Báo cáo tổng hợp về công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện ở Công ty kiểm toán và kế toán hà nội – cpa hanoi

Báo cáo tổng hợp về công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính được thực hiện ở Công ty kiểm toán và kế toán hà nội – cpa hanoi

Lời mở đầu

Kiểm toán là loại hình dịch vụ không còn xa lạ ở nớc ta, hoạt động kiểm toán đã đang và ngày càng phát triển có vai trò quan trọng trong công tác quản lý nền kinh tế Kiểm toán là một hoạt động độc lập, chuyên nghiệp đang ngày càng củng cố đợc vai trò và chức năng nhiệm vụ của

mình

ở nớc ta hiện nay, hoạt động kiểm toán đang phát triển và từng bớc

ổn định với sự ra đời ngày càng nhiều của các công ty kiểm toán công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội – CPA HANOI là một trong những công ty kiểm toán đang có uy tín trên thị trờng ra đời từ nhng ngày đầu của sự phát triển của hoạt động kiểm toán của nớc ta Sau 5 năm hoạt động công

ty đã đạt đợc nhiều thành công với việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và

t vấn chuyên ngành cho các doanh nghiệp trên phạm vi toàn lãnh thổ Việt Nam

Đợc thực tập ở công ty, nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của Giám đốc

và toàn thể nhân viên trong công ty, em đã có đợc sự hiểu biết thực tế về hoạt động kiểm toán, đồng thời bổ sung những kiến thức lý thuyết đợc trang bị trong trờng học Những hiểu biết và kiến thức đó sẽ là hành trang cho em và cho mỗi sinh viên bớc vào đời, là những cái không thể thiếu

đối với mỗi kiểm toán viên trong tơng lai Qua thời gian thực tập ở công

ty, em đã tìm hiểu và có những hiểu biết khái quát về công ty, đó chính là cơ sở để cho em viết ra báo cáo tổng hợp về công ty

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Ban Giám đốc, toàn thể nhân viên trong công ty CPA HANOI và sự hớng dẫn chu đáo của thầy Phan Trung Kiên đã giúp em hoàn thành báo cáo này

Sinh viên thực hiện:

Lê Thị Lan

I quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển:

ở nớc ta hiện nay, cùng với sự phát triền toàn diện của các mặt kinh tế chính trị xà hội, để tơng xứng với nền kinh tế thị trờng mở rộng hội nhập quốc tế và để thực hiện tốt chức năng quản lý kinh tế của mình ,hoạt động kiểm toán không ngừng hoàn thiện và phát triển Vào những năm 90, các công ty kiểm toán độc lập Việt Nam đà ra đời, tồn tại song song cùng các công ty kiểm toán nhà nớc Cho tới nay, bên cạnh các công ty kiểm toán nhà nớc, công ty kiểm toán nớc ngoài, công ty liên doanh với nớc ngoài, các công ty kiểm toán Việt Nam đà tăng lên đáng kể

về số lợng, đồng thời đang từng bớc nâng cao chất lợng họat động của mình lên ngang tầm quốc tế

Trong những năm đầu, họat động kiểm toán mới hình thành ở Việt Nam nên chủ yếu là các công ty nhà nớc, công ty nớc ngoài và các chi nhánh của các công ty nớc ngoài, các công ty trách nhiệm hữu hạn còn rất mới và rất ít Thành lập 26/01/1999 theo quyết định số 4010 GP/TLDN, công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội là một trong những công ty trách nhiệm hữu hạn đầu tiên ra đời ở nớc ta Công ty họat động với chức năng chính là cung cấp các dịch vụ kiểm toán và t vấn chuyên ngành cho các doanh nghiệp trên phạm vi toàn lãnh thổ nớc ta Công ty ra đời năm 1999 tuân theo luật công ty (nghị định số 07/NĐ-CP), với 5 sáng lập viên là kiểm toán viên có chứng chỉ CPA do Bộ Tài Chính cấp

Ban đầu trụ sở công ty đóng ở 21 Phơng Mai, với 5 kiểm toán viên

và 10 nhân viên đến tháng 2 công ty tuyển thêm hơn 10 nhân viên đa số nhân viên lên hơn 20 ngời, doanh thu của công ty đạt 500 triệu Mỗi năm công ty đều có đợt tuyển thêm nhân viên mới nhằm đáp ứng nhu cầu họat

động của công ty Giữa năm 1999 do sự mở rộng của công ty trụ sở của công ty chuyển về 61 Phơng Mai Đến năm 2000, công ty đã có bớc phát triền mạnh mẽ với số lợng nhân viên lên đến 70 ngời, doanh thu đạt 1.6 tỷ

đồng, gấp 3 lần so với năm 1999, đồng thời có sự tách ra của một sáng lập viên để thành lập công ty riêng là công ty kiểm toán quốc tế Và một lần nữa công ty chuyển trụ sở về 51 Quang Trung Lúc này với sự tách ra của công ty mới, danh tiếng của công ty bị ảnh hởng dẫn đến tốc độ tăng doanh thu của công ty giảm do việc mất khách hàng tuy vẫn đạt hơn 2.5

tỷ đồng Đến tháng 10/2001, công ty chuyển về địa điểm chính thức hiện

nay là 75 Tô Hiến Thành và bắt đầu lấy lại uy tín với khách hàng, tình hình họat động của công ty đợc vực dậy dần Hiện nay, công ty có đội ngũ nhân viên gồm 30 nhân viên làm việc thờng xuyên và 10 - 20 cộng tác viên công ty mời cộng tác trong những lúc cao điểm Với số lợng nhân viên khá lớn có trình độ Đại học và trên Đại học đợc đào tạo trong và ngoài nớc, cùng với các kiểm toán viên quốc gia có chứng chỉ kiểm toán viên, có kinh nghiệm, có trình độ cao, đã và đang họat động trong các lĩnh vực kiểm toán và t vấn kế toán cho các doanh nghiệp ở Việt Nam

Các lĩnh vực họat động của công ty bao gồm:

Lĩnh vực kiểm toán:

Cung cấp các dịch vụ kiểm toán trong các lĩnh vực:

 Kiểm toán báo cáo tài chính thờng niên cho các loại hình doanh nghiệp

 Kiểm toán quyết toán công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

 Kiểm toán báo cáo tài chính của các dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ

 Kiểm toán họat động

 Kiểm toán tuân thủ

 Kiểm toán thực hiện tỷ lệ nội địa hoá

 Kiểm toán vốn đầu t



Lĩnh vực t vấn tài chính:

 Xác định cơ cấu và chiến lợc kinh doanh

 T vấn thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp, xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp

 T vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp

 T vấn quản lý tiền lơng và nhân sự

 T vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, t vấn đầu t, lựa chọn phơng án kinh doanh cho doanh nghiệp

 T vấn thành lập doanh nghiệp, t vấn cổ phần hoá doanh nghiệp, t vấn

đối với các doanh nghiệp tham gia thị trờng chứng khoán

Dịch vụ t vấn thuế:

 Trợ giúp lập tờ khai thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận ra nớc ngoài và thuế nhà thầu đối với các nhà thầu

n-ớc ngoài

 T vấn thanh quyết toán thuế thu nhập cá nhân

 Giải đáp vớng mẵc về thuế của các doanh nghiệp

 Cung cấp tài liệu văn bản về thuế cho các doanh nghiệp

 Lập hồ sơ, thủ tục về xin miễn, giảm thuế

Dịch vụ kế toán:

 Ghi chép và giữ sổ kế toán cho doanh nghiệp

 T vấn lựa chọn hình thức sổ và tổ chức bộ máy kế toán

 T vấn lập báo cáo tài chính

 Tuyển chọn nhân viên kế toán và kế toán trởng cho các doanh nghiệp

 Cung cấp tài liệu, văn bản về chế độ kế toán cho các doanh nghiệp

Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán quốc tế:

 Dịch vụ chuyển đổi báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp phục vụ cho các mục tiêu hợp nhất kết quả họat động với công ty mẹ theo chuẩn mực quốc tế

 Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính đã đợc chuyển đổi theo thông lệ kế toán quốc tế phục vụ cho các mục tiêu hợp nhất kết quả họat động với công ty mẹ

Dịch vụ đào tạo:

 Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế

 Tổ chức các khoá học về kế toán và kiểm toán phù hợp với các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam

 Tổ chức các khoá đào tạo về kiểm toán nội bộ cho các doanh nghiệp họat động kinh doanh tại Việt Nam

 Đào tạo nghiệp vụ kiểm toán nâng cao cho sinh viên các trờng đại học, cao đẳng

Dịch vụ khác:

 Dịch vụ xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia góp vốn liên doanh, hợp doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh

 Và các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo yêu cầu cụ thể của khách hàng

1.2 NHững thành quả họat động và định hớng phát triển:

Tuy vừa thành lập hơn 5 năm nhng công ty đã đạt đợc nhiều kết quả

to lớn trong việc thực hiện tốt chức năng kiểm toán và t vấn của mình Công ty đang phát triển ngày càng mạnh; các hình thức, lĩnh vực họat

động ngày càng mở rộng và có uy tín đối với khách hàng Số lợng khách hàng tìm đến với công ty với đủ loại hình và đối tợng

Các cơ quan nhà nớc:

Chủ yếu là quyết toán các công trình đầu t bằng vốn ngân sách nhà nớc

Các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế:

Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài chiếm một phần hai khách hàng

Các doanh nghiệp nhà nớc

Các công ty trách nhiệm hữu hạn

Các công ty cổ phần

Các chơng trình dự án:

Chủ yếu là các chơng trình dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ nh: WORLDBARK

ADB

LHQ

UNDP

SIDA (Thuỵ Điển)

PAM

ICO (Hà Lan)

JICA (Nhật Bản)

Đối với các khách hàng trên công ty đã cung cấp các dịch vụ chủ yếu là: kiểm toán báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp chiếm 50% doanh thu toàn công ty Theo sau là kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hoá với tỷ lệ xấp xỉ 30% Phần còn lại là dịch vụ kiểm toán các công trình xây dựng cơ bản, kiểm toán các dự án quốc tế và các dịch vụ khác nh t vấn kế toán, t vấn thuế Ngoài ra công ty còn tổ chức

đào tạo bao gồm các dịch vụ tập huấn chuẩn mực kế toán, kiểm toán; đào tạo nâng cao trình độ kế toán, kiểm toán cho các học viên có nhu cầu của các doanh nghiệp Cùng với sự mở rộng của thị trờng họat động, doanh thu của công ty ngày càng tăng

Bảng doanh thu họat động của công ty qua các năm

Doanh thu ngày càng tăng và thu nhập của nhân viên ngày càng cao, ổn định Nhân viên của công ty đã đợc thu nhập đúng chế độ, đúng trình độ khả năng, ngoài ra còn đợc hởng các chế độ phúc lợi xã hội theo quy định của pháp luật và đợc khuyến khích học tập nâng cao trình độ hiểu biết, nâng cao nghiệp vụ

Trong tình hình phát triển kinh tế hiện nay, chủ trơng của nhà nớc

là chuyển dần các doanh nghiệp nhà nớc sang loại hình công ty cổ phần

Đây là cơ hội tốt cho công ty mở rộng lĩnh vực kiểm toán cho các công ty

cổ phần Cùng với các công ty kiểm toán có uy tín trên thị trởng, công ty

đang giành đợc nhiều hợp đồng mời kiểm toán cho các công ty cổ phân, chuẩn bị cổ phần hóa và định giá các công ty cổ phần Vì vậy xu hớng họat động chính của công ty trong thời gian tới là kiểm toán các công ty

cổ phần, cũng là thế mạnh của công ty, đa doanh thu kiểm toán các công

ty cổ phần lên đến 40% tổng doanh thu toàn công ty và cố gắng doanh thu năm 2004 đạt 3 tỷ đồng Đồng thời công ty không ngừng nâng cao uy tín của mình trên thị trờng, tiếp tục củng cố và mở rộng thị trờng Công ty khuyến khích và taọ điều kiện cho các nhân viên học tập, nâng cao trình

độ lên ngang tầm với các kiểm toán viên quốc tế để đảm bảo cho họat

động kiểm toán của công ty

II tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty:

2.1 đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý:

Nhằm quản lý có hiệu quả họat động của công ty với đội ngũ nhân viên hơn 30 ngời, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý đồng bộ, họat động hiệu quả, phân cấp rõ ràng Việc phân cấp của bộ máy quản lý công ty

đ-ợc thực hiện theo sơ đồ sau:

Ban l nh đạoãnh đạo

Phòng nghiệp vụ 2

Phòng nghiệp vụ 1

Phòng kiểm toán XDCB

Phòng t vấn

Phòng

hành

chính

tổng hợp

Ban lãnh đạo bao gồm:

Hội đồng sáng lập viên gồm 3 kiểm toán viên là Giám đốc, Phó

Giám đốc và Trởng ban kiểm soát

Ban Giám đốc gồm Giám đốc và Phó Giám đốc Ban Giám đốc có

trách nhiệm kiểm tra giám sát tất cả mọi hoạt động chung của công ty Ban Giám đốc sắp xếp, tổ chức bộ máy nhân sự phù hợp với chức năng nhiệm vụ của từng ngời, phân công trách nhiệm rõ ràng cho mỗi nhân viên trong công ty, thực hiện quyền tự chủ về tài chính, giao các nhiệm vụ chỉ tiêu kế hoạch hoạt động cho mỗi cá nhân và phòng ban Ban Giám đốc còn quyết định các chủ trơng chính sách lớn của công ty, xét duyệt và phê chuẩn các kế hoạch các yêu cầu của các nhân viên và các phòng ban

Giám đốc là ngời lãnh đạo cao nhất của công ty, chịu trách nhiệm

chính về tất cả các hoạt động của toàn công ty Cụ thể Giám đốc có nhiệm vụ:

Tổ chức, điều hành mọi hoạt động và không ngừng phát triển toàn diện công ty

Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ

Phát triển các hoạt động dịch vụ: kiểm toán, t vấn, đào tạo; kiểm soát chất lợng tránh mọi rủi ro nghề nghiệp

Duy trì và mở rộng đội ngũ khách hàng, quan hệ đối ngoại

Phát triển trình độ nghiệp vụ chuyên môn của công ty

Đào tạo cán bộ nhân viên nghiệp vụ và quản lý

Trang bị và đổi mới thiết bị, phơng tiện, điều kiện làm việc

Giữ gìn, sử dụng có hiệu quả, bảo toàn và không ngừng phát triển vốn, tài sản, năng lực tài chính của công ty

Chăm lo và không ngừng cải thiện đời sống vật chất của nhân viên Trực tiếp phụ trách tài chính, đối ngoại; phụ trách các chi nhánh, văn phòng đại diện; kiêm chủ tịch hội đồng thi đua, chủ tịch hội đồng thi tuyển nhân viên mới

Trực tiếp chỉ đạo chuyên môn một số phòng và một số hợp đồng lớn

Nhiệm vụ của Phó Giám đốc:

Giúp việc cho Giám đốc trong việc tổ chức, điều hành và phát triển toàn diện công ty Thay mặt cho Giám đốc lãnh đạo công ty trong thời gian Giám đốc đi vắng

Quan hệ với các cơ quan địa phơng về an ninh trật tự, địa điểm làm việc của công ty

Phụ trách công tác hành chính, tổ chức,văn th, đề xuất với Giám

đốc về việc đổi mới thiết bị, phơng tiện làm việc của công ty

Trực tiếp quản lý và điều hành một hoặc một số phòng nghiệp vụ theo sự phân công của Giám đốc

Tuỳ từng thời gian phụ trách, từng mặt hoạt động theo sự phân công của Giám đốc

Dới Ban Giám đốc là hệ thống các phòng ban bao gồm:

Phòng hành chính tổng hợp: gồm có 3 ngời kế toán trởng, kế toán

viên và văn th có trách nhiệm về mặt hành chính, phụ trách nhân sự, tổ chức quản lý toàn bộ nhân viên của công ty Phòng hành chính tổng hợp còn có chức năng quản lý tình hình tài chính của công ty Trong đó kế toán trởng có nhiệm vụ:

Là ngời giúp Giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác

kế toán , tài chính, thống kê, hạch toán kinh tế, quản lý sử dụng tài sản tiền vốn trong công ty

Tổ chức chỉ đạo và thực hành công việc kế toán: tiếp nhận, kiểm tra, xử lý và phê duyệt chứng từ trớc khi trình Giám đốc phê duyệt; định

kỳ kiểm tra việc ghi sổ kế toán, lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm theo yêu cầu của Giám đốc

Tổ chức quản lý để đảm bảo tiền, tín phiếu và các chứng khoán có giá trị nh tiền, thực hiện nhập, xuất quỹ theo đúng quy định

Quản lý các loại hợp đồng dịch vụ, hợp đồng mua, bán; phát hành hoá đơn; theo dõi thanh quyết toán tài chính các hợp đồng; thờng xuyên thông báo kịp thời, chính xác tình hình tài chính của từng hợp đồng, tình hình thực hiện kế hoạch hoạt động của công ty

Lập các kế hoạch vay vốn, thanh toán, kế hoạch tiền mặt ngoại tệ… lập các báo cáo thống kê theo yêu cầu của từng địa phơng và cấp trên

Giao dịch ngân hàng, kho bạc, Bộ tài chính, cơ quan thuế và tài chính địa phơng

Chăm lo các nguồn tài chính, bảo quản và sử dụng có hiệu quả bảo toàn và phát triển vốn, tài sản của công ty

Quản lý và đề xuất sử dụng các quỹ của công ty, đảm bảo hợp lý, công bằng, đúng chế độ

Giám sát thực hiện chính sách tài chính của công ty

Chăm lo đời sống vật chất cho nhân viên trong công ty, thanh toán kịp thời, chính xác, trung thực mọi khoản thu nhập công nợ của nhân viên

Trách nhiệm của kế toán viên:

Trực tiếp thực hiện công việc kế toán chi tiết theo sự phân công của

kế toán trởng, cụ thể:

Tiếp nhận, xử lý chứng từ gốc, lập phiếu thu chi và trình duyệt Lập hoá đơn cung cấp dịch vụ

Thực hiện việc mở và ghi chép các loại sổ kế toán theo yêu cầu của công ty và theo sự chỉ đạo của kế toán trởng

Giao dịch ngân hàng kê khai nộp thuế

Tính và nộp bảo hiểm xã hội

Lập, quản lý tài sản và số công cụ của công ty

Theo dõi và thanh toán các khoản công nợ, điện nớc, điện thoại cá nhân, tiền thuê nhà…

Lập bảng thanh toán lơng, thu nhập và thuế thu nhập cá nhân (nếu có)

Lập các báo cáo kế toán theo sự phân công của kế toán trởng

Bảo quản và lu trữ các tài liệu kế toán có liên quan…

Thủ quỹ có nhiệm vụ:

Thực hiện các nhiệm vụ thu tiền vào quỹ và chi tiền theo các chứng

từ đợc duyệt

Nộp tiền và séc vào ngân hàng hoặc nhận tiền gửi từ ngân hàng về quỹ

Lập và ghi sổ quỹ tiền mặt

Thờng xuyên tự kiểm kê và thực hiện kiểm kê quỹ theo yêu cầu của

kế toán trởng, kịp thời thông báo cho kế toán trởng khi trong két có đầy tiền hoặc không đủ tiền chi tiêu cho các hoạt động cần thiết

Quản lý an toàn két tiền và các tài sản đợc bảo quản trong két Lập sổ theo dõi tình hình thanh toán các hợp đồng, hàng tháng báo cáo tình hình công nợ để có kế hoạch thu hồi nợ

Phòng t vấn:

Phòng kiểm toán XDCB:

Phòng nghiệp vụ 1:

Phòng nghiệp vụ 2:

Trong các phòng bao gồm các chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên chính, kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán

Trách nhiệm và nhiệm vụ của các kiểm toán viên:

Báo cáo trực tiếp công việc cho Giám đốc hoặc Phó Giám đốc Tuyên truyền giới thiệu về công ty, quan hệ giao dịch, khai thác khách hàng và bảo đảm thờng xuyên mối quan hệ với khách hàng đã có

và tích cực tìm kiếm thêm những khách hàng mới

Có trách nhiệm điều hành công việc kiểm toán hàng ngày đối với những khách hàng đợc phụ trách Kiểm toán viên phải thờng xuyên giám sát việc thực hiện công việc của các trợ lý kiểm toán viên để đảm bảo rằng tiến độ làm việc và mọi yêu cầu của khách hàng đều đợc thoả mãn

Lập dự thảo hợp đồng, kế hoạch kiểm toán và chơng trình kiểm toán đệ trình lên Ban Giám đốc trớc khi bắt đầu một cuộc kiểm toán

Có trách nhiệm phân công công việc và soát xét chất lợng làm việc của các trợ lý kiểm toán viên

Đánh giá công việc đã giao cho các trợ lý; giúp Giám đốc quản lý nhân viên và lập lịch làm việc theo yêu cầu

Thực hiện trọn vẹn một cuộc kiểm toán hoặc những phần phức tạp trong kiểm toán nh thuế, dự phòng, đánh giá giá trị của doanh nghiệp, các

sự kiện bất thờng, nợ vãng lai…

Bảo đảm những vấn đề phát sinh khi soát xét những file kiểm toán

đều đợc giải quyết trớc khi trình cho Chủ nhiệm hoặc Ban Giám đốc, file làm việc phải hoàn thành trớc khi phát hành báo cáo và đợc lu trữ tại nơi quy định khi kết thúc hợp đồng

Trợ giúp Chủ nhiệm trong việc theo dõi khách hàng thanh toán hợp

đồng bằng cách lập yêu cầu phát hành hoá đơn và thu phí khi cần

Thờng xuyên thông báo cho Chủ nhiệm về tiến trình làm việc và những công việc có liên quan

Phân công công việc cho trợ lý và trợ lý kiểm toán viên

Điều chỉnh và sửa chữa các báo cáo trớc khi trình Chủ nhiệm hoặc theo yêu cầu của Chủ nhiệm và Giám đốc

Chủ nhiệm kiểm toán có thứ bậc cao hơn kiểm toán viên chính và thờng là trợ lý trực tiếp cho Giám đốc; các kiểm toán viên chính cũng có nhiệm vụ và trách nhiệm nh kiểm toán viên nhng ở bậc cao hơn, có kinh