98 Báo Cáo Kiến Tập về công tác kế toán tại Công ty Gạch ốp lát Hà Nội

98 Báo Cáo Kiến Tập về công tác kế toán tại Công ty Gạch ốp lát Hà Nội

lời mở đầu

Trong cơ chế thị trờng hiện nay ở Việt Nam, các thành phần kinh tế đợc

tự do phát triển, tự do cạnh tranh và bình đẳng trớc pháp luật Thị trờng trongnớc đợc mở cửa, các công ty nớc ngoài tràn vào kinh doanh tại Việt Nam Dovậy cơ chế mới này, một mặt thúc đẩy nền kinh tế Việt Nam phát triển, mặtkhác nó đặt các doanh nghiệp vào những cuộc cạnh tranh gay gắt trên thơngtrờng Các doanh nghiệp bị buộc phải đứng trớc hai khả năng : một là thất bạitrong cạnh tranh và bị phá sản, hai là đứng vững trớc cuộc cạnh tranh và ngàycàng phát triển Vì vậy bất cứ một doanh nghiệp nào cũng tìm mọi biện phápnâng cao doanh thu, giảm tối đa các chi phí nhng vẫn đảm bảo đợc chất lợng

và thu đợc nhiều lợi nhuận nhất Để đạt đợc mục tiêu này, những ngời quản lýdoanh nghiệp phải nhận thức đợc vai trò của những thông tin kinh tế Hệ thốngcác thông tin sử dụng để ra quyết định quản lý đợc thu từ nhiều nguồn khácnhau, nhng thông tin kế toán đóng vai trò quan trọng và không thể thiếu đợc.Những thông tin mà kế toán cunh cấp cho hoạt động quản lý là kết quả sửdụng các phơng pháp khoa học của mình Chính vì lý do trên mà các doanhnghiệp luôn muốn tổ chức công tác kế toán của mình thật hoàn chỉnh mang lạihiệu quả cao Tuy nhiên không phải doanh nghiệp nào cũng làm đợc điều nàyvì còn phải cân nhắc đến yếu tố chi phí Để xây dựng đợc bộ máy kế toán đảmbảo thực hiện tốt chức năng phản ánh và giám đốc ( hai chức năng quan trọngcủa kế toán ) là không phải dễ dàng nhất là trong điều kiện kinh phí hạn hẹp

Là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Công ty Gạch ốp lát Hà Nội hiềurất rõ vai trò quan trọng của kế toán Trong những năm gần đây, công ty đãkhông ngừng hoàn thiện và hiện đại hoá công tác kế toán bằng việc từng bớctrang bị máy tính, cải thiện hệ thống sổ sách và phơng pháp hạch toán saocho đảm tuân thủ chế độ mà lại phù hợp với điều kiện cụ thể của doanhnghiệp Bên cạnh đó, công ty luôn khuyến khích những kế toán viên có trình

độ chuyên môn cao, hiểu biết về vi tính và ngoại ngữ

Qua quá trình kiến tập tại công ty, đợc tìm hiều thực tế, em đã có đợc cáinhìn tổng quát về công tác kế toán của công ty cũng nh nắm thêm đợc một

số vấn đề mà qua quá ttrình học em cha hiểu hết Từ kiến thức đã học và thực

tế tìm hiểu em xin trình bày : “ Báo Cáo Kiến Tập về công tác kế toán tại

Công ty Gạch ốp lát Hà Nội “ Vì thời gian hạn hẹp nên báo cáo cha đi sâu

vào chi tiết mà chỉ khái quát chung và đánh giá từng phần hành

Phần II: Đặc điểm tổ chức kế toán ở Công ty gạch ốp lát Hà Nội

Phần III: Nhận xét đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất

Là một đơn vị thành viên của Tổng công ty thuỷ tinh gốm xây dựng Công

ty gạch ốp lát Hà Nội trớc đây là một đơn vị trực thuộc công ty gốm xâydựng Hữu Hng Đợc thành lập vào tháng 6 năm 1995 theo quyết định số094A-Bộ xây dựng Nhiệm vụ chính của công ty là chuyên sản xuất và kinhdoanh gạch xây dựng

Trong xu thế chung cộng với nhu cầu ngày càng tăng về sản phẩm gạchphục vụ xây dựng ,tháng 2/1994,công ty xây dựng Hữu Hng đã mở rộng sảnxuất, sản xuất thêm sản phẩm gạch lát nền Công ty đã đầu t hơn 70 tỷ đồngxây dựng dây chuyền sản xuất gạch lát nền có công suất 1.015.000 m2/1 nămtoàn bộ thiết bị tự động hoá đợc nhập từ ITALIA tháng 11/1994 dây chuyền

đã chính thức đi vào hoạt động ,sản phẩm gạch lát nền với nhãn hiệuVICERA đợc bán rộng rãi trên thị trờng cả nớc và đã đợc khách hàng chấpnhận Lần đầu tiên tại việt nam có dây chuyền sản xuất gạch tiên tiến nhấtChâu Âu , các sản phẩm sản xuất ra đợc các chuyên gia nớc ngoài đánh giáchất lợng có thể sánh ngang tầm với các sản phẩm cùng loại đợc sản xuất tạicác nớc đứng đầu thế giới về công nghệ hiện đại và chất lợng đỉnh cao nhITALIA,Tây Ban Nha …sản phẩm gạch lát nền của công ty đã đợc cấp giấychứng nhận đạt tiêu chuẩn chất lợng châu âu (CENT/CT97)

Đất nớc trong thời kỳ đổi mới ,nhu cầu về xây dựng ,phát triển cơ sở hạ tầngngày càng tăng Theo ớc tính của bộ xây dựng ,hàng năm nhu cầu sử dụnggạch tráng men ốp tờng, gạch cao cấp trong nớc khoảng 25 triệu

m2/năm.trong khi đó ,dây chuyền sản xuất của công ty chỉ cung cấp cho thịtrờng hơn 1 triệu m2/năm Nắm bắt đợc tình hình này ,lãnh đạo công ty đợc

sự chỉ đạo trực tiếp của tổng công ty , tháng 4/1996 công ty đã đầu t hơn 60

tỷ đồng để xây dựng dây chuyền thứ hai với công suất 2 triệu m2/năm nângcông suất của công ty lên hơn 3 triệu m2/năm

Trong những năm qua công ty đã có những thành công đáng kể ,đóng gópcho tổng công ty nói riêng và ngành xây dựng của nớc ta nói chung Song đểtạo điều kiện thuận lợi hơn trong công tác hạch toán và để tăng tính tự chủtrong sản xuất kinh doanh ,ngày 19/05/1998 bộ trởng bộ xây dựng đã raquyết định số 294/QĐ/BXD tách công ty gốm xây dựng Hữu Hng thànhcông ty gạch ốp lát Hà Nội và máy gạch Hữu Hng Kể từ lúc này công tygạch ốp lát Hà Nội là một đơn vị độc lập và chịu sự quản lý trực tiếp củatổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng Đồng thời ,để thống nhất tên gọivới các sản phẩm khác và cũng để nhằm xây dựng một thơng hiệu uy tín trênthị trờng ,ngày 01/01/1999 nhãn hiệu sản phẩm VICERA của công ty gạch

ốp lát Hà Nội đã đợc đổi thành VIGLACERA đánh dấu một bớc phát triểnmới của công ty

Hiện nay công ty gạch ốp lát Hà Nội do ông Nguyễn Trần Nam là giám

đốc ,trụ sở làm việc và phân xởng sản xuất tại địa chỉ : phờng Trung Cầu Giấy –Hà Nội ,nhiệm vụ chính :chuyên sản xuất gạch lát nền ,gạch ốptờng Tính đến ngày 31/12/2002,tổng số công nhân viên của công ty là 517ngời Công ty có tổng diện tích :22.600 m2

Điểm nổi bật đánh giá sự thành công của công ty Gạch ốp lát Hà Nội làngày 05/10/2000,công ty đã đợc cơ quan chứng nhận BVQI-Vơng Quốc Anhcấp giấy chứng nhận số 72803 về hệ thống tiêu chuẩn quản lý chất lợngISO9002 cho sản phẩm gạch lát nền và gạch ốp tờng của công ty

Hiện nay ,sản phẩm của công ty đợc phân phối trên khắp các tỉnh và thànhphố trên cả nớc có chất lợng tốt ,bền ,đa dạng về chủng loại ,phong phú vềmàu sắc …cùng với phơng châm :”chỉ cung ứng ra thị trờng những sản phẩmphù hợp ,đồng thời không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm để thoả mãnnhu cầu của khách hàng “,Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đã và đang là địa chỉ tincậy của ngời tiêu dùng

1.2 Đặc điểm sản phẩm và thị trờng tiêu thụ

Với nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh các loại gạch lát nền và ốp tờng, bảo đảmcung cấp sản phẩm đầy đủ, giữ vững ổn định cho thị trờng.Tự bảo đảm và pháttriển vốn cho sản xuất kinh doanh, quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quảcác nguồn vốn này.Bảo đảm đầu t mở rộng kinh doanh,đổi mới trang thiết bịmáy móc, công nghệ, đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng hoá, tăng thu nhậpcho ngời lao động,bù đắp chi phí và làm tròn nghĩa vụ nộp thuế đối với nhà n-

ớc Tuân thủ đúng chế độ ,chính sách quản lý kinh tế của nhà nớc, tiến hànhthực hiện đúng thủ tục, chế độ bảo quản, quản lý tài sản, tài chính

Công ty sản xuất và cung cấp cho thị trờng những sản phẩm mang nhãn hiệuVIGLACERA có tiêu chuẩn kỹ thuật và chất lợng đảm bảo Số lợng sản phẩmsản xuất và tiêu thụ của công ty đợc xác định căn cứ vào nhu cầu thi trờng vàcác hợp đồng, đơn đặt hàng mà công ty đã ký kết Đồng thời, để đảm bảo tínhnăng động trong sản xuất kinh doanh công ty đang thực hiên đa dạng hoá sảnphẩm Các sản phẩm của công ty đợc sản xuất với số lợng ngày càng nhiều,mẫu mã đa dạng, chủng loại phong phú với nhiều kích cỡ khác nhau.Trongnăm 2002, chỉ tiêu thực hiện số sản phẩm của công ty là:

- Gạch lát 200ì200ì7.5 mm là: 300.000m2

- Độ hút nớc: e(3%)

- Độ cong vênh: +0.5%

- Độ cứng bề mặt theo thang Mohs:>5

- Độ nở dài về nhiệt (tới 100oC):9ì10-6(K-1)

- Độ bền hoá học: Chịu tất cả các loại axit và kiềm

Về thị trờng tiêu thụ , Công ty phân thị trờng của mình ra làm ba khu vựcchính là : Khu vực miền Bắc , khu vực miền Trung, khu vực miền Nam Cho

đến nay Công ty đã có hơn 100 tổng đại lý và hơn 5000 cửa hàng bán lẻ trênkhắp cả nớc với các chi nhánh ở Thành Phố Hồ Chí Minh , Đà Nẵng, HảiPhòng, … Sản phẩm của công ty đã đợc xuất chào hàng sang các nớc : Nga,

úc, Hàn Quốc , Tây Ban Nha…

Hiện nay , trên thị trờng đã xuất hiện nhiều nhà máy mới với năng lực sảnxuất cao đã làm giảm khả năng tiêu thụ của công ty Nhng ban giám đốccùng tập thể cán bộ , công nhân viên trong công ty vẫn luôn nỗ lực phấn đấutăng năng suất , chất lợng , đổi mới sản phấm , cẩi tiến mẫu mã … để duy trì

mở rộng thị trờng

1.3 Tình hình kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong vài năm gần đây.

Trong hai năm qua ,nền kinh tế nói chung và thị trờng gạch ốp lát nói riêng

có nhiều biến động về cung cầu ,giá cả so với những năm trớc Trên thị trờngxuất hiện nhiều nhà máy sản xuất gạch ốp lát mới với năng lực sản xuất cao,thêm vào đó là việc nhập lậu gạch ốp lát từ Trung Quốc , Thái Lan … đã làmcho không ít các nhà máy gạch ốp lát trong nớc phải lao đao Khó khăn làvậy song ban lãnh đạo Công ty Gạch ốp lát Hà Nội đã có những chủ trơngbiện pháp kịp thời Nhờ đó mà việc sản xuất kinh doanh của công ty vãn duytrì đều đặn, sản phẩm của công ty sản xuất ra đợc khách hàng trong và ngoài

nớc đánh giá rất cao về chất lợng, mẫu mã, chủng loại … Vì vậy Công ty đãnhận đợc rất nhiều đơn đặt hàng của khách hàng truyền thống và có ngàycàng nhiều khách hàng mới tìm đến Công ty

Quy mô sản xuất kinh doanh năm sau luôn cao hơn năm trớc vì thế đời sốngcán bộ , công nhân viên đợc nâng lên rõ rệt Có thể thấy rõ hơn những thànhtích của Công ty qua việc xem xét một số kết quả đạt đợc trong sản xuất kinhdoanh hai năm 2001 - 2002

Sản lợng sản xuất vầ tiêu thụ của Công ty không ngừng tăng lên Cụ thể là :năm 2001 Công ty sản xuất và tiêu thụ đợc 3.440.000m2 gạch ốp lát cácloại : năm 2002

sản lợng sản xuất tiêu thụ đựơc nâng lên 3.597.037m2 Nh vậy, sản lợng sảnxuất và tiêu thụ của Công ty năm 2002 tăng so với năm 2001 là 157.037m2 t-

ơng ứng với tỉ lệ tăng 4,56%

Có đợc sự thay đổi trên trong khi nhiều nhà máy sản xuất gạch ốp lát trong

ca nớc phải đóng cửa vì làm ăn thua lỗ thì đây quả là một kết quả đáng tuyêndơng Để có đợc kết quả này ,ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ, công nhânviên của công ty đã phải cố gắng, nỗ lực không ngừng Ban giám đốc thờngxuyên đôn đốc, nhắc nhở sản xuất khẩn trơng nhng phải lấy chất lợng làmtrọng Các đơn đặt hàng công ty luôn đợc hoàn thành đúng kế hoạch với chỉtiêu ,chất lợng đặt ra đã tạo đợc uy tín với các khách hàng Chính vì vậy,sảnphẩm của Công ty sản xuất đến đâu đều bán hết đến đấy,thậm chí công nhântrong Công ty phải làm thêm ca, thêm giờ vì số lợng đơn đặt hàng tăng lênkhông ngừng .Cụ thể là Công ty phấn đấu tăng sản lợng năm 2003 lên4.730.220m2

Để có cái nhìn toàn diện hơn về hoạt đông sản xuất kinh doanh của Công tyGạch ốp lát Hà Nội, chúng ta phân tích bảng sau:

Bảng01: Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh trong hai năm 2000-2002

5 Chi phí bán hàng Tr.đ 34.198 40.384 6.186 18,09

( Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh 2000 – 2002)

Vì doanh thu tiêu thụ tăng lên dẫn đến doanh thu thuần tăng lên 5.027(Tr.đ)với tỷ lệ tăng là 2,35%

lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2002 giảm so với 2001 là 161(Tr.đ) tơngứng với tỷ lệ giảm là 418%.Nguyên nhân chính của việc lợi nhuận giảmtrong khi các chỉ tiêu về doanh thu tăng là do chi phí bán hàng của công tynăm 2002 lớn hơn rất nhiều so với năm 2001 Năm 2001,chí phí bán hàng là34.1989(Tr.đ) còn năm 2002,con số này là 40.384 (Tr.đ).Nh vậy chi phí bánhàng năm 2002 tăng so với năm 2001 là 18,09% trong khi doanh thu chỉ tăng2,36%

Giải thích cho sự tăng vọt chi phí bán hàng này là bởi trong năm công ty

đã bỏ ra rất nhiều chi phí cho công tác quảng cáo trên báo chí, truyềnhình,trên một số tuyến xe buýt công cộng ,dựng pa nô áp phích tại một số

đầu mối giao thông quan trọng và in ấn các tờ rơi phát cho khách hàng… Ngoài ra, trong năm công ty cũng đa sản phẩm đi tham gia các hội chợtrong nớc và một số hội chợ ở nớc ngoàI nh : Italia,Tây Ban Nha,Pháp …

Để giới thiệu sản phẩm và tìm bạn hàng mới Chi phí phát sinh từ các hoạt

động này là một trong những nguyên nhân khiến chi phí bán hàng tăng lênrất lớn ảnh hởng đến lợi nhuận của công ty

Mặc dù lợi nhuận giảm song lãnh đạo Công ty vẫn luôn quan tâm đến dờisống của cán bộ công nhân viên Thu nhập bình quân đầu ngời/ tháng năm

2001 là 1570(NĐ) và năm 2002 là 1.690(NĐ) Nh vậy mức thu nhập năm

2002 đã tăng lên 1,07 lần so với năm 2001 Với mức thu nhập phổ biến hiệnnay của ngời lao thì thu nhập của cán bộ công nhân viên trong công tythuộcvào loại cao Nhờ có sự quan tâm của ban lãnh đạo Công ty , cán bộ côngnhân viên luôn hết mình vì Công ty , làm việc có trách nhiệm và luôn hoànthành nhiệm vụ đề ra

Tóm lại, thông qua việc xem xét một số chỉ tiêu tổng hợp trên , chúng ta cóthể khẳng định rằng tình hình sản xuất kinh doanh của Công gạch ốp lát Hà

Nội là tơng đối tốt Những gì mà công ty Gạch ốp lát Hà Nội đạt đợc khôngphải doanh nghiệp nào cũng đạt đợc trong tình hình hiện nay , khi mà đa sốcác doanh nghiệp nhà nớc làm ăn không có hiệu quả Tuy nhiên, trong thờigian tới công ty cần có sự cố gắng hơn nữa bằng cách đa ra các giải phápcũng nh vạch ra các bớc đi cần thiết ban giám đốc cùng tập thể cán bộ côngnhân viên cần nỗ lực phấn đấu để nỗ lực duy trì những thành quả đã đạt đợc

1.4 Chiến lợc phát triển kinh doanh của Công ty:

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay sự cạnh tranh diễn ra thật khốc liệttừng ng y, tày, t ừng giờ Để tồn tại được trên thương trường thì mỗi doanh nghiệpphải có hướng đi riêng, phù hợp v nhày, t ất l phải xác định chiến lày, t ợc phát triểnkinh doanh một cách đúng đắn

Công ty đẵ và đang từng bớc phát triển , mở rộng kinh doanh , mới tháng9/2002 Công ty tiếp nhận thêm nhà máy gạch ốp lát HảI Dơng là thành viêncủa Công ty và đã đầu t thêm một dây chuyền công nghệ sản xuất ở nhà máynày

Hiện nay thị trờng của công ty đã mở rộng sang cả các nớc Châu Âu và

Đông Nam á Trong tơng lai Công ty có xu hớng phát triển thị trờng rộng hơnnữa Sẽ mở rộng thị trờng sang Canada , Hàn Quốc , ở Đông Nam á mới chỉxuất đợc sang Philippin và Công ty sẽ cố gắng khai thác sang các nớc ĐôngNam á khác , đây là một thị trờng đầy tiềm năng

Cùng với việc mở rộng thị trờng Công ty luôn chú ý đến việc đầu t máy mócthiết bị hiện đại cho sản xuất để nâng cao năng suất sản phẩm , chăm lo tới đờisống cán bộ nhân viên để mọi ngời hăng hái và nhiệt tình làm việc đa bộ mặtCông ty ngày càng đi lên và phát triển không ngừng

II Tổ chức sản xuất và quản lý của Công ty gạch ốp lát

Hà Nội

2.1 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất gạch ốp lát:

Các sản phẩm gạch ốp, lát nền của công ty sản xuất ra luôn đợc kháchhàng trong và ngoài nớc đánh giá cao về chất lợng Có đợc thành công nàyngoàI việc tăng cờng kiểm tra , giám sát trong quản lý nguyên, nhiên vật liệu, quy trình kỹ thuật thì diều cơ bản là các sản phẩm này đợc sản xuất trênmột dây truyền rất hiện đại theo tiêu chuẩn Châu Âu Dây chuyền sản xuất

tự động với chu trình sản xuất ngắn ( từ khi bắt đầu đa nguyên liệu vào chếbiến đến khi sản phẩm hoàn thành chỉ hết một khoảng thời gian là 45 phút )

Quy trình hoạt động nh sau :

(1).Chứa nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu đợc đa vào các ngăn chứa bằngcác phơng tiện cơ giới (gồm đất sét, cao lanh, feldspar…)

(2).Chế biến nguyên liệu làm xơng: Nguyên liệu đợc nạp vào phễu định ợng rồi chuyển đến bộ phận nghiền, tiếp tục đợc trộn với nớc để có đựơc hồvới độ ẩm thích hợp, sau đó đợc đa dần vào các bể chứa và bể chờ

(3): Chế tạo và dự trữ bột: Hồ đợc bơm từ các bể chờ và các vòi phun củamáy sấy phun ở đây diễn ra quá trình bốc hơi nớc và tạo bột.Bột thu đợc có

độ ẩm theo yêu cầu, sau đó đợc đa vào các silô chứa và đợc ủ từ 2-3 ngày (4).ép sản phẩm: Bột sau khi đợc ủ đa qua bộ phận sàng lọc rồi đợcchuyển đến các phên của máy ép, cấp cho các máy ép, máy tạo ra sản phẩmmộc, sản phẩm mộc đợc tập hợp rồi chuyển đến máy sấy

(5)sấy gạch mộc: Gạch mộc đợc tự động dẫn vào máy sấy đứng.Máy sấy

đứng đợc cấp nhiệt độ tự động và nạp dỡ gạch mộc tự động Độ ẩm còn lạicủa gạch sấy phải đạt từ 0-1% để đa vào dây chuyền tráng men

(6).Tráng men: Dây chuyền tráng men dài từ 60m-90m tơng ứng với hệthống lò WELKO và NASSETTI Gạch đợc tráng men bởi hệ thống trángchuông , đĩa văng và sau đó đI vào các thiết bị in hoa (gọi là thiết bị in l ới ).Một dây chuyền tráng men đợc bố trí từ 3-5 máy in lới tuỳ theo yêu cầu mức

độ trang trí Hiện tại công ty đang sử dụng 3 dây chuyền tráng men

(7) Nung: Gạch sau khi tráng men đợc đa lên các máy chất tải để xếp vàocác xe goòng Việc chất và xếp tải diễn ra hoàn toàn tự dộng , gạch ở cáctoa xe goòng đợc dẫn đến máy dỡ tải và dợc làm sạch để đI vào lò nung.Hiện Công ty đang sử dụng hệ thống hai lò nung, đó là :

-Lò nung WELKO với năng suất 3.900m3/ngày

-Lò nung NASSETTI với năng suất 7.000m3/ngày

Lò nung hoạt động theo chơng trình đã đợc cài đặt sãn , tuỳ theo từng loạisản phẩm mà gạch mộc đợc nung trong lò với thời gian khấc nhau để phùhợp yêu cầu chất lợng

(8) Phân loại sản phẩm: Gạch sau khi đi qua lò nung với thời giankhoảng 30 phút đã đợc nung chín sau đó băng chuyền tự động đa qua bộ

phận lựa chọn , phân loại sản phẩm Tiếp theo đợc đóng gói, dán nhãn trớckhi nhập kho thành phẩm và xuất bán ra thị trờng.

Sơ đồ 01 : Quy trình công nghệ sản xuất gạch ốp lát

2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất trong công ty

Công ty có hai phân xởng là phân xởng sản xuất và phân xởng cơ điện :

- Phân xởng sản xuất : Có chức năng tổ chức sản xuất có hiệu quả gạch ốptờng gạch lát nền theo kế hoạch của công ty giao cho; Đảm bảo về chất lợng,

số lợng, quy cách , mẫu mã ; Chịu trách nhiệm quảnlý, bảo quản và sử dụngcó

hiệu quả tài sản cố định , nguyên liệu, nhiên liệu , phụ tùng, công cụ lao độngsản xuất , thành phẩm cha nhập kho ; giữ bí mật về công nghệ, số liệu, chủngloại trong quá trình sản xuất

Chế biến nguyên liệu để làm

- Phân xởng cơ điện: Có chức năng quản lý kỹ thuật về phơng tiện máy móccủa Công ty , đảm bảo cho các dây chuyền sản xuất hoạt động ổn định ,lâubền ; Đảm bảo thiết bị hoạt động an toàn; Tổng kết đánh giá hiệu quả của thiết

bị hoạt động

Tại các phân xởng có các quản đốc phân xởng trực tiếp quản lý điều hànhcác hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình Các phân xởng có mốiquan hệ chặt chẽ , cùng bàn bạc triển khai công việc khi có lệnh của giám đốcnhằm tổ chức thực hiện mọi công việc nhanh gọn và hiệu quả

2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty.

Là một doanh nghiệp Nhà Nớc, thực hiện hạch toán độc lập, có t cách phápnhân,trực thuộc Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây dựng, công ty gạch ốp lát

Hà Nội đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng:giám đốc trực tiếp chỉ đạomọi hoạt động của công ty thông qua 3 phó giám đốc và 5 phòng ban chứcnăng

+ Phó giám đốc thiết bị: chịu trách nhiệm trớc giám đốc về mặt kỹ thuậtcông nghệ Thay mặt giám đốc điều hành những công việc liên quan đến máymóc, thiết bị, chuyển giao công nghệ…đồng thời quản lý phân xởng cơ điệnthông qua quản đốc phân xởng

+ Phó giám đốc sản xuất: chịu trách nhiệm trớc giám đốc về tình hình sảnxuất của công ty Thay mặt giám đốc điều độ kế hoạch sản xuất, đảm bảo sảnxuất đúng tiến độ, đồng thời quản lý phân xởng sản xuất thông qua quản đốcphân xởng

Sơ đồ 02:Bộ máy quản lý của công ty gạch ốp lát Hà Nội

+ Phó giám đốc kinh doanh:chịu trách nhiệm trớc giám đốc về lĩnh vực kinh

doanh, tiêu thụ sản phẩm,tìm kiếm thị trờng…đồng thời chỉ đạo trực tiếp

phòng kinh doanh thông qua trởng phòng kinh doanh

Các phòng ban trong công ty có chức năng,nhiệm vụ khác nhau nhng có mối

liên hệ mật thiết, hỗ trợ nhau , phục vụ cho mục tiêu chung của công ty

Đứng đầu các phòng ban là trởng phòng và phó phòng chịu sự lãnh đạo trực

tiếp của ban giám đốc đồng thời cũng có vai trò trợ giúp ban giám đốc chỉ đạo

các hoạt động sản xuất kinh doanh thông suốt

Công ty có các phòng ban sau:

+ Phòng kinh doanh :có nhiệm vụ thực hiện các công việc thơng mại ,công

tác nghiên cứu thị trờng và đề ra các chiến lợc kinh doanh của công ty Phối

hợp với các phòng ban khác để hoàn thành nhiệm vụ chung của công ty

Phòng cũng thực hiện các công việc kinh doanh khác để sinh lời và các công

việc dịch vụ sau bán hàng

+ Phòng tài chính kế toán: Có chức năng lập và tổ chức thực hiện kế hoạch

tàI chính theo tháng, quý, năm; Cung cấp những chỉ tiêu kinh tế tài chính cần

thiết cho giám đốc công ty, thực hiện hạch toán theo quy định của nhà nớc và

điều lệ hoạt động của Tổng công ty, công ty; Lập các báo cáo kết quả sản xuất

kinh doanh của công ty theo tháng, quý, năm

PGĐ thiết bị

PGĐ kinh doanh

Phõn xưởng cơ điện

Phũng kinh doanh

Phũng kế hoạch sản xuất

Phũng tài chớnh kế toỏn

Phũng

tổ chức lao động

Phũng kỹ thuật

PGĐ

sản

xuất

Phũng hành chớnh

+ Phòng tổ chức lao động: có chức năng xác định kế hoạch quản lý công tác

tổ chức, lao động tiền lơng, định mức lao động, bảo hiểm xã hội, đào tạo, hợp

đồng lao động, quản lý hồ sơ cán bộ công nhân viên, giải quyết thủ tục tuyểndụng, thôi việc

+ Phòng kế hoạch sản xuất: Có chức năng lập kế hoạch đầu t xây dựng cơbản và theo dõi thực hiện đầu t xây dựng cơ bản ; Lập kế hoạch và tổ chứccung cấp đầy đủ kịp thời đúng số lợng và chất lợng các loại vật t, nguyên vậtliệu, phụ tùng thiết bị ;Phân tích đánh giá việc thực hiện các kế hoạch cungcấp nguyên vật liệu và làm báo cáo định kỳ

+ Phòng kỹ thuật: Xây dựng và hoàn thiện quy trình công nghệ sản xuất,xác định tiêu chuẩn, định mức thiết kế kỹ thuật cho sản phẩm, kiểm tra đánhgiá chất lợng vật t nguyên vật liệu, sản phẩm nhập kho

+ Phòng hành chính: Quản lý và thực hiện toàn bộ công tác hành chínhtrong công ty; Thực hiện công tác đối nội, đối ngoại, giao dịch hàng ngày ,thực hiện các chính sách, quy định của cơ quan chính quyền địa phơng, côngtác y tế cơ sở

Phần ii: đặc điểm tổ chức kế toán ở công ty

gạch ốp lát hà nộiI.Đặc điểm quản lý tài chính và phân cấp tài chính ở Công ty

Công ty gạch ốp lát Hà Nội là một công ty trực thuộc tổng công ty Thuỷ Tinh

và Gốm Xây Dựng Nên đặc điểm quản lý tài chính của công ty là chịu sựquản lý của một tổng công ty cấp trên Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh, kếhoạch sản xuất đều phải theo sự chỉ đạo hớng dẫn cuả tổng công ty Hàng quý,hàng năm khi báo cáo tài chính đợc lập xong cũng phải trình lên tổng công ty

để tông công ty nắm bắt đợc tình hình kinh doanh và có những biện háp quản

lý điều chỉnh cần thiết Khi công ty có các quyết định lớn về kinh doanh cũngphải thông qua ý kiến của tổng công ty

Sự phân cấp tài chính đợc thể hiện rất rõ ràng Đứng đầu là tổng công ty ThuỷTinh và gốm xây dựng chỉ đạo điều hành các công ty con trong đó có công tygạch ốp lát Hà Nội Công ty gạch ốp lát Hà Nội đứng đầu là giám đốc NguyễnTrần Nam , sự quản lý tài chính đợc phân cấp từ giám đốc xuống đến phógiám đốc và các phân xởng phòng ban trực thuộc, một số các phòng ban chịu

sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc trong đó có phòng kế toán tài chính.Sự phân

cấp này đã đợc trình bày rõ ở phần đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty.Phòng tài chính kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc với sự phân cấpnày thì mọi thông tin kế toán sẽ đợc phản ánh một cách nhanh chóng, kịp thờiphục vụ cho công tác quản lý ở công ty.

II Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

2.1 Đặc điểm phân công lao động kế toán

Chức năng của phòng kế toán – tài chính của Công ty gạch ốp lát Hà Nội

là phản ánh , ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt

động sản xuất kinh doanh của Công ty một cách chính xác , đầy đủ và kịpthời ; thu nhập, phân loại và xử lý tổng hợp số liệu nhằm xác định , cung cấpthông tin cần thiết phuc vụ cho công tác quản lý kiểm tra tình hình thực hiện

kế hoạch , việc sử dụng các nguồn vốn , lập kế hoạch tài chính , phân phốinguồn vốn bằng tiền trong việc sử dụng vật t , lao động và mọi hoạt động sảnxuất kinh doanh của Công ty ; ngăn ngừa các vi phạm pháp luật về kinh tế tàichính , tham ô , lãng phí Giúp cho giám đốc Công ty , lãnh đạo Công ty có

đờng lối đúng đắn và hiệu quả cao nhất trong công việc

Phòng tài chính của Công ty vừa thực hiện kế toán tài chính , vừa thựchiện kế toán quản trị , bộ phận kế toán đảm nhận công việc nào thì vừa làm

kế toán tài chinh vừa làm kế toán quản trị

Hiện nay , công việc kế toán của Công ty đợc xử lý trên máy vi tính vớichơng trình phần mềm Fast Accouting của Công ty phần mềm tài chính kếtoán Fast Để xử lý , tính toán trên máy vi tính có hiệu quả , Công ty có độingũ kế toán không chỉ hiểu biết sâu về nghiệp vụ kế toán mà còn sử dụngthành thạo phần mềm kế toán này

Tổ chức lao động kế toán là quá trình tổ chức lao động của những ngời lao

động kế toán nhằm thực hiện khối lợng công tác kế toán đã xác định ở cácphần hành trong từng giai đoạn của công tác kế toán Việc tổ chức lao động

kế toán một cách khoa học sẽ giúp nâng cao đợc hiệu quả lao động và tiếtkiệm thời gian lao động Dựa vào các nguyên tắc tổ chức lao động kế toán

nh nguyên tắc song song, nguyên tắc tiết kiệm động tác, nguyên tắc liên tục,nhịp nhàng …và các nguyên tắc phân công lao động kế toán nhvà các nguyên tắc phân công lao động kế toán nh nguyên tắcbất vị thân, bất kiêm nhiệm, tiết kiệm và hiệu quả …và các nguyên tắc phân công lao động kế toán nhphòng kế toán của công

ty đã có sự phân công lao động nh sau:

Mỗi nhân viên kế toán trong phòng kế toán có mối liên hệ chặt chẽ haichiều phối kết hợp xuất phát từ sự phân công lao động phần hành kế toántrong bộ máy kế toán Mỗi cán bộ kế toán đều đợc quy định rõ chức năng,quyền hạn, nhiệm vụ để từ đó tạo thành mối quan hệ có tính vị trí, phụ thuộc

và kiểm tra

2.2 Đặc điểm bộ máy kế toán

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả,đảm bảo cung cấpthông tin kịp thời, chính xác công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế

toán tập trung để phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh

doanh của công ty Hình thức tổ chức này giúp cho việc kiểm tra chỉ đạonghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởngcũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty đối với hoạt động sản xuấtkinh doanh nói chung, công tác kế toán nói riêng Đặc biệt mô hình này chophép trang bị các phơng tiện, thiết bị xử lý thông tin tiên tiến, hiện đại, đồngthời giúp cho việc phân công và chuyên môn hoá công tác kế toán đợc dễdàng

Sơ đồ 03: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty gạch ốp lát Hà Nội

Với mô hình trên chức năng, nhiệm vụ cụ thể của từng ngời nh sau:

* Kế toán trởng: Chỉ đạo, tổ chức các phần hành kế toán Kiểm tra giám

đốc toàn bộ các mặt hoạt động kinh tế tài chính tại đơn vị, tham mu cho giám

đốc để có thể đa ra các quyết định hợp lý

kế toán tr ởng

Kế toán ngân hàng kiêm kế toán thanh toán

Kế toán thành phẩm kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ

kiêm kế toán tiền l

ơng

Kế toán vật t Thủ quỹ

*Nhân viên kế toán ngân hàng, thanh toán:có nhiệm vụ hàng tháng lập nhu cầuvốn, giao dịch vay vốn ở ngân hàng ; mở sổ sách theo dõi tiền vay, tiền gửi ởngân hàng, hàng tháng đối chiếu d nợ, d lãi ở ngân hàng, lập báo cáo.

*Kế toán tài sản cố định, tiền lơng:có nhiệm vụ kiểm tra chứng từ đầu vàoThanh toán với ngời bán, ngời tạm ứng, tính toán và phân bổ khấu hao, mở sổtheo dõi tăng giảm tài sản cố định, tiền lơng, kiểm tra việc trả lơng, lập báocáo

*Nhân viên kế toán vật t: có nghĩa vụ theo dõi nhập xuất tồn kho nguyênvật liệu, nhiên liệu, công cụ dụng cụ, hoá chất, vật liệu, phụ tùng hàng tháng

đối chiếu với thủ kho về nhập, xuất tồn các loại vật t trên; Lập báo cáo về chiphí sử dụng vật t, nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lợng so với mức định tiêuhao

*Nhân viên thủ quỹ: là nhân viên thực hiện nghĩa vụ nhập tiền và xuất tiềnphục vụ cho sản xuất kinh doanh của công ty

* Nhân viên kế toán thành phẩm, kế toán tổng hợp: nghiệp vụ thành phẩmnhiều và phức tạp nên phụ trách bộ phận này có hai nhân viên kế toán bao gồmcả phó phòng kế toán chịu trách nhiệm từng phần việc cụ thể theo sự phâncông của kế toán trởng, đây cũng là bộ phận chịu trách nhiệm kế toán tổng hợpchi phí và tính giá thành

III.Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán ở Công ty gạch ốplát Hà Nội

3.1 Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán

Vì bộ máy kế toán ở công ty gạch ốp lát Hà Nội đợc tổ chức theo hình thức

kế toán tập trung nên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc gửi về phòng kếtoán –tài chính để kiểm tra, xử lý và ghi sổ kế toán

Công ty gạch ốp lát Hà Nội sản xuất sản phẩm thuộc đối tợng chịu thuếGTGT theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kêkhai thờng xuyên Hệ thống chứng từ và tài khoản kế toán Công ty đợc sửdụng theo quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các chuẩn mựcmới ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTCngày 31/12/2001 Côngtác kế toán Công ty đợc thực hiện hoàn toàn trên máy vi tính, kế toán chỉ việcnhập số liệu chứng từ ban đầu máy sẽ tự động lên sổ theo chơng trình đã cài

đặt sẵn Chơng trình phần mềm kế toán sử dụng tại công ty là Fast Accoutingbao gồm:

+ Hệ thống

+ Kế toán tổng hợp

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi, tiền vay

+ Kế toán bán hàng và công nợ phải thu

+ Kế toán mua hàng và công nợ phải trả

+ Kế toán hàng tồn kho

+ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành

+ Kế toán TSCĐ

+ Báo cáo thuế theo TT 82/2002/TT-BTC

+ Báo cáo tài chính

điều kiện sử dụng máy vi tính của mình, Công ty đã lựa chọn hình thức ghi sổ

Nhật ký chung với quy trình hạch toán ( sơ đồ số 04)

Theo nh sơ đồ thì công ty không lập sổ Nhật ký đặc biệt mà theo lý thuyếtthì trong trờng hợp đối tợng kế toán có số lợng nghiệp vụ phát sinh lớn, để đơngiản và giảm bớt khối lợng ghi sổ cái nên sử dụng thêm Nhật ký đặc biệt nhnhật ký thu tiền, chi tiền nhật ký mua hàng,bán hàng

Theo hình thức trên mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ kếtoán sẽ đợc lên sổ nhật ký chung, sổ thẻ kế toán chi tiết, lên bảng tổng hợp chitiết Số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái sẽ đợc so sánh đối chiếu kiểmtrra.Từ sổ cái lên bảng cân đối phát sinh Và cuối cùng căn cứ vào bảng cân

đối phát sinh và bảng tổng hợp các báo cáo kế toán đợc thiết lập

Sơ đồ 04 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung

Ghi chú: ghi hàng ngày

đối chiếu kiểm tra

ghi cuối tháng

3.3 Hệ thống báo cáo kế toán

Nh nhiều doanh nghiệp Việt Nam khác niên độ kế toán của công ty bắt đầu

từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng hạchtoán là VNĐ, kỳ kế toán của công ty là hàng tháng

Theo quy định chuẩn thì báo cáo tài chính gồm 4 báo cáo :

-Bảng cân đối kế toán (B01-DN)

-Báo cáo kết quả kinh doanh (B02-DN)

-Báo cáo lu chuyển tiền tệ (B03-DN)

-Thuyết minh báo cáo tài chính (B04-DN)

Hiện nay công ty đã lập đủ cả 4 báo cáo tài chính theo quy định hiện hànhcủa hệ thống kế toán Việt Nam

Báo cáo tài chính là những báo cáo chi tiết phục vụ yêu cầu quản lý, điềuhành sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp Doanh nghiệp đã lập một sốbáo cáo quản trị nh :

-Báo cáo hàng tồn kho

-Báo cáo giá thành, dịch vụ

-Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh

-Báo cáo chi tiết nguồn vốn

Các báo cáo tài chính đợc lập và gửi vào cuối mỗi quý, mỗi năm, chậmnhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc quý (đối với báo cáo quý), chậm nhất là

30 ngày kể từ ngày kết thúc năm(đối với báo cáo năm).Các báo cáo đợc gửitới các nơi nh cơ quan tài chính, cục thuế, cơ quan thống kê, tổng công ty…và các nguyên tắc phân công lao động kế toán nhIV.Tổ chức hạch toán một số phần hành kế toán chủ yếu 4.1 Kế toán vốn bằng tiền

Tiền của doanh nghiệp là tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị, baogồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ( tại ngân hàng hoặc các tổ chức tín dụng) vàtiền đang chuyển Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, tiền luôn là vấn đề quantrọng Việc hạch toán đầy đủ, chính xác tiền của doanh nghiệp sẽ giúp doanhnghiệp nhận định đúng khả năng thanh toán của mình Hơn nữa tiền là mộtthứ rất dễ xảy ra sai phạm vì nó dễ bị biển thủ hoặc bị nhầm lẫn, sai sót trongquá trình tính toán Chính vì vậy quản lý tốt về tiền sẽ giúp cho nguồn vốnbằng tiền của doanh nghiệp đợc bảo toàn và không bị đánh giá sai

Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm vốn bằng tiền, kế toán sửdụng các TK111, TK112,TK113.Tại công ty gạch ốp lát Hà Nội, do cácnghiệp vụ liên quan đến tiền đang chuyển phát sinh không nhiều nên kế toánvốn bằng tiền chỉ chia làm hai phần hành kế toán là kế toán tiền mặt(KTTM)

và kế toán tiền gửi ngân hàng(KT TGNH)

4.1.1 Kế toán tiền mặt

a.Chứng từ,sổ sách sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ :

Các chứng từ gốc dùng để hạch toán tiền mặt bao gồm : phiếu thu, phiếu chi,giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ…và các nguyên tắc phân công lao động kế toán nhTại công

ty KTTM mở sổ chi tiết theo dõi tiền mặt Về sổ tổng hợp ,kế toán tổng hợp làngời quản lý và hạch toán vào sổ cái TK111

trình tự luân chuyển chứng từ KTTM đợc khái quát qua hai bảng sau:

Bảng 02 : Quy trình luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

Trách nhiệm luân chuyển

Công việc

Ngời nộp tiền

Trong bớc 2, kế toán tiền mặt phải kiểm tra các chứng từ nguồn đối với

nghiệp vụ thu tiền (về số tiền, lý do, chữ ký thẩm quyền của những ngời có

liên quan ) nh : hoá đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm

ứng…và các nguyên tắc phân công lao động kế toán nhPhiếu thu đợc lập làm 3 liên (đặt giấy than viết một lần ): liên 1 1u tại

quyển (do KTTM bảo quản và lu trữ ), liên 2 giao cho ngời nộp tiền liên 3 giao

cho thủ quỹ Sau khi đã thu tiền, thủ quỹ đóng dấu vào chứng từ Cuối ngày

thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ thu, chi để ghi vào sổ quỹ

Bảng 03: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

Trách nhiệm luân chuyển

Công việc

Ngời nhận tiền

Đối với phiếu chi, kế toán tiền mặt lập làm 2 liên: liên 1 lu tại quyển, liên 2

dùng để luân chuyển giữa thủ quỹ và KTTM

7 8

9

Định kỳ một tuần thủ quỹ lập bảng kê tiền mặt Trên đó thủ quỹ tiến hành

định khoản các nghiệp vụ

VD: Bảng 04: Bảng kê quỹ tiền mặt ngày 12/5/03

58.300.000

53.000.000

5.300.000

38.700.000

72.460.000

Về ngoại tệ tiền mặt và vàng bạc, đá quý, ở công ty không phát sinh cácnghiệp vụ liên quan Do đó kế toán không sử dụng đến TK1112 và TK1113

Quá trình hạch toán tiền mặt đợc thực hiện theo đúng các quy định của chế

a.Chứng từ, sổ sách, tài khoản sử dụng

Các chứng từ sử dụng trong KT TGNH là các giấy báo nợ, giấy báo có ,uỷ

nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, giấy báo số d khách hàng, séc chuyển khoản, séc bảo

chi …và các nguyên tắc phân công lao động kế toán nh

Để theo dõi tình hình biến động TGNH, kế toán sử dụng TK1121và TK1122

tuơng ứng với hai quyển sổ theo dõi chi tiết là : sổ phụ ngân hàng tiền VN và

sổ phụ ngân hàng ngoại tệ Trong đó, sổ phụ ngân hàng ngoại tệ là sổ mở cho

TK1122 và TK007

Bảng số 05: sổ phụ ngân hàng tiền VN ngày 9/5/03

782 9/5

SD:

Ngày 10/5 SD:

Rút tiền chuyển trả mỏ sét Trúc Thôn

SD:

50.000.000 331-A

203.460.000 203.460.000

153.460.000

Bảng số 06: Sổ phụ ngân hàng ngoại tệ: (USD) ngày 4/5/03

ty gạch ốp lát Hải Dơng SD:

Theo quy định của công ty, thủ quỹ chỉ đợc phép giữ lại trong quỹ số tiền

mặt tối đa là 100 triệu để chi cho những nhu cầu thờng xuyên Số tiền mặt vợt

quá mức trên phải đợc gửi vào ngân hàng Do đó, định kỳ 3 đến 5 ngày, khi

tiền mặt tại quỹ vợt quá 100 triệu, thủ quỹ lập “giấy nộp tiền và bảng kê các

loại tiền nộp”.Sau đó,thủ quỹ đem tiền cùng các chứng từ đến ngân hàng nộp

tiền và khi nộp xong thì mang giấy nộp tiền về ghi vào sổ quỹ và bảng kê quỹ

tiền mặt

Quy trình luân chuyển chứng từ của một số nghiệp vụ thờng gặp đối với KT

TGNH đợc khái quát qua sơ đồ sau :

Sơ đồ 06: Quy trình luân chuyển CT của một số nghiệp vụ thu(chi)

Hàng ngày, khi nhận đợc chứng từ do ngân hàng gửi đến ,KT TGNH phảikiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm rồi tiến hành định khoản, ghi sổ.Theo yêu cầu của công ty, ngân hàng cũng sẽ gửi “ giấy báo số d khách hàng”tới công ty để thông báo về số d đầu ngày, số phát sinh,số d cuối ngày củahôm trớc.KT TGNH sẽ tiến hành đối chiếu với số liệu trên sổ của mình Mọichênh lệch phải đợc thông báo kịp thời Nếu cuối tháng vẫn cha xác định đợcnguyên nhân thì chuyển vào Nợ TK1381 hoặc Có TK3381 (lấy số liệu ngânhàng làm chuẩn) sang tháng sau, khi điều chính đợc nguyên nhân sẽ tiến hành

Trình tự hạch toán TGNH theo hình thức sổ NKC đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 07: Trình tự hạch toán TGNH

hành khác vì nó giúp ban quản lý nắm đợc tình hình về số lợng, giá trị TSCĐhiện có, tình hình tăng giảm TSCĐ trong toàn Công ty và từng bộ phận để từ

đó kế hoạch đầu t, đổi mới TSCĐ

TSCĐ trong công ty đợc chia làm 3 loại theo đúng chế độ quy định là TSCĐHH,TSCĐ VH, TSCĐ thuê tài chính và đợc theo dõi trên các TK211,TK212,TK213 và đợc chi tiết theo đúng chế độ Hao mòn TSCĐ đợc kế toán theo dõitrên TK214 Tuy nhiên ở công ty hiện nay không có TSCĐ thuê tài chính

4.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng, quy trình luân chuyển chứng từ

Các chứng từ gốc của phần hành kế toán tài sản cố định gồm : biên bảngiao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản đánh giá lạiTSCĐ, quyết định điều chuyển TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao…và các nguyên tắc phân công lao động kế toán nh

để theo dõi TSCĐ, kế toán mở sổ “chi tiết TSCĐ” đồng thời với việc lập thẻTSCĐ với mỗi TSCĐ theo mẫu của Bộ Tài Chính Bên cạnh đó các đơn vị sửdụng cũng mở sổ theo dõi TSCĐ đợc sử dụng tại bộ phận của mình về mặt sốlợng và nguồn vốn hình thành Cuối tháng kế toán tổng hợp lên sổ cái TK211,TK213, TK214

Quy trình luân chuyển chứng từ đợc thực hiện đầy đủ các bớc nh quy định

Sơ đồ 08: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

Quyết định Giao nhận TS Lập hoặc huỷ

tăng, giảm và lập biên bản thẻ TS , ghi sổ

Đối với việc hạch toán khấu hao TSCĐ, kế toán TSCĐ tính ra số khấu haophải trích trong năm cho tất cả các TSCĐ rồi chia đều cho các tháng, Công tykhông tổ chức trích trớc chi phí sửa chữa lớn Tuy nhiên,trong tháng số khấuhao TSCĐ đợc phân bổ cho từng bộ phận sử dụng không phải theo nơi sử dụngtài sản mà theo khối lợng của công nhân trực tiếp sản xuất tại phân xởng hoặctheo lơng của nhân viên nghiệp vụ ( tại các phòng nghiệp vụ)

VD : Tổng số khấu hao phải trích trong tháng 5/2003 là 209.167.007đ kế toánTSCĐ căn cứ bảng phân bổ lơng và BHXH toàn công ty tiến hành phân bổ chiphí khấu hao cho phân xởng điện:

Lơng toàn bộ công ty T5/2003 là 843.857.801đ, lơng công nhân tại phân ởng điện là 93.867.248đ do đó ta có tỷ lệ:

Bảng cân đối SPS tiết tăng, giảmTSCĐBảng tổng hợp chi

báo cáo tài chính

Cộng 209.167.000

Trên thực tế, việc tính khấu hao đợc máy tự động thực hiện theo chơng trình

đã đợc cài đặt sẵn và căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ máy sẽ lên sổNKC

4.3 Kế toán tiền lơng (KTTL )

Tiền lơng là phần thù lao động đợc thể hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trảcho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng công việc của họ Công tyGạch ốp lát Hà Nội là một công ty với gần 600 lao động Do đó, quỹ lơngchiếm một khối lợng đáng kể trong tổng chi phí của công ty Để đảm bảo việcxác định, hạch toán và thah toán lơng cho nhân viên luôn chính xác, công táctiền lơng hết sức đợc quan tâm

4.3.1 Hình thức trả lơng

Tại công ty gạch ốp lát Hà Nội tiền lơng đợc phân phối theo tính chất côngviệc, vị trí công việc hiệu quả công việc và hiệu quả sản xuất kinh doanh Tiền lơng đợc trả theo ngày công của lợng khoán sản phẩm, theo hệ số tiền l-

ơng Hệ số tiền lơng đợc xác định trên tính chất công việc, vị trí công việctrình độ quản lý và tay nghề công nhân Hệ số tiền lơng có thể thay đổi hàngtháng tăng, giảm theo hiệu quả lao động

Hệ số tiền lơng cho từng công đoạn đợc phân chia nh sau:

 Công nhân dây truyền :

+ Công nhân lái xe xúc gồm : tổ trởng hệ số 2,25; thợ chính 1,9; thợphụ1,7

+ Công đoạn sấy phun: tổ trởng hệ số 1,7: thợ chính 1,55; các thợ khác 1,4+ Công đoạn phối liệu xơng: kíp trởng hệ số 1,7; còn lại hệ số 1,4

+ Công đoạn phối liệu men: kíp trởng hệ số 1,7; các thợ khác hệ số 1,55+ Công đoạn ép tráng men: tổ trởng hệ số 1,8; các thợ khác hệ số 1,5

+ Tổ lò nung : tổ trởng hệ số 2; còn lại hệ số 1,6

+Bộ phận phân loại sản phẩm: tổ trởng hệ số 1,7; các thợ còn lại hệ số 1,55+Bộ phận lái xe : tổ trởng hệ số 2; còn lại hệ số 1,7

 Công nhân cơ điện

+ 8 vị trí trởng các công đoạn hệ số 2,8

+ Các vị trí còn lại hệ số 1,8

 Các bộ phận phục vụ

Không tính lơng theo sản phẩm nhập kho mà tính theo mức độ hoàn thànhcông việc đợc giao:

Lơng thực tế = Đơn giá KH ìQ TT ìK 1 ì80%

Trong đó : + Lơng thực tế là lơng đợc thanh toán trong tháng

+ Đơn giá KH là đơn giá theo định mức tiền lơng