) Giám đốc công ty P.Giám đốc Phòng Kế hoạch tổng hợp Các xởng sản xuất Xí nghiệp xây lắp Đội xây lắp 201-202 P.Giám đốc Phòng Kỹ thuật quản lý xl Xí nghiệp xây lắp P.Giám đốc Phòng Tài chính-kế toán Xí nghiệp xây lắp Xí nghiệp xây lắp Đội xây lắp 401-402 P.Giám đốc Phòng Tổ chức lao động Xí nghiệp xây lắp Trung tâm thiết kế Phòng Hành quản trị BQLDA cụm CN Ninh Hiệp Báo cáo thực tập tổng hợp Mô hình tổ chức phòng Kế toán Tài Kế toán trởng công ty Kế toán tổng hợp tính giá thành Kế toán toán với khách hàng Ban kế toán xí nghiệp Kế toán toán với ngân hàng Kế toán tiền lơng tạm ứng Ban kế toán xí nghiệp Kế toán theo dõi tài sản cố định Ban kế toán xí nghiệp Tài vụ Báo cáo thực tập tổng hợp Theo mô hình này, máy kế toán công ty chịu trách nhiệm hạch toán tổng hợp toàn thông tin toàn công ty Còn ban kế toán xÝ nghiƯp thêng chØ thùc hiƯn mét sè phÇn viƯc kế toán nhng không lập báo cáo tài b Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ Năm So sánh Năm 2002 tiêu 2003 Số tiền Tỷ lệ % 1.Doanh thu 33950 60053 26103 76.89 T×nh h×nh CFKD - Giá vốn 32330.220 57505.09 25174.87 77.87 - CFBH 1240.335 1650.45 410.115 33.06 CFQL - Tû suÊt 98.89 98.5 CFKD(%) Lỵi nhn 484.605 897.46 412.855 85.19 - LN từ 379.445 897.46 hoạt động SXKD - LN khác 105.16 Nép NSNN - ThuÕ 155.0736 287.1872 132.1136 85.2 TNDN(32%) - ThuÕ 1700.8 3029.4 1328.6 78.1 GTGT - ThuÕ nhµ 85.09 99.805 14.715 17.29 ®Êt Thu nhËp 0.855 0.987 0.132 14.38 bình quân ngời/1 tháng Nhìn chung, kết hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị tốt Bởi doanh thu năm 2003 tăng 76.89% so với năm 2002 lợi nhuận tăng với tốc độ lớn Tuy tổng chi phí có tăng nhng để đảm bảo tính hiệu việc quản lý sản xuất kinh doanh Và đời sống ngời lao động đợc cải thiện rõ rệt Báo cáo thực tập tổng hợp II Tình hình thực công tác tài công ty Tình hình vốn nguồn vốn doanh nghiệp Ngời xa có câu Buôn tài không dài vốn Vì hoạt động sản xuất kinh doanh có tiến hành đợc doanh nghiệp cần phải có yếu tố thiếu vốn Vốn tiền, tài sản nh văn phòng, nhà xởng, kho tàng, phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị, vật t hay dới hình thức khác Và trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải trì, bảo toàn tăng trởng vốn; ®iỊu ®ã cịng ®ång nghÜa víi viƯc doanh nghiƯp cã thể tồn điều kiện kinh tế thị trờng Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 đợc thành lập từ năm 1968 với số vốn không lớn Cho đến tận năm 1976, số vốn chủ sở hữu công ty có khoảng vài trăm triệu Năm 1986 mốc đánh dấu thay đổi bớc sang chế thị trờng, công ty thích ứng dần với thay đổi để tồn phát triển Vốn chủ sở hữu công ty dần tăng, 1.500.383.187 đồng vốn chủ sở hữu năm 2001 tăng lên 2.288.428.574 đồng vào năm 2002 năm 2003 đạt đợc 6.410.341.412 đồng Có nhiều cách khác để phân loại vốn vào công dụng đặc điểm luân chuyển giá trị toàn vốn đơn vị đợc chia thành loại Vốn cố định Vốn lu động Vốn cố định phận vốn đợc sử dụng để hình thành tài sản cố định khoản đầu t dài hạn doanh nghiệp Vốn lu động biểu tiền toàn tài sản lu động doanh nghiệp Đơn vị tính: triệu đồng CChỉ tiêu Tổng vốn - Vốn cố định - Vốn lu động Năm 2002 Tû Sè tiÒn träng% 22842.6 100 2275.3 9.96 20567.3 90.04 Năm 2003 Tỷ trọng Số tiền % 81590.6 100 12063.1 14.78 69527.5 85.22 So s¸nh Tû lƯ % 58748 257.15 9787.8 430.18 48960.2 238.05 Sè tiỊn B¸o c¸o thực tập tổng hợp Nhìn chung, vốn công ty năm 2003 tăng cao nhiều so với năm 2002 vốn cố định vốn lu động Tổng vốn năm 2003 tăng so với năm 2002 58748 triệu đồng, tỷ lệ tăng 257.15% Vốn kinh doanh công ty đợc hình thành từ nhiều nguồn khác Nguồn vốn đơn vị đợc hiểu toàn nguồn tài mà đơn vị khai thác, huy động đợc để tạo nên vốn Ngoài vốn chủ sở hữu 2.288.428.574 đồng( năm2002) nguồn huy động chủ yếu khác là: Vay ngắn hạn ngân hàng với lÃi suất 0.8%/tháng khoảng tỷ (năm2002) 27 tỷ (năm2003) Đây nguồn vốn mà công ty thờng khia thác, huy động thiếu vốn cho sản xuất kinh doanh Nơi mà công ty vay vốn ngân hàng nhng chi phí để sử dụng nguồn vốn nói chung tơng đối cao Vốn chiếm dụng toán: Trong trình hoạt động, doanh nghiệp nói chung công ty nói riêng có thĨ chiÕm dơng vèn cđa díi nhiỊu h×nh thøc Ví nh công ty mua chịu nguyên vật liƯu vËt t hay chËm tr¶ tiỊn mua vËt liƯu, hàng hoá, dịch vụ Công tác quản lý tài doanh nghiệp Công ty đầu t hạ tầng khu công nghiệp đô thị số 18 thành viên Tổng công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội Nhng đơn vị hạch toán phụ thuộc mà đơn vị hạch toán độc lập nh bao doanh nghiệp khác Công tác kế hoạch hoá tài doanh nghiệp Do đơn vị thành viên Tổng công ty đầu t phát triển nhà Hà Nội nên công ty thực theo kế hoạch tài chung Tổng công ty; tình hình thực kế hoạch năm trớc tình hình để thực Tình hình tài doanh nghiệp a Các tiêu hiệu sử dụng vèn: HƯ sè phơc vơ cđa vèn kinh doanh= Tỉng doanh thu Tổng vốn kinh doanh bình quân Trong tính theo phơng pháp giản đơn: Vốn kinh doanh đầu năm + Vốn kinh doanh cuối kỳ Vốn kinh doanh = bình quân Báo cáo thực tËp tỉng hỵp HƯ sè phơc vơ cđa vèn = kinh doanh năm 2002 33950 = 1.99 11257.3 + 22842.6 HƯ sè phơc vơ cđa vèn = kinh doanh năm 2003 60053 = 1.15 22842.6 + 81590.6 Doanh thu lợi nhuận năm sau cao năm trớc nhng vốn kinh doanh bình quân tăng nên làm cho hệ số phục vụ vốn kinh danh năm 2002 1.99 nhng 1.15 vào năm 2003 Báo cáo thực tập tổng hợp Hệ số sinh lời vốn kinh doanh = Lợi nhuận/ Vốn kinh doanh bình qu©n HƯ sè sinh lêi cđa = 484.605 / (11257.3 + 22842.6)/2 = 0.028 vốn kinh doanh năm 2002 Hệ sè sinh lêi cña = 897.46 / (22842.6 + 81590.6)/2 = 0.017 vốn kinh doanh năm 2003 Với lợi nhuận năm sau cao năm trớc hệ số sinh lời vốn kinh doanh năm 2003 0.017 năm 2002 0.028 Hệ số vòng quay vốn lu động = Tổng doanh thu(giá vốn)/Tổng vốn lu động bình quân Hệ số vòng quay vốn = 33950 / (10076.4 + 20567.3)/2 = 2.22 lu động năm 2002 HƯ sè vßng quay vèn = 60053 / (20567.3 + 69527.5)/2 = 1.33 lu động năm 2003 Nh ta thấy tốc độ quay vòng vốn năm 2002 nhanh năm 2003 với hệ số vòng quay vốn lu động 2.22 vòng Trong năm 2003 1.33 vòng điều chứng tỏ vốn năm 2003 bị đọng b Các tiêu hiệu chi phí s¶n xt kinh doanh HƯ sè phơc vơ cđa chi phÝ SXKD = Tæng doanh thu/ Tæng chi phÝ SXKD HƯ sè phơc vơ cđa chi phÝ = 33950/32454.555 = 1.05 SXKD năm 2002 Hệ số phục vụ chi phí = 60053/59155.54 = 1.02 SXKD năm 2003 Vậy hệ số phục vụ chi phí năm 2002 1.05 năm 2003 đạt 1.02 Hệ số sinh lời cđa chi phÝ SXKD = Lỵi nhn / Tỉng chi phÝ SXKD HƯ sè sinh lêi cđa chi = 484.605 / 32454.555 = 0.0149 phí SXKD năm 2002 Hệ số sinh lêi cña chi = 897.46 / 59155.54 = 0.015 phí SXKD năm 2003 Nh vậy, hệ số sinh lời chi phí SXKD hai năm 2002, 2003 xấp xỉ c Tình hình toán với ngân sách nhà nớc 10 Báo cáo thực tập tổng hợp Thuế đóng góp theo nghĩa vụ nhà nớc, đợc quy định luật pháp pháp nhân thể nhân thực Vì vậy, công ty đóng thuế thực nghĩa vụ nhà nớc Đơn vị tính : triệu đồng Chỉ Năm 2002 Số phải tiêu nộp Năm 2003 Số phải Số đà nộp nộp Số đà nép ThuÕ GTGT ph¶i nép 1700.8 ThuÕ TNDN 3029.4 3029.4 50.0 287.1842 218.89 85.09 99.81 99.81 3.1 155.073 1700.8 3.1 Thuế nhà đất 85.09 Các loại thuế khác Các khoản phải nộp khác 0.85 0.85 d Các tiêu bảo toàn tăng trởng vốn Bảo toàn, tăng trởng vốn việc giữ gìn nguyên vẹn nâng cao giá trị thực tiền vốn qua chu kỳ kinh doanh sau khoảng thòi gian định KÕt thóc mét chu kú kinh doanh, vèn cđa doanh nghiệp đợc thu hồi, với số vốn doanh nghiệp tái sản xuất giản đơn tái sản xuất mở rộng HS bảo toàn tăng trởng VCSH = Nếu tiêu lớn tính tiếp: Mức tăng trởng VCSH =- x Tình hình kiểm tra, kiểm soát tài chính: 11 Báo cáo thực tập tổng hợp Trong nội công ty, định kỳ công ty có kiểm tra tình hình tài chínhvà Tổng công ty tiến hành kiểm tra để nắm đợc tình trạng thực công ty nói riêng Tổng công ty nói chung, để đề phơng ¸n cã hiƯu qu¶ 12 B¸o c¸o thùc tËp tỉng hợp III Tình hình tổ chức thực công tác kế toán: Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm công tác kế toán a.Hình thức kế toán: Hình thức kế toán mà công ty áp dụng hình thức Nhật ký- chứng từ Đặc trng hình thức NhËt ký- chøng tõ: sư dơng nhËt ký chøng tõ để theo dõi vế có tài khoản, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh có phân tích theo tài khoản đối ứng, sử dụng sổ tài khoản để tổng hợp theo vế nợ tài khoản thời điểm cuối kỳ Các sổ kế toán đợc sử dụng kết hợp kế toán tổng hợp với chi tiết, kết hợp ghi theo thời gian ghi theo hệ thống Các sổ kế toán đợc sử dụng hình thức Nhật ký- chứng từ: nhật ký chứng từ, bảng kê, sổ tài khoản sổ kế toán chi tiết Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký- chứng từ: hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vào chứng từ kế toán ghi vào nhật ký chứng từ có liên quan Đối với nhật ký chứng từ đợc ghi vào bảng kê sổ chi tiết số liệu chứng từ kế toán đợc ghi vào bảng kê sổ chi tiết, cuối tháng tổng hợp số liệu bảng kê sổ chi tiết để ghi vào nhật ký chứng từ Đối với khoản chi phí phát sinh trình hoạt động cần phải tính toán phân bổ đợc tập hợp bảng phân bổ, cuối kỳ đợc tính toán phân bổ để ghi vào bảng kê, nhật ký chứng từ có liên quan Cuối kỳ, tổng hợp số liệu nhật ký chứng từ để ghi vào sổ tài khoản, vào số liệu tổng hợp sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết nhật ký chứng từ, bảng kê để lập báo cáo tài 13 Báo cáo thực tập tổng hợp Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo h×nh thøc NhËt ký- chøng tõ Chøng tõ gèc bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra b.Tổ chức máy kế toán: Công ty đà tiến hành tập hợp đồng cán kế toán để bảo đảm thực khối lợng công việc kế toán phần hành cụ thể Các cán bộ, nhân viên kế toán mà công ty đà lựa chọn đợc quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, để từ tạo thành mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc, chế ớc lẫn Guồng máy kế toán hoạt động đợc có hiệu phân công, tạo lập mối liên hệ chặt chẽ loại lao động kế toán theo tính chất khác khối lợng công tác kế toán Công việc kế toán cụ thể tố chất ngời lao động hai điều kiện để thực phân công lao động kế toán Ngoài ra, phân công lao động kế toán máy cần phải tôn trọng điều kiện có tính nguyên tắc khác nh: nguyên tắc bất vị thân, bất kiêm nhiệm, hiệu tiết kiệm, chuyên môn hoá hợp tác hoá lao động 14 Báo cáo thực tập tổng hợp Trong máy kế toán, nhân viên kế toán phần hành có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng khối lợng công tác kế toán đợc giao Các kế toán phần hành chuyên môn hoá sâu theo phần hành kiêm nhiệm số phần hành theo nguyên tắc chung tổ chức khoa học lao động kế toán Kế toán phần hành phải có trách nhiệm quản lý trực tiếp, phản ánh thông tin kÕ to¸n, thùc hiƯn sù kiĨm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối tợng kế toán phần hành đợc đảm nhiệm từ giai đoạn hạch toán ban đầu (trực tiếp ghi chứng từ tiếp nhận kiểm tra) tới giai đoạn kế toán ( ghi sổ kế toán phần hành, đối chiếu kiểm tra số liệu sổ với thực tế tài sản, tiền vốn hoạt động lập báo cáo phần hành) đợc giao Các kế toán phần hành có trách nhiệm liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổng hợp lập báo cáo định kỳ chung báo cáo phần hành Quan hệ lao động kế toán phần hành quan hệ ngang, có tính chất tác nghiệp, quan hệ dới có tính chất đạo Phòng kế toán tài công ty gồm: -Kế toán trởng -Kế toán tổng hợp -Kế toán toán với khách hàng -Kế toán toán với ngân hàng -Kế toán tiền lơng tạm ứng -Kế toán theo dõi TSCĐ -Kế toán tiêu thụ -Kế toán tính giá thành -Tài vụ Trong đó: Kế toán trởng có trách nhiệm giúp đỡ Giám đốc tổ chức hoạt động kinh tế công ty cách thờng xuyên nhằm đánh giá tình hình, kết hiệu sản xuất kinh doanh công ty, phát lÃng phí thiệt hại đà xảy ra, việc làm hiệu quả, trì trệ sản xuất kinh doanh để có biện pháp khắc phục Kế toán tổng hợp công ty có nhiệm vụ tổng hợp số liệu, vào sổ tài khoản Từ tiến hành lập báo cáo tài chính, kết hợp với kế toán trởng tiến hành phân tích toán đơn vị 15 Báo cáo thực tập tổng hợp Kế toán toán có nhiệm vụ phản ánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả, khoản phải nộp, phải cấp nh tình hình toán phải toán với đối tợng ( ngời mua, ngời bán, cấp trên, cấp dới, với ngân hàng, ngân sách, công nhân viên ) Kế toán theo dõi tài sản cố định: theo dõi tài sản mặt vật mà theo dõi nguyên giá giá trị lại loại Hình thức tổ chức thực công tác kế toán: a HƯ thèng chøng tõ kÕ to¸n: Chøng tõ kÕ toán phơng tiện chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực hoàn thành Chính vậy, để thuận tiện cho việc ghi chép sổ kế toán, kiểm tra cần thiết công ty đà tiến hành phân loại chứng từ kế toán Phân loại theo địa điểm lập chứng từ: Theo cách phân loại này, chứng từ kế toán đợc phân chia thành chứng từ bên chứng từ bên Chứng từ bên trong: chứng từ kế toán phận đơn vị lập nh phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho Chứng từ bên ngoài: chứng từ kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế có liên quan đến tài sản đơn vị nhng cá nhân đơn vị khác lập chuyển đến nhu giấy báo nợ, báo có ngân hàng, hoá đơn bán hàng ngời bán Việc phân loại chứng từ theo địa điểm lập sở xác định trách nhiệm vật chất với hoạt động kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ Phân loại theo mức độ phản ánh chứng từ: Theo cách phan loại chứng từ kế toán đợc chia thành loại: chứng từ gốc chứng từ tổng hợp Chứng từ gốc(chứng từ ban đầu): chứng từ phản ¸nh trùc tiÕp nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, nã sở để kiểm tra tính hợp pháp, hợp lƯ cđa nghiƯp vơ kinh tÕ Chøng tõ tỉng hỵp: chứng từ đợc lập sở chứng từ gốc phản ánh nghiệp vụ kinh tế có néi dung kinh tÕ gièng Sư dơng chøng tõ tổng hợp có tác dụng thuận lợi ghi sổ kế toán, giảm bớt khối lợng công 16 Báo cáo thực tập tổng hợp việc ghi sổ Tuy nhiên việc sử dụng chứng từ tổng hợp yêu cầu phải kèm theo chứng từ gốc có giá trị sử dụngtrong ghi sổ kế toán thông tin kinh tế b Cách thức tổ chức luân chuyển chứng từ công ty Để phục vụ công tác kế toán cung cáp thông tin cho phận quản lý, chứng từ sau lập phải tập trung phận kế toán công ty để xử lý, luân chuyển Bởi chứng từ kế toán vật phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, gây biến động tài sản thời gian địa điểm khác vật mang thông tin Xử lý, luân chuyển chứng từ tr×nh chun giao, sư dơng chøng tõ, tõ lËp đến đa vào lu trữ bảo quản Tuỳ theo vào yêu cầu quản lý loại nghiệp vụ kinh tế mà chứng từ đợc chuyển giao cho phận có liên quan Quá trình xử lý, luân chuyển chứng từ phải đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, tránh trùng lắp, chồng chéo Trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ bao gồm bớc sau: -Kiểm tra chứng từ: Tất chứng từ đợc chuyển đến phận kế toán phải đợc kiểm tra,, khâu khởi đầu để đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ, nội dung kiểm tra chøng tõ gåm: -KiĨm tra tÝnh râ rµng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ -Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ nghiệp vụ kinh tế ghi chứng từ -Kiểm tra việc tính toán ghi chứng từ Hoµn chØnh chøng tõ: lµ bíc tiÕp theo sau kiĨm tra chøng tõ Bao gåm viƯc bỉ sung c¸c yếu tố thiếu, phân loại chứng từ lập định khoản chứng từ phục vụ cho việc ghi sổ kế toán Chuyển giao sử dụng chứng tõ ghi sỉ kÕ to¸n: c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau đợc kiểm tra, hoàn chỉnh đảm bảo tính hợp pháp cần đợc chuyển giao cho phận có nhu cầu thu nhận, xử lý thông tin nghiệp vụ kinh tế phản ánh chứng từ Các phận chứng từ nhận đợc tập hợp làm sở ghi sổ kế toán Quá trình chuyển giao, sử dụng chứng từ phải tuân thủ đờng thời gian theo quy định Đa chứng từ vào lu trữ bảo quản: chứng từ kế toán sở pháp lý số liệu, thông tin kế toán, tài liệu lịch sử hoạt động doanh nghiệp 17 Báo cáo thực tập tổng hợp Vì vậy, sau sử dụng làm sở ghi sổ kế toán, chứng từ phải đợc tổ chứuc bảo quản, lu trữ theo quy định nhà nớc c Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán mà công ty sử dụng đợc ban hành theo Quyết định số 1141 TC/CĐKINH Tế ngày 1/11/1995 Bộ trởng Bộ Tài Chính( đà sửa đổi bổ sung) Theo hệ thống này, tài khoản cấp I đợc đánh số hiệu số Trong đó, số đầu loại tài khoản, số thứ hai nhóm tài khoản, số thứ ba số thứ tự tài khoản loại nhóm Tài khoản cấp II gồm số: ba số đầu tài khoản cấp I số thứ số thứ tự tài khoản cấp II tài khoản cấp I Ngoài có phần giải thích nội dung ghi chép tài khoản, tức quy định nội dung đối tợng kế toán phản ánh, quy định quan hệ đối ứng tài khoản chủ yếu Còn tài khoản bảng dùng để phản ánh tài sản có công ty, nhng công ty quyền sở hữu( TSCĐ thuê ngoài, vật t hàng hoá nhận giữ hộ ) Khái quát tình hình sử dụng tài khoản hạch toán nghiệp vụ kế toán công ty * Hạch toán tiềnlơng: - Tạm ứng lơng kỳ cho ngời lao động(nếu có) ghi: Nợ TK 334 : Số tạm chia cho ngời lao động Có TK 111 - Hàng tháng, tính tổng số tiền lơng khoản phụ cấp mang tính chất lơng phải trả cho ngời lao động( tiền lơng, tiền công, tiền thởng ) tính vào chi phí ghi: Nợ TK chi phí : Tổng số tiền lơng phụ cấp phải tr¶ Cã TK 334 - Sè tiỊn thëng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng tõ quü khen thëng( thëng thi đua, thởng cuối quý, cuối năm), ghi: Nợ TK 431(4311) : Thëng thi ®ua tõ quü khen thëng Cã TK 334 : Tỉng sè tiỊn thëng ph¶i tr¶ - B¶o hiểm xà hội phải trả cho ngời lao động( ốm đau, thia sản, tai nạn lao động ) ghi : Nợ TK 338(3383) : Ghi giảm số quỹ 18 Báo cáo thực tập tổng hợp Có TK 334 : Ghi tăng số phải trả cho ngời lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập ngời lao động tháng: Nợ TK 334 : Tổng khoản khÊu trõ Cã TK 3338 : ThuÕ thu nhËp c¸ nh©n(nÕu cã) Cã TK 3383,3384 : khÊu trõ 5% BHXH 1% BHYT Có TK 141 : Số tạm ứng trừ vào lơng Có TK 1388,1381 : khoản bồi thờng vật chất (nếu có) - Thanh toán khoản thu nhập cho ngời lao động Nợ TK 334 : Các khoản đà toán Có TK 111 : toán tiền mặt - Cuối kỳ, kế toán kêt chuyển số tiền lơng ngời lao động vắng cha lĩnh: Nợ TK 334 : ghi giảm số phải trả cho ngời lao động Có TK 3388 : ghi tăng khoản phải trả khác * Hạch toán toán với khách hàng - Khi cung cấp hàng hoá cho khách hàng, kế toán phản ánh giá bán đợc họ chấp nhận: Nợ TK 131 : tổng giá toán Có TK 511 :gi¸ b¸n cha thuÕ Cã TK 3331 : thuế GTGT đầu - Nếu chấp thuận chiết khấu cho khách hàng, kế toná ghi: Nợ TK 635 : số chiết khấu toán kháhc hàng đợc hởng Có TK 131: số chiết khấu toán trừ vào số tiền phải thu khách - Phản ánh số tiềnkhách hàng đà toán kỳ: Nợ TK 111,112 : số nợ đà thu tiền mặt hay chuyển khoản Nợ TK 113 : số nợ đà thu chuyển Có TK 131 : số nợ đà thu từ khách hàng - Khi mua chịu vật t, hàng hoá, tài sản kế toán phản ánh tổng giá toán phải trả cho ngời bán: Nợ TK liên quan(151,152,153,156,211 ) : giá mua Nợ TK 1331 : thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 331 : tổng giá toán - Phản ánh số giảm giá hàng mua, chiết khấu thơng mại mua hàng, hàng mua trả lại đợc ngời bán chấp nhận trừ vào số nựo phải trả: Nợ TK 331 : số giảm giá hàng mua, CKTM, giá mua hàng trả lại Có TK 152,153,156,211, : số giảm giá hàng mua,hàng mua trả lại Có TK 133 : thuế GTGT giảm tơng ứng 19 Báo cáo thực tập tổng hợp - Phản ánh chiết khấu toán đợc hởng trừ vào nợ phải trả: Nợ TK 331: số chiết khấu trừ vào số nợ Có TK515 : ghi tăng thu nhập hoạt động tài - Khi toán tiền hàng cho ngời bán: Nợ TK 331 : số tiền đà toán Có TK 111,112 : số tiền đà toán Có TK 131 : số đà toán bù trừ * Hạch toán nguyên vËt liƯu: - Khi mua vËt liƯu vỊ nhËp kho, kế toán ghi: Nợ TK 152 : giá mua cha thuế GTGT Nợ TK 1331: thuế GTGT đợc khấu trừ Cã TK 111,112 : tỉng gi¸ to¸n - C¸c chi phí phát sinh liên quan đến việc thu mua vật liệu, kế toán ghi: Nợ TK 152 : chi phí thu mua Nợ TK 1331: thuế GTGT đợc khấu trõ (nÕu cã) Cã TK 111,112,331 : tỉng gi¸ toán - Trờng hợp mua vật liệu cuối tháng cha về, kế toán ghi: Nợ TK 151 : giá mua cha thuế GTGT Nợ TK 1331 : thuế GTGT đợc khÊu trõ Cã TK 111,112 : tỉng gi¸ to¸n - Trờng hợp vật liệu tháng trớc, tháng nhập kho, ghi: Nợ TK 152: trị giá vật liệu nhập kho Có TK 151 : trị giá hàng ®i ®êng ®· kiĨm nhËn - Khi to¸n tiỊn hàng, số chiết khấu toán đợc hởng (nếu có) ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 111,112,331 : Cã TK 515: chiÕt khÊu to¸n đợc hởng - Nếu có chiết khấu thơng mại hay giảm giá mua, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,331 : tỉng gi¸ to¸n Cã TK 152 : gi¸ mua cha thuÕ Cã TK 1331 : thuÕ GTGT gi¶m tơng ứng * Hạch toán nghiệp vụ toán thuế: - Khi bán hàng hoá, dịch vụ phát sinh khoản thu nhập thuộc đối tợng chịu thuế, kế toán ghi: Nợ TK 111,112,131 : tổng giá to¸n Cã TK 511,512 : gi¸ cha cã thuÕ GTGT 20 Báo cáo thực tập tổng hợp Có TK 3331 : thuế GTGT đầu phải nộp - Khi khấu trừ nộp thuế cho ngân sách: Nợ TK 3331 : sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ, ®· nép kú Cã TK 133: sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ Cã TK 111,112,311 : sè thuÕ GTGT ®· nép - Thuế TNDN: Nợ TK 421 : ghi giảm lợi nhuận tríc th Cã TK 3334 : sè th TNDN ph¶i nộp - Thuế nhà đất tiền thuê đất: Nợ TK 642(6425) : ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 3337 - Khi nộp loại thuế cho ngân sách, ghi: Nợ TK 333(chi tiết loại) : Có TK liên quan(111,112,311 ) d Tình hình tổ chức báo cáo kế toán Để đánh giá tình hình, kết hoạt động, thực trạng tài đơn vị kỳ hoạt động đà qua dự đoán tơng lai hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp áp dụng gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng CĐKINH Tế (mẫu số B01- DN) - Kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02- DN) - Lu chun tiỊn tƯ (mÉu sè B03- DN) - Thuyết minh báo cáo tài ( mẫu số B09- DN) Các báo cáo tài đợc lập gửi vào cuối quý(cuối tháng thứ 3, thứ 6, thứ 9, thứ 12) kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán) để phản ánh tình hình tài niên độ kế toán ddso cho quan quản lý nhà nớc cho đơn vị cấp theo quy định Báo cáo tàu đơn vị đợc gửi chậm sau 20 ngày báo cáo quý; kể từ ngày kết thúc quý chậm sau 30 ngày báo cáo năm, kể từ sau ngày kết thúc năm tài 21 Báo cáo thực tập tổng hợp IV Tình hình thực công tác phân tích hoạt động kinh tế Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Tổ chức công tác phân tích hoạt ®éng kinh tÕ doanh nghiÖp cã ý nghÜa quan trọng Vì ảnh hởng trực tiếp đến kết phân tích Do vậy, doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế Trong công ty, ngời trực tiếp đạo công tác phân tích hoạt động kinh tế giám đốc Ngoài việc phân tích thờng xuyên nghiệp vụ kinh tế, tài chính, việc phân tích tổng hợp tình hình kết kinh doanh bao gồm tình hình tài đơn vị kế toán trởng chịu trách nhiệm thực hiƯn v¬i sù tham gia cung cÊp sè liƯu cđa phòng chức Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế gồm bớc sau: a Chuẩn bị phân tích: Trong bớc chuẩn bị phân tích vào mục đích, yêu cầu nội dung cần phân tích, ngời làm công tác phân tích cần phải thu thập xử lý số liệu thông tin Các số liệu dùng để phân tích cần phải kiểm tra lại để đảm bảo tính đắn, tránh sai sót Vì sai sót số liệu dùng phân tích ảnh hởng đến kết phân tích Trong hình thức phân tích định kỳ, số liệu dùng để phân tích thông thờng số liệu sau đà khoá sổ kế toán , lập bảng cân đối tài khoản thực bút toán điều chỉnh để lập báo cáo tài chính thức b Bớc phân tích lập báo cáo phân tích : Sau thu thập xử lý số liệu, bớc tính toán tiêu phân tích vào yêu cầu nội dung đà đặt Đồng thời, ngời phân tích phải lập biểu phân tích để điền số liệu vào dòng cột Sau bớc nhận xét đánh giá từ tiêu Việc nhận xét, đánh giá phải rõ ràng rành mạch mặt tốt, mặt u điểm nh mặt tiêu cực, cha tốt tồn nguyên nhân ảnh hởng Tiếp đến viết báo cáo phân tích hoạt động kinh tế Báo cáo phân tích hoạt động kinh tế văn phản ánh kết phân tích Trong báo cáo phân tích hoạt động kinh tế phải thể nội dung sau: Tên báo cáo phân tích hoạt động kinh tế Một vài nét đặc điểm tình hình có liên quan đến đối tợng phân tích Các số liệu,bảng biểu phân tích Những nhận xét kết luận rút từ số liệu phân tích Những phơng hớng, nhũng biện pháp nhằm cải tiến hoàn thiện thời gian tới c Công bố số liệu kết phân tích tổ chức hội nghị phân tích 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Sau tính toán phân tích lập báo cáo, kết phân tích hoạt động kinh tế cần phải công bố cho đối tợng có nhu cầu thông tin phân tích Những số liệu phân tích công bố cho ban giám đốc, toàn thể cácn công nhân viên công ty Trong trờng hợp cần tổ chức hội nghị phân tích nhiên phải dựa nguyên tắc dân chủ Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Đơn vị : triệu đồng Năm Năm So sánh Chỉ tiêu 2002 2003 Chênh % lệch Tổng doanh thu( DT 33950 60053 26103 76.89 thuần) Giá vốn hàng bán 32330.22 57505.09 25174.87 77.87 Lợi nhuận gép 1619.78 2547.91 928.13 57.3 Tû suÊt LN 4.77 4.24 -0.53 gép/DTT(%) Chi phÝ qu¶n lý doanh 1240.335 1650.45 410.115 33.06 nghiÖp 6.Tû suÊt CFQL/DTT(%) 3.65 2.75 -0.9 LN thn tríc th 379.445 897.46 518.015 136.52 Tû suÊt LN tríc 1.12 1.49 0.37 thuÕ/DTT(%) 9.ThuÕ thu nhËp(32%) 155.0736 287.1872 132.1136 85.19 10 LN thuÇn sau thuÕ 224.3714 610.2728 385.9014 171.99 11.Tû suÊt LN thuÇn sau 0.66 1.02 0.36 thuế/DTT(%) Qua bảng biểu ta thấy: Lợi nhuận gộp năm 2003 so với năm 2002 tăng 928.13(trđ), tỷ lệ tăng 57.3% Nhng tỷ suất lợi nhuận gộp/ doanh thu năm 2003 lại giảm 0.53% so với năm 2002 tỷ lệ tăng giá vốn hàng bán hai năm cao tỷ lệ tăng tổng doanh thu (DTT) Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 410.115 (trđ), tỷ lệ tăng 33.06% nhng tỷ suất chi phí quản lý / doanh thu năm 2003 giảm 0.9% so với năm 2002 Lợi nhuận trớc thuế tăng so với năm 2002 518.015 (trđ), tỷ lệ tăng 136.52% tỷ suất tăng 0.37% Lợi nhuận sau thuế tăng 385.9014 (trđ) so với năm 2002, tỷ lệ tăng 171.99%, với tỷ suất tăng 0.36% Điều chứng tỏ công ty tổ chức quản lý tốt khâu sản xuất kinh doanh 23 Báo cáo thực tập tổng hợp ý kiến nhận xét đơn vị thực tập 24 Báo cáo thực tập tổng hợp 25 ... báo cáo năm, kể từ sau ngày kết thúc năm tài 21 Báo cáo thực tập tổng hợp IV Tình hình thực công tác phân tích hoạt động kinh tế Tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp Tổ chức. .. viết báo cáo phân tích hoạt động kinh tế Báo cáo phân tích hoạt động kinh tế văn phản ánh kết phân tích Trong báo cáo phân tích hoạt động kinh tế phải thể nội dung sau: Tên báo cáo phân tích hoạt. .. hoàn thiện thời gian tới c Công bố số liệu kết phân tích tổ chức hội nghị phân tích 22 Báo cáo thực tập tổng hợp Sau tính toán phân tích lập báo cáo, kết phân tích hoạt động kinh tế cần phải công