Báo cáo tổng hợp về hoạt động và quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán tại Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán - Tổng Công ty sông đà

Báo cáo tổng hợp về hoạt động và quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán tại Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán - Tổng Công ty sông đà

Tổng quan chung về Công ty kiểm toán và dịch

vụ tài chính kế toán - Tổng công ty Sông Đà.

I Tổng quan hoạt động của Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán - Tổng công ty Sông Đà.

1 Quá trình hình thành và phát triển.

Căn cứ Quyết định số 966/BXD - TCLĐ ngày 15/11/1995 của Bộ trởng Bộ Xây dựng về thành lập Tổng công ty Xây dựng Sông Đà và Điều lệ

-Tổ chức hoạt động của -Tổng công ty

Quyết định số 285/BXD - TCLĐ ngày 11/3/2002 của Bộ trởng Bộ Xây dựng về việc đổi tên Tổng công ty Xây dựng Sông Đà và các đơn vị thành viên thuộc Tổng công ty Sông Đà

Quyết định số 707/TCT - HĐQT ngày 01/8/2003 của Hội đồng quản trị Tổng công ty về phân cấp Quản lý Tổ chức - Quản lý cán bộ, công nhân viên và Tiền lơng

Thực hiện Nghị Quyết số 162 NQ/ĐU TCT ngày 15/11/2003 của Ban Thờng vụ Đảng uỷ và Nghị Quyết số 606 TCT/HĐQT ngày 15/11/2003 của Hội đồng quản trị Tổng công ty về công tác tổ chức sản xuất và cán bộ.Theo

đề nghị của Tổng giám đốc Tổng công ty quyết định thành lập Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán, đơn vị phụ thuộc Tổng công ty, (trên cơ sở sắp xếp và phát triển phòng Kiểm toán nội bộ Tổng công ty) kể từ ngày 01 tháng 12 năm 2003

Công ty Kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán là đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Đợc mở tài khoản tại ngân hàng và đợc sử dụng con dấu theo mẫu quy định

Trụ sở: Tại nhà G10, phờng Thanh Xuân Nam, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội

Tiến hành đăng ký hoạt động với cơ quan chức năng Nhà nớc tại địa phơng nơi đơn vị đóng trụ sở theo quy định của Pháp luật

2 Cơ cấu tổ chức:

- Giám đốc

- 2 Phó giám đốc công ty

- Các phòng chức năng

Các ông: Tổng giám đốc Tổng công ty; Kế toán trởng; Trởng phòng

Tổ chức Đào tạo; Chánh văn phòng; Trởng phòng chức năng và Giám đốc Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán căn cứ quyết định thực hiện

- T cách pháp nhân

Công ty có:

3.1 T cách pháp nhân không đầy đủ

3.2 Tên riêng là Công ty Kiểm toán và dịch vụ Tài chính kế toán 3.3 Tên giao dịch quốc tế là Auditing and Finance Accounting Service Company, viết tắt là SACO

3.4 Trụ sở chính đặt tại G10 Thanh Xuân Nam Quận Thanh Xuân

-Hà Nội

3.5.Có con dấu, tài khoản riêng mở tại Kho bạc Nhà nớc và các Ngân hàng trong nớc

3.6 Công ty đợc Tổng công ty cấp vốn, tài sản và chịu trách nhiệm đối với vốn, tài sản và các khoản nợ do Công ty quản lý

3.7 Bảng cân đối kế toán, báo cáo tài chính, các loại quỹ theo quy

định của Nhà nớc và hớng dẫn của Tổng công ty

3.8 Điều lệ tổ chức và hoạt động, bộ máy quản lý và điều hành

Công ty chịu sự quản lý và điều hành trực tiếp của Tổng công ty, chịu

sự quản lý Nhà nớc của các Bộ, cơ quan ngang Bộ, UBND Thành phố nơi

đóng trụ sở trong những lĩnh vực có liên quan theo quy định của Pháp luật Giám đốc Công ty là ngời đợc Tổng giám đốc Tổng công ty uỷ quyền quản

lý và điều hành Công ty

3 Đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc Tổng công ty

Công ty Kiểm toán và Dịch vụ tài chính kế toán là đơn vị phụ thuộc Tổng công ty Sông Đà đợc thành lập mới theo Quyết định số 21/TCT -TCĐT ngày 18 tháng 11 năm 2003 của Hội đồng quản trị Tổng công ty, trên cơ sở sắp xếp và phát triển Kiểm toán Nội bộ Tổng công ty

4 Mục đích thành lập

- Cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tài chính, kế toán, t vấn (thuế, tài chính, Kế toán và quyết toán vố đầu t, cổ phần hoá, đào tạo, bồi dỡng nghiệp

vụ kế toán, kiểm toán nội bộ ,) theo kế hoạch Tổng công ty giao và yêu cầu các đơn vị trong Tổng công ty

Kiểm tra xác nhận tính đúng đắn, trung thực, hợp lý của các số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo quyết toán của các đơn vị đợc kiểm toán; trên cơ sở kết quả kiểm toán đa ra những kết luận đánh giá hiệu lực và hiệu quả trong hoạt động điều hành sản xuất kinh doanh, việc tuân thủ Pháp luật, chính sách, chế độ tài chính, kế toán và hiệu quả hoạt động của đơn vị

2.Tổ chức hoạt động kinh doanh.

2.1.Chức năng:

- Chuyên ngành về Kiểm toán (Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t xây dựng cơ bản) và dịch vụ tài chính, kế toán, thuế giúp cho công tác quản lý, hạch toán kinh tế, tài chính kế toán của Tổng công ty hoạt động có hiệu quả

- Thực hiện công tác Kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán, để xác nhận tính đúng đắn, trung thực và hợp lý của các số liệu, tài liệu kế toán và báo cáo quyết toán của các đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty

- Trên cơ sở kết quả kiểm toán đa ra những kết luận đánh giá việc tuân thủ Pháp luật, chính sách, chế độ Tài chính kế toán và hiệu quả hoạt động kinh tế tài chính của các đơn vị

- Thực hiện các hợp đồng có tính chất nguyên tắc về Kiểm toán và dịch vụ tài chính Kế toán theo quy định của Pháp luật đối với đơn vị thành viên trực thuộc Tổng công ty

2.2 Nhiệm vụ:

- Xây dựng kế hoạch cung cấp các dịch vụ kiểm toán, tài chính kế toán, t vấn (Thuế, tài chính, quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu t, cổ phần hoá, đào tạo bồi dỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ )

- Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán cụ thể đối với từng đơn vị để thực hiện theo định kỳ và đột xuất

- Thực hiện công tác kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán tại các đơn

vị thành viên trực thuộc trên cơ sở hợp đồng kinh tế

- Thực hiện công tác kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán để phục vụ hơn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị thành viên trực thuộc

- Chịu trách nhiệm trớc Pháp luật và Tổng công ty về kết quả, kết luận

về công tác Kiểm toán và dịch vụ Tài chính Kế toán

2.3 Lĩnh vực kinh doanh.

Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán có lĩnh vực hoạt động kinh doanh trên các mặt sau:

Dịch vụ kiểm toán: quá trình kiểm toán luôn gắn liền với việc hỗ trợ thông tin và t vấn đã góp phần hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hoàn thiện công tác tổ chức kế toán, quản lý tài chính của các đơn vị trực thuộc Tổng công ty Các dịch vụ kiểm toán bao gồm:

Kiểm toán báo cáo tài chính;

Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t;

Kiểm toán tuân thủ;

Kiểm toán hoạt động ;

Dịch vụ tài chính, kế toán: tổ chức xây dựng công tác kế toán và phân tích tài chính nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động của công tác tài chính kế toán của các đơn vị Các dịch vụ bao gồm:

Ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính

Bồi dỡng, hớng dẫn áp dụng chế độ tài chính kế toán

Xây dựng mô hình tổ chức bộ máy, tổ chức công tác kế toán

Dịch vụ t vấn tài chính - kế toán - thuế: thực hiện việc t vấn và tổ chức hoàn thiện công tác kế toán, tổ chức t vấn thuế, thực hiện dịch vụ kê khai thuế, hoàn thuế Các dịch vụ t vấn bao gồm:

T vấn định giá tài sản, xác định giá trị doanh nghiệp trong các trờng hợp giải thể, sắp nhập, chia tách, cổ phần hoá, phá sản và trong các trờng hợp khác theo quy định của pháp luật

Xác định giá trị vốn góp của các bên tham gia liên doanh, của các cổ

đông góp vốn

T vấn sử dụng vốn của doanh nghiệp

T vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu t

Dịch vụ hớng dẫn chế độ và lập báo cáo quyết toán thuế

Các dịch vụ khác đợc pháp luật cho phép theo yêu cầu của khách hàng trên các phơng diện liên quan đến tài chính kế toán

3 Tổ chức công tác quản lý kinh doanh

3.1 Tổ chức bộ máy quản lý.

Gồm:

- Ban giám đốc: một Gám đốc, hai Phó giám đốc

* Các phòng nghiệp vụ:

Phòng nghiệp vụ I:

- Kiểm toán tài chính

- Kiểm toán tuân thủ

- Thực hiện quyết định Tổng công ty, pháp luật

- Quy định các chế độ, quyết định

Phòng nghiệp vụ II:

- Kiểm toán, quyết toán vốn đầu t

- Kiểm toán báo cáo quyết toán tài chính, chơng trình xây dựng cơ bản

Phòng hành chính tổng hợp:

- Quản lý văn th lu trữ

- Quản lý nhân sự

* Các phòng đợc định biên cán bộ theo phơng án tổ chức do Giám đốc công ty quyết định theo phân cấp

* Các phòng chức năng có nhiệm vụ thực hiện các công việc do Giám

đốc giao, hoàn thành các công việc theo nhiệm vụ riêng của từng phòng

Sơ đồ:

Giám Đốc

Các phó Giám Đốc

Kế hoạch nhân sự năm 2004

Thừa Thiếu

1 Cử nhân tài chính - kế toán

+ Chính quy

+ Tại chức

21 16 5

30 26 4

1 1

10 10

Với đặc thù hoạt động kinh doanh của Công ty Trong năm 2004, đơn

vị cử một số cán bộ đi học và thi lấy bằng kiểm toán viên

Phòng nghiệp

vụ I Phòng nghiệpvụ II Phòng quản trịhành chính Kế toán trởng

II Tổng quan quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán tại công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán - tổng công

ty sông đà

Gồm 3 bớc cơ bản:

- Chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằm tạo đợc cơ sở pháp lý, kế hoạch kiểm toán cụ thể và các điều kiện vật chất cho công tác kiểm toán

- Thực hành kiểm toán bao gồm tất cả các công việc thực hiện chức năng xác minh của kiểm toán để khẳng định đợc thực chất của đối tợng và khách thể kiểm cụ thể

- Kết thúc kiểm toán bao gồm các công việc đa ra kết luận kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và giải quyết- các công việc phát sinh sau khi lập báo cáo kiểm toán

Để thực hiện quy trình kiểm toán với 3 bớc cơ bản nêu trên, khái niệm

"cuộc kiểm toán" phải bao hàm đầy đủ các yếu tố sau:

a) Đối tợng kiểm toán

b) Mục tiêu và phạm vi kiểm toán

c) Chủ thể kiểm toán

d) Khách thể kiểm toán

e) Phơng pháp áp dụng kiểm toán và cơ sở pháp lý thực hiện kiểm toán f) Thời hạn kiểm toán

1.Chuẩn bị kiểm toán

Chuẩn bị là bớc công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán nhằm tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể trớc khi thành hành kiểm toán

Đây là công việc có ý nghĩa quyết định chất lợng kiểm toán Trong khi đó các văieọt nam bản pháp lý cha đầy đủ và phân tán, nguồn tài sản thiếu về số lợng, về tính đồng bộ và cả chất lợng Do vậy, chuẩn bị kiểm toán càng cần

đợc coi trọng đặc biệt Các tiền đề và điều kiện cụ thể cần tạo ra trong giai

đoạn chuẩn bị kiểm toán có rất nhiều đặc biệt trong những loại hình kiểm toán cụ thể nh kiểm toán tài chính

1.1 Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán:

Mục tiêu và phạm vi kiểm toán này cần xác định cụ thể cho một cuộc kiểm toán Trong điều kiện kiểm toán đã phát triển ổn định thì mục tiêu và phạm vi kiểm toán không còn là vấn đề phức tạp song trong điều kiện còn mới mẻ rất cần có nhận thức đầy đủ về mục tiêu, phạm vi kiểm toán

Mục tiêu kiểm toán là đích cần đạt tới đồng thời là thớc đo kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán cụ thể Mục tiêu chung của kiểm toán

phải gắn chặt với mục tiêu, yêu cầu của quản lý Vì vậy, trớc hết mục tiêu của kiểm toán phải tuỳ thuộc vào quan hệ giữa chủ thể với khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào loại hình kiểm toán

Quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán biểu hiện trớc hết ở bộ máy kiểm toán (chủ thể kiểm toán): kiểm toán nhà nớc, kiểm toán độc lập hay kiểm toán nội bộ Mỗi bộ máy có lĩnh vực và phạm vi hoạt động khác nhau, yêu cầu pháp lý khác nhau nên mục tiêu kiểm toán không thể trùng hợp cho dù cùng thực hiện ở một khách thể, ngợc lại với cùng một chủ thể kiểm toán, mục tiêu kiểm toán có thể khác nhau tuỳ quan hệ giữa khách thể với chủ thể kiểm toán

Trong quan hệ với loại hình kiểm toán, có thể thấy rõ sự khác biệt giữa mục tiêu xác minh tính trung thực và hợp lý của bản khai tài chính trong kiểm toán tài chính với mục tiêu bảo vệ tài sản, xác minh việc thực hiện các nhiệm vụ tài chính, kế toán trong kiểm toán nghiệp vụ và đánh giá việc chấp hành các quy tắc, chế độ, pháp luật của kiểm toán tuân thủ

Phạm vi kiểm toán là giới hạn về không gian và thời gian của kiểm toán Phạm vi kiểm toán thờng đợc xác minh đồng thời với mục tiêu kiểm toán và là đối tợng cụ thể hoá mục tiêu này

1.2 Chỉ định ngời phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các

điều kiện vật chất cơ bản.

Tuỳ mục tiêu và phạm vi kiểm toán cần chỉ thị trớc ngời chủ trì cuộc kiểm toán sẽ tiến hành lần này Công việc này có thể làm đồng thời với việc xây dựng mục tiêu cụ thể song song cần thực hiện trớc khi thu thập thông tin Đặc biệt là việc làm quen với đối tợng, với khách thể mới của kiểm toán

1.3 Thu thập thông tin

Trong thu thập thông tin cần tận dụng tối đa tài liệu đã có song khi cần thiết vẫn phải có những biện pháp điều tra bổ sung

Các nguồn tài liệu đã có thờng gồm:

- Các nghị quyết có liên quan đến hoạt động của đơn vị kiểm toán

- Các văn bản có liên quan đến đối tợng và khách thể kiểm toán

- Các kế hoạch dự toán, dự báo có liên quan

- Các báo cáo kiểm toán lần trớc, các biên bản kiểm kê hoặc các biên bản xử lý các nghiệp vụ, các vụ việc xảy ra trong kiểm toán

- Các tài liệu khác có liên quan

1.4 Lập kế hoạch kiểm toán

Cũng nh các kế hoạch khác kế hoạch kiểm toán là qúa trình cân đối tích cực giữa nhu cầu và nguồn lực đã có Trong kiểm toán kế hoạch chung này gọi là kế hoạch chiến lợc Tuy nhiên giới hạn lập kế hoạch là kế hoạch tổng quát cho việc kiểm toán

1.5 Xây dựng chơng trình kiểm toán

Cần xây dựng cụ thể cho từng chơng trình cụ thể cho từng phần hành kiểm toán do mỗi vị trí có đặc điểm khác nhau nên phạm vi loại hình kiểm toán cũng khác nhau dẫn đến số lợng và các bớc kiểm toán cũng khác nhau

2.Thực hành kiểm toán.

- Kiểm toán phải tuyệt đối tuân thủ chơng trình kiểm toán đã đợc xây dựng.Trong mọi trờng hợp kiểm toán viên không đợc tự ý thay đổi chơng trình

- Kiểm toán viên phải thờng xuyên ghi chép những phát giác, những nhận định về các nghiệp vụ

- Định kỳ tổng hợp kết quả kiểm toán, để nhận rõ mức độ thực hiện so với khối lợng công việc chung

- Mọi điều chỉnh về nội dung, phạm vi, trình tự kiểm toán phải có ý kiến thống nhất của ngời phụ trách chung về công việc kiểm toán

3 Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán.

Là giai đoạn hoàn tất công việc kiểm toán và đòi hỏi kiểm toán viên phải đa ra ý kiến của mình về đối tợng đợc kiểm tra Kết luận kiểm toán do kiểm toán viên đa ra phải đợc tổng hợp và báo cáo kiểm toán Báo cáo kiểm toán phải đợc lập thành văn bản và phải chứa đựng đầy đủ những kết luận về cuộc kiểm toán

- Công việc thực hiện sau kiểm toán:

Kiểm toán viên thực hiện công việc hoàn thiện hồ sơ, lu trữ và xem xét nhừng khoản mục trong hợp đồng còn phải thực hiện đồng thời theo dõi sau kiểm toán những sự kiện phát sinh liên quan đến kiểm toán

III Kết quả hoạt động kiểm toán tại Công ty kiẻm toán và dịch vụ tài chính kế toán:

1 Hoạt động kiểm toán

Do Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán đợc hoạt đông từ ngày 1/12/2003, do đó các hoạt động của Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán còn rất mới mẻ và đang trong giai đoạn tổ chức lại từ phòng kiểm toán nội bộ

Tháng 12 năm 2003: Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán bắt đầu hoạt động và tổ chức các phòng ban, bộ phận chức năng cũng nh tổ chức bộ máy quản lý của toàn Công ty

Trong tháng 1 năm 2004: Công ty tiến hành tổ chức các hoạt động nghiệp vụ gồm:

Bồi dỡng nghiệp vụ

Phổ biến kiến thức về chuẩn mực kế toán, kiểm toán

Tổ chức học tập phơng pháp kiểm toán của các Công ty kiểm toán độc lập nh : VACO, A&C, CAP Hà Nội

Tháng 2 năm 2004: Công ty bắt đầu thực hiện cuộc kiểm toán cho các

đơn vị thành viên Tổng công ty Sông Đà trong vai trò là Công ty kiểm toán

và dịch vụ tài chính kế toán

2 Danh sách khách hàng:

Khách hàng của Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán trong thời điểm hiện tại là các đơn vị trực thuộc Tổng công ty Sông Đà Các đơn vị này là những đơn vị bắt buộc kiểm toán theo yêu cầu của Tổng công ty Sông

Đà về việc công khai tài chính

Các khách hàng của Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán gồm 3 nhóm là: Các DNNN; các Công ty cổ phần; các ban quản lý, ban điều hành

Công ty kiểm toán và dịch vụ tài chính kế toán tổ chức thành lập 3

đoàn tiến hành kiểm toán cho các đơn vị theo khu vực

Danh sách khách hàng kiểm toán của Công ty trong năm 2004

I Đoàn I

1 Công ty CPĐTPT hạ tầng và xây dựng Sông Đà

2 Công ty CPCƯNL QL& TM Sông Đà

3 Công ty CP ĐTPP ĐT và KCN Sông Đà

4 PQL Xi Măng Hạ Long

5 Trung tâm NC và UĐ khoa công nghệ Sông Đà

6 Công ty Sông Đà 25

7 Công ty Sông Đà 1

8 Công ty Sông Đà 8

9 Công ty Sông Đà 9

10 Công ty Sông Đà 10

11 Công ty t vấn xây dựng Sông Đà

12 Cơ quan Tổng công ty tại Hà Nội

II Đoàn 2

1 Công ty CP Xi Măng Sông Đà

2 Công ty CP May Sông Đà

3 Công ty CP bao bì Sông Đà