1.1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Ngày nay, khi nền kinh tế ngày càng phát triển, mỗi DN trong quá trình hoạt động phải thiết lập và duy trì kiểm tra, kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp. KSNB giúp quản lý hiệu quả các nguồn lực kinh tế của công ty, đồng thời góp phần hạn chế tối đa những rủi ro phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh, giúp DN xây dựng một cách vững chắc nền tảng quản lý phục vụ cho quá trình phát triển của đơn vị và nâng cao hiệu quả làm việc. Bất kỳ một DN nào muốn quản lý tốt, đạt được các mục tiêu đề ra đều cần đến một hệ thống KSNB hữu hiệu. Trước sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường hiện nay cũng như thực trạng vô cùng đa dạng của các hoạt động thương mại thì mục tiêu về việc nâng cao lợi ích và hiệu quả kinh doanh đang dần trở thành vấn đề đáng chú trọng đối với hầu hết các DN. Để đạt được mục tiêu về lợi ích và hiệu quả kinh doanh đó, nền kinh tế đòi hỏi các doanh nghiệp cần phải có các biện pháp quản lý phù hợp không chỉ để phát triển doanh nghiệp mà còn giúp DN trở nên linh động, có thể ứng biến trước sự thay đổi của thị trường. Bên cạnh đó ngành công nghiệp in chịu tác động phải đối mặt với sự phát triển nhanh về công nghệ thông tin, việc chuyển đổi thông tin qua báo, tạp chí (giấy) giảm nhiều, nhất là xu hướng quảng bá sang kênh truyền hình và mạng xã hội. Số lượng sản phẩm in giảm nhưng chủng loại sản phẩm và đơn hàng lại đa dạng. Văn hoá đọc đa dạng và nhiều nhu cầu khác nhau vẫn khiến cho đầu sách, báo tăng nhưng số bản in giảm. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu của các DN in ấn nói chung cũng như Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An nói riêng. Vì thế, để tăng sức cạnh tranh và tăng cường công tác quản lý thì công ty cần phải sử dụng phối hợp nhiều biện pháp để đem lại hiệu quả, trong đó nổi bật lên là vấn đề tăng cường KSNB. Việc xây dựng một hệ thống KSNB hữu hiệu đang là vấn đề hết sức cấp thiết đối với DN nhằm ngăn ngừa, phát hiện các sai phạm, giảm thiểu tổn thất có thể xảy ra, cũng là điều kiện quan trọng giúp DN quản lý duy trì và mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh. Công ty Cổ phần In và Thương Mại Trường An là công ty chủ yếu hoạt động ở lĩnh vực in ấn sách vở. Hoạt động in ấn là hoạt động sản xuất dây truyền, các khâu trong quá trình sản xuất đều rất quan trọng, bất cứ một công việc nào bị lỗi đều ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm. Vì tính chất đặc thù của công việc sản xuất in ấn, Công ty Cổ phần In và Thương mại Trường An luôn chú trọng đến việc KSNB nhằm hạn chế những rủi ro trong quá trình hoạt động. Trên cơ sở các yêu cầu của thực tiễn nêu trên, tác giả lựa chọn đề tài “Kiểm soát nội bộ tài Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An” làm đề tài nghiên cứu của Luận văn thạc sỹ. 1.2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài. Kiểm soát nội bộ DN là một đề tài không mới nhưng các công trình nghiên cứu trong và ngoài nước liên quan đến đề tài cho thấy, tầm quan trọng của kiểm soát đối với quản lý và tổ chức DN luôn là đề tài thu hút sự quan tâm, chú ý, và từ lâu đã được nhiều tổ chức và các nhà khoa học tiếp cận, nghiên cứu ở các khía cạnh và lĩnh vực khác nhau. Tùy từng lĩnh vực, từng ngành nghề và quy mô áp dụng, các nghiên cứu cũng đưa ra những nhận định về KSNB khác nhau. Có thể kể đến một vài công trình tiêu biểu như sau: Nghiên cứu của Nguyễn Mạnh Hùng năm 2017 “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty 319”. Luận văn xây dựng được bảng câu hỏi khá chi tiết và phụ lục tương đối phong phú để minh họa cho các phân tích tình hình KSNB tại Tổng công ty 319, đánh giá được những ưu và nhược điểm của KSNB Tổng công ty, từ đó có những giải pháp để hoàn thiện KSNB.”Tuy nhiên các giải pháp hoàn thiện KSNB chưa bám sát kết cấu 5 yếu tố của KSNB theo COSO mới chỉ nêu giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch và hoạt động kiểm soát (thực chất nội dung là giám sát), đồng thời các giải pháp này còn chưa cụ thể áp dụng vào trường hợp của DN. Nghiên cứu của Đào Thị Hiền năm 2019 “ Hoàn thiện KSNB tại công ty TNHH HAVAS”. Luận văn là một đề tài nghiên cứu về những sự ảnh hưởng của KSNB đối với hoạt động kinh doanh tại công ty HAVAS. Bằng các phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng, phỏng vấn, khảo sát thu thập dữ liệu và phân tích tài chính, đề tài nghiên cứu đã làm rõ được sự yếu kém ở một số khâu của cả năm thành phần của KSNB bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Dựa trên nền tảng cơ sở khuôn mẫu lý thuyết Coso 2013 và các vấn đề còn tồn tại ở đơn vị tác giả đã đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB: nâng cao nhận thức của nhà quản lý về mục tiêu, vai trò của KSNB để có các biện pháp chỉ đạo khắc phục các thiếu sót, tồn tại. Nghiên cứu của Nguyễn Thị Phương Dung năm 2019 “Thực trạng kiểm soát nội bộ hoạt động sản xuất tại các DN trong khu chế xuất Linh Trung I”, luận văn thạc sĩ trường Đại học thương mại: Nghiên cứu này hướng đến mục tiêu xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động của KSNB tại các DN trong khu chế xuất Linh Trung I. Phương pháp nghiên cứu được sử dụng là phương pháp hỗn hợp bao gồm phương pháp định tính và phương pháp định lượng. Dựa trên các tài liệu đã nghiên cứu của các chuyên gia và kế thừa các nghiên cứu khảo sát để rút ra các nhân tố cơ bản ảnh hưởng đến KSNB. Từ đó, tác giả xây dựng bảng câu hỏi khảo sát và được điều chỉnh, bổ sung sau khi đã thảo luận, tham khảo ý kiến chuyên gia có liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu. Dựa trên các tiêu chí về tính hữu hiệu của KSNB được quy định bởi COSO (2013) và những nghiên cứu thực nghiệm của Amudo & Inanga (2009), Jokipii (2010), tác giả đã tiến hành xây dựng thang đo đo lường tính hữu hiệu của KSNB. Thang đo này là thang đo bậc 1, được đo lường bởi 4 biến quan sát. Đối với các biến độc lập, tác giả sử dụng để đo lường mức độ tán thành của đối tượng khảo sát về ảnh hưởng của từng biến đến KSNB. Còn đối với biến phụ thuộc, tác giả căn cứ để lựa chọn mức độ phù hợp cho tính hữu hiệu chung của KSNB này thông qua đánh giá của từng cá nhân khảo sát bằng việc chọn vào giá trị tương ứng trong thang đo. Tác giả đã tiến hành khảo sát tại 25 DN trên tổng số 29 DN có vốn đầu tư nước ngoài tại khu chế xuất Linh Trung I. Kết quả cho thấy tính hữu hiệu của KSNB tại các DN trong khu chế xuất Linh Trung I có giá trị trung bình là 3,58. Bên cạnh đó, kết quả còn cho thấy tính hữu hiệu của KSNB chịu tác động của cả năm yếu tố là: đánh giá rủi ro, môi trường kiểm soát, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát. Tuy nhiên, đề tài chưa xác định rõ mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến tính hữu hiệu của KSNB. Và khi mức độ ảnh hưởng của các yếu tố này càng cao thì tính hữu hiệu của KSNB của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài trong khu chế xuất Linh Trung I càng cao. Từ thực trạng trên, tác giả đã kiến nghị một số giải pháp để nâng cao tính hữu hiệu của KSNB. Trong các luận văn này, các tác giả đã tổng hợp các lý luận cơ bản của KSNB và kiến nghị phương hướng xây dựng mô hình KSNB vào các ngành cụ thể theo phạm vi nghiên cứu của các công trình. Mặc dù vậy, phạm vi nghiên cứu và đánh giá của hầu hết các công trình nghiên cứu về KSNB đã công bố đều chỉ dừng lại ở một vài lĩnh vực, mà chưa chỉ ra rõ các rủi ro đặc thù mà đơn vị phải ứng phó cũng như các tác động, ảnh hưởng từ loại hình DN tới hoạt động KSNB của DN, từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB. Chính vì vậy, tác giả đã lựa chọn mục tiêu hướng đến của luận văn này là tập trung nghiên cứu và hoàn thiện mô hình KSNB áp dụng cho Công ty Cổ phần In và Thương Mại Trường An. Để hoàn thiện hơn luận văn này, tôi đã tham khảo một số tài liệu và đề tài khác có liên quan của nhiều tác giả đã được công bố rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng như các trang thông tin điện tử,... Từ đó đi sâu vào phân tích các vấn đề liên quan đến hoạt động KSNB tại đơn vị nghiên cứu, để từ đó có những đề xuất thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả KSNB tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Trường An trong thời gian tới. 1.3. Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu. 1.3.1. Mục tiêu nghiên cứu Luận văn nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về KSNB trong các DN, đồng thời tiến hành đi sâu phân tích, đánh giá và làm rõ thực trạng quá trình KSNB tại Công ty Cổ phần In và thương mại Trường An. Thông qua những kết quả đạt được, luận văn đưa ra những đánh giá về tồn tại, hạn chế cũng như nguyên nhân của những hạn chế đó, từ đấy đề xuất các giải pháp thích hợp nhằm hoàn thiện và tăng cường KSNB tại Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An. 1.3.2. Câu hỏi nghiên cứu. Để thực hiện nghiên cứu về hoạt động KSNB, tác giả đặt ra một số câu hỏi cho đề tài chính như sau: - Tại Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An thực trang KSNB đang được thực hiện như thế nào? - Hiện tại Công ty đã thiết kế KSNB và thực hiện như thế nào để nâng cao tính hiệu lực của KSNB tại Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An? 1.4. Đối tượng nghiên cứu và mục tiêu nghiên cứu Về đối tượng nghiên cứu: Công tác KSNB tại Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An. Về phạm vi nghiên cứu, bao gồm: - Về không gian: Nghiên cứu tại Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An. - Về thời gian: Đề tài lựa chọn thời gian nghiên cứu từ năm 2019 -2021. Về nội dung nghiên cứu: Nghiên cứu 5 yếu tố cấu thành KSNB theo COSO bao gồm: Môi trường kiểm soát, Đánh giá rủi ro, Thông tin và truyền thông, Hoạt động kiểm soát, Giám sát kiểm soát tại Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An. 1.5. Phương pháp nghiên cứu. Luận văn được thực hiện bằng việc sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính thông qua việc vận dụng một số phương pháp nghiên cứu cụ thể và các phương pháp nghiên cứu như sau: Phương pháp thu thập dữ liệu: Luận văn sử dụng nguồn dữ liệu sơ cấp và thứ cấp được thu thập trực tiếp tại Công ty và thông qua các kênh thông tin khác như: - Nguồn dữ liệu sơ cấp: Đây là các dữ liệu được xử lý, thu thập lần đầu và thu thập trực tiếp từ các đơn vị của tổng thể nghiên cứu thông qua phỏng vấn Ban giám đốc, trưởng phó các phòng ban, bộ phận chức năng trong công ty. Những dữ liệu sơ cấp thu được dùng để đánh giá yêu cầu của Ban quản lý đối với KSBN và sự thích hợp của quy trình đang áp dụng tại Công ty. Kết quả nghiên cứu trên là cơ sở để phân tích, đánh giá và đưa ra nhận xét của mình với định hướng hoàn thiện hơn KSNB của Công ty. - Nguồn dữ liệu thứ cấp: Tổng hợp dữ liệu thứ cấp chủ yếu là các tài liệu nghiên cứu, các bài đăng báo, các giáo trình ;các nghiên cứu hoặc các báo cáo tài chính của Công ty được tác giả thu thập thông qua các báo giấy, qua mạng internet và thông tin từ các phòng ban chức năng của Công ty cổ phần In và Thương mại Trường An như: nội quy, quy định của Công ty, sơ đồ bộ máy tổ chức, hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán, chứng từ nghiệp vụ….
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - LÊ THỊ LIÊN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG AN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Hà Nội, năm 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - LÊ THỊ LIÊN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG AN Chuyên ngành:Kế tốn, Kiểm tốn Phân tích Mã ngành: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Người hướng dẫn khoa học: TS Đoàn Thanh Nga Hà Nội, năm 2022 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung Luận văn thạc sĩ kết nghiên cứu độc lập cá nhân tôi, với hướng dẫn Tiến sĩ Đoàn Thanh Nga, giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Tồn liệu, thơng tin luận văn thu thập, tổng hợp từ nguồn liệu rõ ràng, đáng tin cậy Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Người thực luận văn Lê Thị Liên LỜI CẢM ƠN Trong suốt 02 nămhọc tập trường thực luận văn Thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế quốc dân, bên cạnh nỗ lực cố gắng thân nhận giảng dạy hướng dẫn nhiệt tình Thầy, Cơ Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến tất Thầy cô giảng viên, Thầy Cô giáo tham gia quản lý, giảng dạy tư vấn suốt trình học tâp, nghiên cứu thực luận văn Đồng thời gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo Công ty Cổ phần In thương mại Trường An tạo điều kiện giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Luận văn khó tránh khỏi có sai sót, kính mong nhận dẫn góp ý Thầy, Cơ giáo để cơng trình nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Người thực luận văn Lê Thị Liên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ CHƯƠNG GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài .2 1.3 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu .4 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng nghiên cứu mục tiêu nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 1.7 Kết cấu đề tài .7 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Khái quát chung kiểm soát nội doanh nghiệp .8 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Mục tiêu kiểm soát nội 10 2.1.3 Hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội 11 2.1.4 Nguyên tắc thiết kế kiểm soát nội 12 2.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 14 2.2.1 Môi trường kiểm soát 14 2.2.2 Đánh giá rủi ro .16 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 18 2.2.4 Thông tin truyền thông 19 2.2.5 Giám sát .20 KẾT LUẬN CHƯƠNG 21 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG AN 22 3.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần In Thương mại Trường An 22 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ In Thương mại Trường An 22 3.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần in thương mại Trường An 23 3.2 Kiểm soát nội Công ty Cổ phần In Thương mại Trường An 26 3.2.1 Môi trường kiểm soát 26 3.2.2 Đánh giá rủi ro .34 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 46 3.2.4 Hệ thống thông tin truyền thông .59 3.2.5 Hệ thống giám sát 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 64 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯỜNG MẠI TRƯỜNG AN .65 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần In Thương Mại Trường An 65 4.1.1 Ưu điểm .65 4.1.2 Hạn chế nguyên nhân .67 4.2 Định hướng hồn thiện cơng tác Kiểm sốt nội Công ty Cổ phần In Thương mại Trường An 71 4.3 Giải pháp hồn thiện Kiểm sốt nội Công ty Cổ phần In Thương Mại Trường An 71 4.3.1 Giải pháp hồn thiện mơi trường kiểm sốt 71 4.3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 73 4.3.3 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm sốt 74 4.3.4 Giải pháp hồn thiện thơng tin truyền thơng 78 4.3.5 Giải pháp hồn thiện giám sát .78 4.4 Kiến nghị 79 4.4.1 Kiến nghị với Ban giám đốc 79 4.4.2 Kiến nghị với phòng ban .79 4.4.3 Kiến nghị với Nhà Nước .80 4.5 Những đóng góp hạn chế luận văn 81 4.5.1 Đóng góp đề tài .81 4.5.2.Hạn chế luận văn 81 4.6 Kết luận .82 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt ACIPA 10 11 12 13 14 15 16 17 18 18 20 21 22 23 Nội dung thể American Institute of Certified Public Accountants – Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BCTC Báo cáo Tài COSO Committee Of Sponsoring Organization CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp DT Doanh thu HĐQT Hội đồng quản trị KSCP Kiểm sốt chi phí KSNB Kiểm sốt nội LN Lợi nhuận TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ SXKD Sản xuất kinh doanh CBNV Cán nhân viên HĐTV Hội đồng thành viên BGĐ Ban giám đốc CPNLVLTT Chi phí nguyên liệu vật liệu trực tiếp CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPSXC Chi phí sản xuất chung OTK Kiểm tra chất lượng thành phẩm BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCTC Báo cáo tài BCKQSXKD Báo cáo kết sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Bảng chi tiết số trang in thành phẩm 24 Bảng 3.2 Bảng tóm tắt số liệu tài năm 2019, 2020, 2021 25 Bảng 3.3 Quy trình tốn lương 36 Bảng 3.4 Quy trình dịch vụ bán hàng 37 Bảng 3.5 Quy trình dịch vụ mua hàng 40 Bảng 4.1 Quy định hình thức xử lý hành vi vi phạm 73 DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Sơ đồ 3.1 Sơ đồ tổ chức 32 Sơ đồ 3.2: Quy trình lý hợp đồng thu tiền .38 Sơ đồ 3.3 Quy trình tốn .41 Sơ đồ 3.4 Quy trình lập kế hoạch Cơng ty Cổ phần In Thương Mại Trường An 49 Sơ đồ 3.5: Quy trình mua hàng hóa, vật tư 51 Sơ đồ 3.6: Quy trình bán hàng thu tiền .57 PHỤ LỤC 05: SỔ THEO DÕI THỰC HIỆN CỦA NHÀ CUNG CẤP Tên nhà cung cấp: ………………………………………………………………………………………… Điện thoại: ………………………… Fax: Địa Số HĐ Tên Ngày vật mua tư, hàng qui Yêu cầu ĐVT Thực Kết Người Số Chất Tiến Số Chất Tiến Giá luận theo lượng lượng độ lượng lượng độ chung dõi cách Phụ lục số 06: PHIẾU KIỂM TRA NGUYÊN LIỆU NHẬP Số phiếu kiểm tra: Loại giấy: ………………………………………………………………… Nhà cung cấp: Hàng nước Hàng nhập Số lượng nhập: Số cuộn kiểm tra/ lô: Ngày nhập hàng: Thông tin kiểm tra nguyên liệu giấy Cuộ n Khổ Ngoại quan Mẫu Định lượng Đơn vị tính Tiêu chuẩn g/m Độ trắng so Độ ẩm Đạt/không với mẫu Đánh chuẩn Đạt/Không giá Ghi 2 Kết luận: Trích dẫn đánh giá (dùng dấu ) Đạt Chấp nhận có nhân nhượng Khơng Đạt Thơng tin kiểm tra nguyên liệu khác Chủng Tên chủng loại nguyên liệu Ngoại quan Hạn sử dụng loại, quy cách đóng Ghi gói Đơn vị cơng tác: Trích dẫn đánh giá (dùng dấu ) Đạt Chấp nhận có nhân nhượng Khơng Đạt Ghi chú: Chấp nhận có nhân nhượng đồng ý lãnh đạo có phiếu báo cáo Người kiểm tra (KCS) sản phẩm không phù hợp kèm theo Họ tên Ký tên Ngày kiểm tra PHỤ LỤC SỐ 07: PHIẾU ĐIỀU TRA MỨC ĐỘ THỎA MÃN CỦA KHÁCH HÀNG Để phục vụ khách hàng ngày tốt hơn, Công ty cổ phần in thương mại Trường An mong Quý khách hàng điền đầy đủ thông tin vào phiếu điều tra : Ngày ………tháng……năm …… Theo Quý khách chất lượng sản phẩm Công ty CP in thương mại Trường An coi ? Tốt Không tốt Chất lượng không Chế độ vận chuyển Công ty CP in thương mại Trường An cho Quý khách mức độ? Tốt Không tốt Chất lượng không Theo Quý khách phương thức giao nhận hàng Công ty CP in thương mại Trường An thể hiện: Tốt Không tốt Chất lượng không Theo Quý khách giá Công ty CP in thương mại Trường An coi là: Tốt Không tốt Chất lượng không Thái độ phục vụ cán Công ty CP in thương mại Trường An nào? Tốt Không tốt Chất lượng không 5.Y kiến khác: Thông tin cá nhân: Họ tên: PHỤ LỤC 08: QUY CHẾ VỂ VIỆC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG, MUA SẮM VÀ THANH LÝ TÀI SẢN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG AN (Ban hành kèm theo định số 152 /CĐNT-QĐ ngày 25 tháng năm 2016) CHƯƠNG I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi đối tượng áp dụng Quy chế quy định chế độ trách nhiệm, trình tự giải thực Quản lý, sử dụng, mua sắm, sửa chữa lý tài sản Công ty Cổ phần In Thương Mại Trường An Việc Quản lý, sử dụng, mua sắm, sửa chữa lý tài sản quy định Quy chế áp dụng tất tài sản có thuộc Cơng ty quản lý Điều Các loại Tài sản Công ty quản lý: Đất, nhà cơng trình xây dựng Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn Công cụ, dụng cụ quản lý Tài sản vơ hình Các loại tài sản khác Các loại tài sản hình thành từ nhiều nguồn khác theo quy định điều quy chế thống quản lý theo quy định hành Điều Tiêu chuẩn nhận biết loại tài sản Tài sản trường quản lý phân biệt ba dạng sau : Tài sản cố định hữu hình tài sản mang hình thái vật chất, có kết cấu độc lập, hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với đê thực hay số chức định, thoả mãn đồng thời tiêu chuân đây: a.Có thời gian sử dụng từ năm trở lên; b Có nguyên giá từ 10.000.000d (mười triệu đồng) trở lên Tài sản cố định vơ hình tài sản khơng mang hình thái vật chất cụ thể mà quan đơn vị phải đầu tư chi phí cho việc tạo lập như: Giá trị quyền sử dụng đất, phát minh sáng chế, phần mềm máy vi tính, kiểu dáng cơng nghiệp, giải pháp hữu ích, quyền tác giả , thỏa mãn đồng thời tiêu chuẩn quy định điểm b khoản điều Tài sản đặc thù: tài sản không đáp ứng quy định điểm b khoản điều Quy chế giá trị thoả mãn quy định điểm a, b, c d khoản điều xem TSCĐ hữu hình a Những tài sản có nguyên giá trị từ triệu đồng đến 10 triệu đồng có thời gian sử dụng năm như: máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, truyền dần; thiết bị, dụng cụ quản lý; lâu năm, vườn cảnh, non bộ, tác phẩm nghệ thuật, sách TSCĐ khác quy định TSCĐ hữu hình b Tài sản khơng thể đấnh giá giá trị thực tài sản (được gọi lầ tài sản đặc biệt), có yêu cầu phải quản lý chặt chẽ mặt vật quy định TSCĐ hữu hình c Tài sản có ngun giá trị từ 10 triệu đồng trở lên dễ hỏng, dễ vỡ khơng quy định TSCĐ hữu hình, trừ trang thiết bị thí nghiêm, nghiên cứu khoa học thiết bị hỗ trợ khác phục vụ hoạt động đào tạo d Các nhạc cụ, dụng cụ thiết bị kèm có giá trị triệu đồng có thời gian sử dụng năm quy định TSCĐ hữu hình CHƯƠNG II QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG TÀI SẢN Mục I Nguyên tắc quản lý, sử dụng tài sản chung Điều Thống quản lý tài sản theo quy định Tài sản quản lý trường phải quản lý theo quy định hành quy định khác cụ thể hoá Quy chế Điều 5: Đăng ký quản lý, thống kê báo cáo tài sản Đối với tài sản theo quy định pháp luật phải đăng ký quản lý, sử dụng, Phịng tổ chức hành Phịng kế tốn có trách nhiệm thống kê, báo cáo thực việc đăng ký với quan nhà nước theo quy định hành Điều Kiểm kê, đánh giá tài sản Hàng năm tài sản phải kiểm kê, đáng giá lại tài sản để làm sở lập kế hoạch mua sắm bổ sung, kế hoạch sửa chữa lý Mục II Trách nhiệm đơn vị, cá nhân quản lý sử dụng tài sản Điều Nhiệm vụ phòng chức đơn vị sử dụng Các phòng chức chịu trách nhiệm quản lý gián tiếp chuyên môn đảm bảo việc quản lý theo quy định hành Mọi tài sản hình thành từ nguồn tập trung thống quản lý phòng chức chịu trách nhiệm chính: Phịng tổ chức hành Phịng kế tốn Phịng tổ chức hành có trách nhiệm theo dõi, quản lý việc sử dụng, điều chuyển, sửa chữa Phịng Kế tốn có trách nhiệm theo dõi tài sản đơn vị sử dụng; quản lý việc ghi chép sổ sách kế toán nhằm phản ánh nguyên giá, tình hình khấu hao giá trị cịn lại tài sản tồn trường Các đơn vị giao quản lý sử dụng tài sản chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp nhằm phát huy tính hiệu tài sản theo yêu cầu mục đích Điều Mọi tài sản Trường Phịng kế tốn phản ánh sổ xuất, nhập tài sản; có hồ sơ quản lý loại tài sản, có sổ quản lý tài sản chung Công ty sổ quản lý tài sản riêng đơn vị; phải thực công tác đánh giá lại hàng năm theo quy định hành Điều Xuất, nhập tài sản * Đối với đơn vị nhận tài sản: Phải có chữ ký nhận lãnh đạo đơn vị phiếu giao nhận tài sản thực ghi vào sổ tài sản đơn vị nhận tài sản giao * Đối với đơn vị giao tài sản (Phịng Tổ chức hành chính) Thực giao tài sản chứng kiến ký xác nhận lãnh đạo đơn vị Lập thẻ tài sản cho tài sản để quản lý, theo dõi Giao phịng kế tốn phiếu xuất - nhập kho tài sản để phối hợp quản lý Điều 10 Giao sử dụng tài sản đơn vị Sau đơn vị nhập tài sản, giao cho cán nhân viên đơn vị sử dụng phải có sổ giao sử dụng tài sản trưởng đơn vị người giao sử dụng ký xác nhận Trong sổ phải ghi rõ mục đích giao, ngày bàn giao trách nhiệm liên quan đến bảo quản sử dụng tài sản Điều 11 Mượn tài sản Khi mượn tài sản: làm thủ tục đăng ký mượn tài sản có xác nhận lãnh đạo đơn vị, ghi rõ mục đích mượn, thời hạn trả chịu trách nhiệm bảo quản trả lại tài sản Công ty yêu cầu Ngay nhận thông báo nghỉ chế độ, cá nhân mượn tài sản phải thực thủ tục trả lại tài sản mượn đảm bảo tài sản không bị hư hại Trường hợp tài sản bị hư hỏng cá nhân mượn tài sản phải chịu trách nhiệm sửa chữa trước bàn giao trả lại Công ty Điều 12 Cấp phát thường xuyên đồ dùng văn phòng phẩm Việc cấp phát đồ dùng sinh hoạt hàng ngày văn phòng phẩm cho đơn vị ghi sổ theo dõi riêng có chữ ký người nhận Hàng tháng tổng hợp theo mục, loại làm tổng hợp quý báo cáo cho Giám đốc Điều 13 Điều chuyển tài sản Mọi tài sản điều chuyển từ phận sang phận khác có biên nêu rõ yêu cầu, mục đích, lý đồng ý Giám đốc Điều 14 Đối tượng ghi sổ kế tốn TSCĐ Phịng kế tốn chịu trách nhiệm ghi sổ kế toán TSCĐ sau: a Tài sản sử dụng độc lập b Một hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với để thực hay số chức định, mà thiếu phận hệ thống khơng hoạt động c Một hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác có chức hoạt động độc lập, đồng thời có địi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản d Vườn lô thuộc khn viên độc lập, có giá trị từ 10 triệu đồng trở lên Phịng Tổ chức hành có trách nhiệm ghi sổ xuất, nhập TSCĐ thuộc đối tượng ghi sổ kế toán theo quy định điểm a, b, c d khoản điều để đối chiếu, kiểm tra định kỳ hàng năm theo quy định hành Điều 15 Phân loại TSCĐ Phịng tổ chức hành có trách nhiệm trực tiếp việc phân loại tài sản để quản lý Phịng kế tốn tính hao mịn TSCĐ theo hai loại: phân loại theo kết cấu phân loại theo nguồn gốc hình thành tài sản; Phịng kế tốn chịu trách nhiệm theo dõi tính hao mịn TSCĐ theo quy đính a Việc phân loại theo kết cấu hình thành nhóm: TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình b Phân loại theo nguồn gốc hình thành tài sản bao gồm: - TSCĐ hình thành mua sắm - TSCĐ tặng, cho Phịng kế tốn vào cách phân loại tài sản theo quy định khoản điều này, lập sổ quản lý tài sản chung tồn Cơng ty, tổng hợp báo cáo tình hình quản lý tài sản chung tồn Cơng ty hàng năm theo quy định hành Phòng tổ chức hành vào cách phân loại tài sản theo quy định khoản điều lạp sổ quản lý riêng, phối họp phòng kế toán hướng dẫn đơn vị lập sổ quản lý tài sản riêng cho đơn vị; thực việc đối chiếu, kiểm tra định kỳ với phịng kế tốn theo định kỳ hàng năm Điều 16 Xác định nguyên giá TSCĐ Phịng kế tốn có trách nhiệm xác định nguyên giá (tăng giảm) TSCĐ hữu hình vơ hình hình thành từ mua sắm, đầu tư xây dựng, điều chuyển đến, cho tặng tài sản đặc biệt TSCĐ hữu hình ngun giá TSCĐ vơ hình từ giá trị quyền sử dụng đất, giá trị phát minh sáng chế, giá trị quyền tác giả, kiểu dáng công nghiệp, giỉa pháp hữu ích giá trị phần mềm máy vi tính theo quy định pháp luật hành Phịng tổ chức hành có trách nhiệm phản ánh rõ giá trị nguyên giá loại tài sản từ khâu đầu sổ nhập - xuất tài sản chung Trường riêng đơn vị thực thủ tục bàn giao quản lý trự tiếp tài sản đơn vị quản lý Các đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng tài sản có trách nhiệm giám sát, đối chiếu, kiểm tra nguyên giá thay đổi, theo số liệu thực tế thơng báo tài cơng khai phịng kế tốn niêm yết theo định kỳ Phản ánh kịp thời khi phát hiện tượng làm thay đổi giá trị nguyên giá giá trị lại tài sản cho Phịng tổ chức hành phịng kế tốn Điều 17 Thay đổi ngun giá TSCĐ Các đơn vị quản lý sử dụng tầi sản không phép tự ý thay đổi giá trị nguyên giá tài sản Trường hợp nguyên giá tài sản tăng đầu tư sửa chữa phải có biên ghi rõ lý do, nguyên nhân giá trị tăng thêm tài sản Giá trị lại tài sản tính theo nguyên tắc phương pháp tính hao mịn TSCĐ theo quy định hành Nguyên giá TSCĐ thay đổi trường hợp sau: a Cải tạo, nâng cấp, sửa chữa lớn TSCĐ b Tháo dỡ hay số phận TSCĐ Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, Phòng kế toán phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại, số hao mòn luỹ kế TSCĐ sổ kế toán tiến hành hạch tốn theo quy định hành Thơng báo công khai với đơn vị liên quan để phối hợp quản lý Mục III Thanh lý tài sản Điều 18 Quy trình lý tài sản Căn theo định Giám đốc, hàng năm Ban Kiểm kê tài sản Công ty thực việc kiểm kê, đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật Thành phần Ban Kiểm kê bao gồm: a Giám đốc - Trưởng ban b Trưởng phòng kế tốn - Phó ban c Phó phịng Tổ chức hành - Thư ký d Trưởng đơn vị có tài sản lý - Uỷ viên Căn vào yêu cầu Ban Kiểm kê, Giám đốc Quyết định thành lập Hội đồng Thẩm định tài sản nhằm xác định rõ đề nghị lý, trạng tài sản lý giá trị lại tài sản cần lý Thành phần Hội đồng thẩm định bao gồm: a Các thành phần quy định điểm a, b, c, d khoản điều b Một cán kỹ thuật chuyên gia hiểu biết đặc điểm, tính kỹ thuật, giá trị tài sản cần định giá theo giá thị trường thời điểm cần lý Sau đảm bảo yêu cầu thẩm định, Giám đốc định thành lập Hội đồng lý Thành phẩn Hội đồng lý bao gồm: a Giám đốc - Chủ tịch Hội đồng b Trưởng phòng kế tốn c Trưởng đơn vị có tài sản lý Mọi tài sản lý tuỳ theo trường hợp cụ thể phải lập Hội đồng lý tài sản, phải có biên lý xác định rõ trạng tài sản theo hồ sơ tài sản, sổ quản lý tài sản đơn vị thực tế sử dụng, giá trị tài sản sau lý tuỳ Iheo cách xử lý loại tài sản khác nhau, giá trị lại tài sản bổ sung vào quỹ phát triển hoạt động nghiệp theo quy định hành Điều 19 Hồ sơ lý tài sản Chia làm giai đoạn: Giai đoạn 1: Thành lập Ban Kiểm kê, Trưởng Ban Kiểm kê có trách nhiệm trình Giám đốc hồ sơ sau: a.Bảng kê danh mục tài sản lý b.Đơn đề nghị lý tài sản đơn vị trực tiếp sử dụng c.Biên đánh giá thực trạng loại tài sản đề nghị lý Giai đoạn 2: Thành lập Hội đồng thẩm định tài sản, Trưởng ban thẩm định có trách trình Giám đốc hồ sơ sau: a Bộ hồ sơ theo quy định khoản điều b Biên thẩm định tài sản cần lý có chữ ký đại diện thành phần: Chủ tịch Hội đồng, thư ký hội đồng, Trưởng đơn vị có tài sản lý, trưởng ban tra, đại diện cán thẩm định giá (lưu ý: đơn vị có tài sản lý riêng cần phải lập biên cho đơn vị, Trưởng đơn vị ký vào biên lý tài sản đơn vị quản lý trực tiếp) Giai đoạn 3: Thành lập Hội đồng lý, Trưởng phịng tổ chức hành có trách nhiệm tập hợp hồ sơ quy định khoản điều trình Chủ tịch hội đồng để xét duyệt Hồ sơ giai đoạn bao gồm: a Tập hợp hồ sơ quy định khoản điều b Biên họp Hội đồng lý c Quyết định lý tài sản Chủ tịch Hội đồng Giai đoạn 4: tập hợp lưu trữ quản lý hồ sơ Giai đoạn Trưởng phòng kế tốn chịu trách nhiệm chính, thực việc ghi giảm tài sản theo quy định hành nhà nước Điều 20 Bán tài sản lý huỷ tài sản Sau có Quyết định lý tài sản Chủ tịch Hội đồng lý, Trưởng phịng Tổ chức hành có trách nhiệm tổ chức việc bán tài sản lý, thông báo công khai giá trị tài sản lý Việc bán tài sản lý ưu tiên cho cán bộ, giảng viên Cơng ty có nhu cầu đăng ký mua Phịng tổ chức hành Trong trường hợp cán Cơng ty khơng có nhu cầu mua bán cho cá nhân, đơn vị bên Sau 30 ngày tài sản lý khơng có người mua, Hội đồng lý thành lập để định giá lại giá trị tài sản phù hợp với giá thị trường Không để tượng tài sản lý tồn kho lâu làm giá trị tài sản chiếm dụng diện tích sử dụng kho Các tài sản thuộc diện huỷ cần huỷ không để lưu kho Điều 21 Lưu giữ, bảo quản tài sản lý Tài sản lý chưa bán phải nhập kho để quản lý Trường hợp kho không đủ chỗ thống quản lý đơn vị trực tiếp sử dụng, Phòng Tổ chức hành có trách nhiệm lập hồ sơ theo dõi quản lý riêng, đồng thời triển khai thực việc lý dứt điểm không để tài sản lý tồn đọng lâu Các tài sản sau lý, Phịng tổ chức hành có trách nhiệm lập bảng kê, thông báo văn cho phòng kế hoạch biết để phối hợp quản lý Mục III Sử dụng tài sản Điều 22 Trách nhiệm cá nhân Trưởng đơn vị giao quản lý, sử dụng tài sản chịu trách nhiệm trực tiếp tài sản giao Cá nhân giao quản lý tài sản mượn tài sản chịu trách nhiệm trực tiếp tài sản giao mượn tài sản Điều 23 Nghiêm cấm việc sử dụng tài sản khơng mục đích giao, làm thất thoát, hư hỏng, gây thiệt hại Trong trình sử dụng, đơn vị, cá nhân sử dụng sai mục đích gây thiệt haị cho tài sản thuộc Công ty quản lý phải chịu trách nhiệm vật chất theo giá trị loại tài sản thời điểm thị trường xác định theo biên Điều 24 Bảo dưỡng, sửa chữa tính hao mịn Trong q trình sử dụng phải thực chế độ bảo quản, bảo dưỡng, sửa chữa, tính khấu hao theo quy định hành TSCĐ tính hao mịn hết giá trị sử dụng tiếp tục quản lý theo quy định pháp luật ... TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY IN VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG AN Giới thiệu Công ty Cổ phần In Thương mại Trường An Tên công ty viết tiếng Việt: Công ty Cổ phần In Thương mại Trường An Tên công ty. .. THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG AN Những mặt đạt Thứ nhất, môi trường kiểm sốt xưởng in Cơng ty cổ phần In Thương mại Trường An Công ty cổ phần In Thương mại Trường. .. TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI TRƯỜNG AN 3.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần In Thương mại Trường An 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ In Thương mại Trường