Luận văn thạc sỹ - Kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn

Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Lĩnh vực lọc hóa dầu (LHD) là một trong các lĩnh vực đòi hỏi các doanh nghiệp phải có nguồn vốn lớn, tình hình tài chính lành mạnh cùng một hệ thống máy móc, dây chuyền sản xuất công nghệ cao và đội ngũ lao động có trình độ kỹ thuật chuyên sâu. Việc xây dựng và vận hành sản xuất của doanh nghiệp LHD luôn phải bảo đảm tuân thủ quy trình nghiêm ngặt, giám sát chặt chẽ; bất kì rủi ro nào xảy ra trong quá trình vận hành đều có thể dẫn tới những hậu quả khôn lường về tài chính, kinh tế thậm chí là các thiệt hại to lớn về môi trường và con người. Vì vậy, đối với các doanh nghiệp LHD, để tồn tại và phát triển bền vững, bên cạnh một chiến lược kinh doanh hiệu quả càng cần phải đặc biệt chú trọng xây dựng kiểm soát nội bộ (KSNB) hữu hiệu nhằm giúp doanh nghiệp phát hiện và giảm thiểu các rủi ro trong sản xuất, kinh doanh, đưa ra các quyết định quản lý đúng đắn, sử dụng hiệu quả các nguồn lực, báo cáo đáng tin cậy và bảo đảm sự tuân thủ luật lệ, quy định, đặc biệt là các quy định về an toàn sản xuất, bảo vệ môi trường. Công ty cổ phần LHD Bình Sơn là doanh nghiệp tiên phong trong lĩnh vực LHD tại Việt Nam, tiền thân là Công ty TNHH một thành viên LHD Bình Sơn, là đơn vị trực thuộc Tập đoàn Dầu khí Việt Nam (PVN) – Tập đoàn kinh tế nhà nước lớn nhất Việt Nam. Công ty đã thực hiện cổ phần hóa thành công vào tháng 01/2018, thực hiện niêm yết trên sàn chứng khoán và chính thức chuyển sang hoạt động theo mô hình công ty cổ phần (CTCP) từ ngày 01/07/2018. Trong giai đoạn chuyển đổi từ công ty 100% vốn nhà nước sang mô hình hoạt động mới - CTCP hiện nay, CTCP LHD Bình Sơn đã bước đầu kiện toàn cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, xây dựng quy chế tiền lương theo mức độ hoàn thành công việc, ban hành các chính sách hoạt động và tài chính mới, đưa ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý… nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cũng như phù hợp với yêu cầu pháp luật đối với hình thức công ty cổ phần và kì vọng của các chủ nợ, các nhà đầu tư ngoài nhà nước... Tuy nhiên, do đang trong quá trình chuyển đổi mô hình hoạt động và tìm kiếm nhà đầu tư chiến lược để thoái vốn nhà nước nên đặc thù hoạt động quản lý, kinh doanh của BSR có tính chất đan xen, phức tạp của một doanh nghiệp có vốn nhà nước và một doanh nghiệp đại chúng. Vì vậy, để thúc đẩy quá trình chuyển đổi này diễn ra triệt để và nhanh chóng thích nghi với điều kiện hoạt động mới đòi hỏi Công ty phải tiếp tục đánh giá lại hoạt động quản lý, kiểm soát trong đó có KSNB tại doanh nghiệp nhằm xác định các hoạt động, quy định đã được thực hiện hiệu quả để tiếp tục duy trì cũng như các hoạt động không còn phù hợp, các hoạt động còn thiếu sự quản lý, kiểm soát để bổ sung, thay thế. Từ đó, doanh nghiệp có thể giảm thiểu rủi ro có thể xảy ra và đạt được hiệu quả hoạt động, sự tin cậy của báo cáo, tránh các thất thoát về tài sản cũng như giành được sự ưa thích, tin tưởng từ các nhà đầu tư trên thị trường. Mặt khác tại Việt Nam, lọc hóa dầu là lĩnh vực mới xuất hiện trong gần một thập kỷ nay, ngoài Nhà máy LHD Dung Quất do CTCP LHD Bình Sơn vận hành hoạt động ổn định từ năm 2011, Nhà máy LHD Nghi Sơn (do Công ty TNHH lọc hóa dầu Nghi Sơn làm chủ đầu tư đã bắt đầu vận hành thương mại từ cuối năm 2018, trở thành đối thủ cạnh tranh trực tiếp của CTCP LHD Bình Sơn. Trong một vài năm tới, Tổ hợp Hóa dầu miền Nam (do Công ty TNHH hóa dầu Long Sơn làm chủ đầu tư) và một số nhà máy khác chế biến sâu sản phẩm từ dầu khí như sản phẩm hạt nhựa, khí hóa lỏng (LPG) sẽ bắt đầu sản xuất kinh doanh. Sự xuất hiện và ngày càng phổ biến của ngành công nghiệp LHD tại Việt Nam đặt ra nhu cầu cần thiết nghiên cứu về mặt lý luận và thực tiễn đối với KSNB của các doanh nghiệp LHD tại Việt Nam. Đối với riêng CTCP LHD Bình Sơn, áp lực cạnh tranh trực tiếp đến từ Công ty TNHH lọc hóa dầu Nghi Sơn và các nhà máy dự kiến đi vào hoạt động trong tương lai bắt buộc Công ty cần thực hiện các biện pháp tăng cường hiệu quả hoạt động quản lý và kiểm soát. KSNB là công cụ hữu hiệu giúp doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đã đề ra đặc biệt trong việc kiểm soát rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Vì vậy, cần thiết phải có sự nghiên cứu, tìm hiểu, đánh giá tình hình KSNB tại CTCP LHD Bình Sơn hiện nay và vận dụng các lý luận về KSNB để hoàn thiện KSNB tại Công ty. Trên cơ sở các yêu cầu của thực tiễn như nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn” làm đề tài nghiên cứu Luận văn thạc sỹ. 1.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu Về mặt lý luận: Trên thế giới, KSNB đã được các tổ chức quan tâm nghiên cứu trong hơn một thế kỷ qua. Trong giai đoạn sơ khai, các kiểm toán viên quan tâm đến KSNB như một công cụ kiểm soát tiền và các tài sản khác. Sang đến giai đoạn hình thành, nhiều hướng dẫn về KSNB đã được các tổ chức như Hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA) ban hành, theo đó khái niệm KSNB không ngừng được mở rộng, không chỉ là những thủ tục để bảo vệ tài sản và ghi chép sổ sách mà còn kiểm soát thủ tục và quá trình ra quyết định. Tuy nhiên, phải đến khi báo cáo COSO 1992 ra đời, đánh dấu sự phát triển đầy đủ, thống nhất và hệ thống hóa của KSNB. KSNB không chỉ dừng lại là một phương tiện phục vụ hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính của các kiểm toán viên mà còn thể hiện tầm nhìn mang tính quản trị, bao hàm cả sự kiểm soát nội bộ trên phương diện hoạt động và tuân thủ. Trong đó, báo cáo đã nêu rõ 05 thành phần cơ bản KSNB gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Thông tin và truyền thông, Hoạt động kiểm soát, Giám sát. Hiện nay, KSNB đang ngày càng được cập nhật, hoàn thiện và phát triển theo nhiều hướng phục vụ các mục tiêu cụ thể của doanh nghiệp như quản trị, kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ hoặc phát triển chuyên sâu phù hợp với ngành nghề cụ thể (ngân hàng) và quy mô của doanh nghiệp (doanh nghiệp nhỏ). Năm 2013, nội dung về KSNB tại COSO 1992 đã được cập nhật tại COSO 2013 nhằm phù hợp với hoàn cảnh mới do sự thúc đẩy toàn cầu hóa, sự hoàn thiện của của các quy định, chuẩn mực và sự phát triển của công nghệ thông tin. Tại Việt Nam, khung lý thuyết chung về KSNB để phục vụ cho mục đích quản trị của các lãnh đạo doanh nghiệp chưa được các tổ chức trong nước nghiên cứu, hướng dẫn dưới dạng văn bản độc lập mà thường được đề cập đến trong các văn bản quy định về kiểm toán dành cho các kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm toán hoặc tại các giáo trình kinh tế trên cơ sở tổng hợp, kế thừa lý thuyết do các tổ chức quốc tế công bố trước đó. Về ứng dụng lý thuyết KSNB tại Việt Nam: Hệ thống luận văn về KSNB tại các trường đại học Việt Nam hiện nay khá phong phú, tập trung nghiên cứu ứng dụng lý thuyết KSNB vào một doanh nghiệp hoặc một ngành nghề cụ thể với các khía cạnh nghiên cứu khác nhau. Nhìn chung, các nghiên cứu này đều đã khái quát hóa lại lý luận về KSNB và vận dụng để phân tích thực trạng tại một đơn vị, một ngành nghề để từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSNB tại đơn vị nghiên cứu. Hệ thống luận văn này đã góp phần nâng cao nhận thức chung về KSNB tại doanh nghiệp và có tính nghiên cứu, tham khảo, ứng dụng đối với các doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động tương tự. Qua rà soát các công trình nghiên cứu ứng dụng trong nước đến nay, mặc dù có tương đối nhiều các công trình nghiên cứu ứng dụng KSNB tại doanh nghiệp trong nhiều ngành nghề lĩnh vực tại Việt Nam, tuy nhiên có ít nghiên cứu về KSNB tại các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dầu khí, lọc hóa dầu và xăng dầu. Trong quá trình thu thập và nghiên cứu các luận văn KSNB trong 05 năm trở lại đây, tác giả chưa tiếp cận được luận văn thạc sĩ nào nghiên cứu về KSNB tại doanh nghiệp lọc hóa dầu tại Việt Nam. Một số luận văn nghiên cứu trong thời gian gần đây về KSNB đối với doanh nghiệp hoạt động theo mô hình công ty mẹ con và/hoặc có yếu tố vốn nhà nước (tương tự quan hệ giữa PVN và BSR) như sau: - Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 319” - Trường Đại học Kinh tế quốc dân – Nguyễn Mạnh Hùng (2017).“Luận văn đã khái quát các lý thuyết về KSNB trong đó đã phân biệt được KSNB và Kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp. Luận văn đã xây dựng bảng câu hỏi khá chi tiết và phụ lục tương đối phong phú để minh họa cho các phân tích tình hình KSNB tại Tổng công ty 319, đánh giá được những ưu và nhược điểm của KSNB Tổng công ty, từ đó có những giải pháp để hoàn thiện KSNB.”Tuy nhiên các giải pháp hoàn thiện KSNB chưa bám sát kết cấu 5 yếu tố của KSNB theo COSO mới chỉ nêu giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch và hoạt động kiểm soát (thực chất nội dung là giám sát), đồng thời các giải pháp này còn chưa cụ thể áp dụng vào trường hợp của doanh nghiệp. - Luận văn thạc sĩ: “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong Công ty Xuất nhập khẩu Minexport” - Trường Đại học Kinh tế quốc dân – Hoàng Minh Thắng (2017). Luận văn cơ bản đã tổng hợp được lý thuyết về KSNB và nêu được chi tiết phương pháp nghiên cứu. Luận văn xây dựng bảng câu hỏi phỏng vấn khá chi tiết làm cơ sở tổng hợp dữ liệu phân tích đánh giá KSNB tại doanh nghiệp. Luận văn đã đề xuất được các giải pháp tương đối chi tiết, cụ thể, khả thi để hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty Minexport. Nội dung phân tích thực trạng KSNB tại Công ty bám sát kết cấu 5 yếu tố tuy nhiên nội dung phân tích hoạt động kiểm soát tương đối sơ sài, thiếu nội dung và ví dụ minh họa. - Luận văn thạc sĩ: “Kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Thương mại Hà Nội – Công ty cổ phần” –Trường Đại học Kinh tế quốc dân – Đoàn Thị Kim Vân (2019). Luận văn cơ bản trình bày được cơ sở lý luận cần thiết để phân tích KSNB tại doanh nghiệp, khái lược ảnh hưởng của mô hình hoạt động mẹ - con đến việc thiết lập, vận hành KSNB. Trên cơ sở đó phân tích tình hình KSNB tại Công ty theo 5 yếu tố cấu thành KSNB trong đó hoạt động kiểm soát tiếp cận theo các khoản mục/ nghiệp vụ cơ bản của doanh nghiệp, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSNB. Tuy nhiên nội dung đánh giá rủi ro mới nhận diện được các rủi ro đối với Doanh nghiệp và một số biện pháp ứng phó của Doanh nghiệp mà chưa làm rõ được quy trình đánh giá rủi ro của doanh nghiệp để ra quyết định hành động thích hợp với rủi ro. Mặt khác, các giải pháp đề xuất chưa chi tiết, tập trung áp dụng vào Tổng công ty Thương mại Hà Nội – Công ty cổ phần. Trên cơ sở nghiên cứu độc lập và kế thừa kết quả các nghiên cứu trước đó, trên cơ sở tính cấp thiết của việc nghiên cứu KSNB tại CTCP LHD Bình Sơn như phân tích tại mục 1.1 nêu trên, cũng như do có rất ít nghiên cứu về KSNB đối với công ty dầu khí, lọc hóa dầu và xăng dầu có vốn nhà nước tại Việt Nam nên tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ tại Công ty lọc hóa dầu Bình Sơn” làm đề tài luận văn thạc sĩ. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB tại doanh nghiệp. - Thực trạng về KSNB tại CTCP LHD Bình Sơn theo các yếu tố cấu thành KSNB. - Đánh giá và đề xuất các giải pháp hoàn thiện KSNB tại CTCP LHD Bình Sơn. 1.4. Câu hỏi nghiên cứu - Cơ sở lý luận nào về KSNB và KSNB trong doanh nghiệp lọc hóa dầu có vốn nhà nước? - Thực trạng về KSNB tại CTCP LHD Bình Sơn như thế nào? - Những giải pháp nào để hoàn thiện KSNB tại CTCP LHD Bình Sơn? 1.5. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội bộ tại CTCP LHD Bình Sơn. Phạm vi nghiên cứu: - Không gian: CTCP LHD Bình Sơn. - Thời gian: Giai đoạn 2018 – 2019 và Quý I/2020. - Nội dung: Nghiên cứu 5 yếu tố cấu thành KSNB theo COSO bao gồm Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin và truyền thông; Giám sát tại CTCP LHD Bình Sơn. 1.6. Phương pháp nghiên cứu - Nguồn dữ liệu: Luận văn sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp, bao gồm: •Dữ liệu bên trong doanh nghiệp: Bao gồm điều lệ doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức, chức năng nhiệm vụ của bộ phận kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp, thông tin về hệ thống tài khoản, phương thức ghi sổ kế toán, phần mềm kế toán, cách thức theo dõi hàng tồn kho, chính sách và quy trình mua nguyên vật liệu, bán thành phẩm, chính sách nhân sự, đánh giá rủi ro, giám sát…Thu thập hồ sơ, chứng từ thực tế để đánh giá tính hiệu lực của chính sách, quy trình tại doanh nghiệp… •Dữ liệu bên ngoài doanh nghiệp: Thông tin liên quan cơ sở lý luận: Thu thập từ các giáo trình kiểm toán của các trường kinh tế, website của Ủy ban các tổ chức đồng bảo trợ (COSO), các luận văn nghiên cứu lưu trữ tại thư viện các trường kinh tế, các bài báo, luận văn điện tử trên các website kinh tế và tài liệu về KSNB và doanh nghiệp lọc hóa dầu. Các thông tin về doanh nghiệp: Dữ liệu thu thập qua website công ty, tin tức trên internet và thông tin công bố trên trang thông tin của Ủy ban Chứng khoán Nhà nước, phân tích về doanh nghiệp và cổ phiếu của doanh nghiệp của các công ty chứng khoán. - Phương pháp phân tích dữ liệu: Trên cơ sở các dữ liệu thu thập được, các dữ liệu được tổng hợp và phân loại theo 5 yếu tố của KSNB. Từ đó, tác giả sử dụng phương pháp phân tích, so sánh giữa lý luận và thực tiễn, giữa kế hoạch và thực hiện, giữa thiết lập và vận hành thực tế để đánh giá sự hiện hữu và được quy định, thực hiện đầy đủ của 5 yếu tố. - Phương pháp trình bày: Kết quả nghiên cứu được trình bày bằng văn viết theo phương pháp diễn dịch và quy nạp, các số liệu, quy trình và minh chứng được thể hiện bằng bảng biểu, hình ảnh. 1.7. Ý nghĩa luận văn - Về mặt lý luận: Luận văn hệ thống hóa khung lý thuyết về KSNB theo COSO và đặc điểm của doanh nghiệp LHD, doanh nghiệp có vốn đầu tư của DNNN ảnh hưởng đến KSNB. - Về mặt thực tiễn: Luận văn đi sâu phân tích thực trạng KSNB tại Công ty lọc hóa dầu Bình Sơn; từ đó kiến nghị các giải pháp hoàn thiện KSNB tại Công ty. Đề tài nghiên cứu còn là công trình tham khảo ban đầu cho các doanh nghiệp trong cùng lĩnh vực ngành nghề hoặc các doanh nghiệp có đặc điểm hoạt động tương tự. 1.8. Kết cấu của đề tài Ngoài lời cảm ơn, mục lục, danh mục bảng biểu sơ đồ, các từ viết tắt, phụ lục, Luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Lý luận chung về kiểm soát nội bộ tại doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn Chương 4: Đánh giá và đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGÔ HỒNG VIỆT KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LỌC HĨA DẦU BÌNH SƠN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGƠ HỒNG VIỆT KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LỌC HĨA DẦU BÌNH SƠN CHUN NGÀNH: KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN “Người hướng dẫn khoa học: TS TẠ THU TRANG HÀ NỘI – 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan nội dung Luận văn thạc sĩ kết nghiên cứu độc lập cá nhân tôi, với hướng dẫn khoa học Tiến sĩ Tạ Thu Trang, giảng viên Viện Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Các liệu, thông tin luận văn thu thập, tổng hợp từ nguồn liệu rõ ràng, đáng tin cậy Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Người thực Luận văn Ngô Hồng Việt LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành thầy Viện Kế tốn - Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập Chương trình Thạc sĩ chun ngành Kế tốn, Kiểm tốn phân tích q trình nghiên cứu, bảo vệ luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn đến TS Tạ Thu Trang - người hướng dẫn khoa học hướng dẫn, đóng góp ý kiến, giúp đỡ tơi hồn thiện luận văn Đồng thời, tơi xin gửi lời cảm ơn đến Ban Tài - Kế tốn, Khối nghiệp vụ, Cơng ty cổ phần Lọc hóa dầu Bình Sơn tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, tìm hiểu thu thập thơng tin, số liệu để xây dựng, hồn thành luận văn Trân trọng./ Người thực luận văn Ngô Hồng Việt MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ i CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU i Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu i Mục tiêu nghiên cứu ii Đối tượng phạm vi nghiên cứu .ii Kết cấu đề tài .ii CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ iii TẠI DOANH NGHIỆP iii Các yếu tố cấu thành nguyên tắc kiểm soát nội doanh nghiệp iv Đặc điểm doanh nghiệp lọc hóa dầu có vốn nhà nước ảnh hưởng đến kiểm soát nội iv Đặc điểm doanh nghiệp lọc hóa dầu ảnh hưởng đến kiểm sốt nội iv Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư doanh nghiệp nhà nước đến kiểm soát nội v CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI v CÔNG TY CỔ PHẦN LỌC HĨA DẦU BÌNH SƠN v Lịch sử hình thành phát triển Công ty .v Ngành nghề kinh doanh Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn v Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn vi Mơi trường kiểm sốt vii Đánh giá rủi ro vii Hoạt động kiểm soát viii Thông tin truyền thông viii Giám sát .viii CHƯƠNG ix ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LỌC HĨA DẦU BÌNH SƠN ix Những mặt đạt ix Những mặt hạn chế .x Nguyên nhân: Nguyên nhân khách quan; Nguyên nhân chủ quan .xii Kiến nghị số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thông; Giám sát xii Điều kiện thực giải pháp: Đối với Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn; Đối với Tập đồn Dầu khí Việt Nam; Đối với quan Nhà nước xii CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa luận văn 1.8 Kết cấu đề tài CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DOANH NGHIỆP 2.1 Khái quát chung Kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.1 Khái niệm mục tiêu Kiểm soát nội doanh nghiệp 2.1.2 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 10 2.1.3 Các yếu tố cấu thành nguyên tắc kiểm soát nội doanh nghiệp .11 2.2 Đặc điểm doanh nghiệp lọc hóa dầu có vốn nhà nước ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 20 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp lọc hóa dầu ảnh hưởng đến kiểm sốt nội 20 2.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp có vốn đầu tư doanh nghiệp nhà nước đến kiểm soát nội 32 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 36 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI .36 CƠNG TY CỔ PHẦN LỌC HĨA DẦU BÌNH SƠN 36 3.1 Giới thiệu Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 36 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 36 3.1.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 36 3.1.3 Giới thiệu sơ lược Nhà máy lọc hóa dầu Dung Quất 37 3.1.4 Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 38 3.2.Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 41 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 41 3.2.2 Đánh giá rủi ro 59 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 67 3.2.4 Thông tin truyền thông 80 3.2.5 Giám sát 83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 85 CHƯƠNG 86 ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP .86 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY 86 CỔ PHẦN LỌC HÓA DẦU BÌNH SƠN 86 4.1 Đánh giá kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 86 4.1.1 Những mặt đạt 86 4.1.2 Những mặt hạn chế 89 4.1.3 Nguyên nhân .92 4.2 Kiến nghị số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 92 4.2.1 Môi trường kiểm soát 93 4.2.2 Đánh giá rủi ro 94 4.2.3 Hoạt động kiểm soát 94 4.2.4 Thông tin truyền thông 95 4.2.5 Giám sát 95 4.3 Điều kiện thực giải pháp 96 4.3.1 Đối với Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 96 4.3.2 Đối với Tập đoàn Dầu khí Việt Nam 97 4.3.3 Đối với quan Nhà nước 97 KẾT LUẬN CHUNG 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Giải thích thuật ngữ American Institute of Certificated Public Accountant AICPA ATMT BCTC BDSC BTGĐ Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ An tồn mơi trường Báo cáo tài Bảo dưỡng sửa chữa Ban Tổng Giám đốc BSR Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn CCDC Công cụ dụng cụ COSO DNNN Doanh nghiệp nhà nước 10 11 12 13 ĐĐSX ĐVVH HĐQT HĐTV 14 IFAC Điều độ sản xuất Đơn vị vận hành Hội đồng quản trị Hội đồng thành viên International Federation of Accountant 15 ISA 16 KPIs 17 KSNB Chỉ số đo lường hiệu hoạt động Kiểm soát nội 18 KTKH Kinh tế kế hoạch 19 LHD Lọc hóa dầu 20 NM LHD Nhà máy lọc hóa dầu 21 22 NVL OPEC 23 SAS Nguyên vật liệu Tổ chức nước xuất dầu lửa Statements on Auditing Standards Committee of Sponsoring Organization Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ Liên đồn kế tốn quốc tế International Standard on Auditing Chuẩn mực kiểm toán quốc tế Key Performance Indicador Tuyên bố Chuẩn mực kiểm toán (Hoa Kỳ) 24 PCRR Pháp chế quản trị rủi ro 25 PVN Tập đồn Dầu khí Việt Nam 26 27 28 29 30 31 32 33 34 QLVT Quản lý vật tư Quản trị phát triển nguồn nhân lực Quản trị rủi ro Tài kế tốn Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Ủy ban quản lý vốn nhà nước doanh nghiệp Vận hành sản xuất Văn phòng QTNL QTRR TCKT TNHH TSCĐ UBQLVNN VHSX VP Phụ lục CÁC HÀNH VI VI PHẠM BỊ XỬ LÝ HÌNH THỨC KỶ LUẬT KHIỂN TRÁCH BẰNG VĂN BẢN (Trích lục Nội quy lao động Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn kèm theo Quyết định số 54/QĐ-BSR ngày 06/07/2018 Tổng Giám đốc Cơng ty) Phụ lục BẢN MƠ TẢ CƠNG VIỆC Phụ lục THÔNG BÁO TUYỂN DỤNG Phụ lục MẪU GIAO MỤC TIÊU CÔNG VIỆC CÁ NHÂN Phụ lục CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN, TRÁCH NHIỆM CỦA BAN KIỂM SỐT NỘI BỘ (Trích lục Quy chế hoạt động Ban Kiểm soát nội bạn hành kèm theo Quyết định số 02969/QĐ-BSR ngày 13/08/2019 Hội đồng quản trị Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn) ... máy lọc hóa dầu Dung Quất 37 3.1.4 Sơ đồ cấu tổ chức Công ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 38 3.2.Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn 41 3.2.1 Mơi trường kiểm soát ... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI v CƠNG TY CỔ PHẦN LỌC HĨA DẦU BÌNH SƠN v Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty .v Ngành nghề kinh doanh Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn v Thực trạng kiểm. .. soát nội doanh nghiệp Chương 3: Thực trạng kiểm soát nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn Chương 4: Đánh giá đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty cổ phần lọc hóa dầu Bình Sơn