1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện

75 10 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 75
Dung lượng 610,84 KB

Nội dung

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TỐN ^^ɑ^^ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN CHO KHOẢN PHẢI THU VÀ KIỂM TRA Dự PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THựC HIỆN Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Thị Mai Hương Sinh viên : Phạm Thị Huyền Trang Mã sinh viên : 18A4020588 Lớp : K18 CLCG Tháng năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu luận văn độc lập Các số liệu sử dụng để phân tích khóa luận có nguồn gốc rõ ràng công bố theo quy định Các kết nghiên cứu khóa luận em tự tìm hiểu phân tích cách trung thực, khách quan phù hợ với thực tiễn Các kết chưa cơng bố khóa luận khác Sinh viên Phạm Thị Huyền Trang 11 iii DANH MỤC TỪ VIẾT LỜI CẢM ƠN TẮT Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn ThS.Nguyễn Thị Mai Hương, ThS Hoàng Thị Hồng Vân giúp đỡ anh chị nhân viên Công ty TNHH Hãng kiểm tốn AASC q trình nghiên cứu hồn thành khóa luận Do hạn chế kiến thức thời gian nên khóa luận khơng tránh khỏi có thiếu sót Em hi vọng nhận góp ý thầy anh chị để hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên STT Chữ viết tắt Diễn giải ĩ TXN Thư xác nhận KSNB Kiêm soát nội BCTC Báo cáo tài Phạm Thị Huyền Trang Bảng Tên bảng Bảng 4.1 So sánh việc thực thủ tục theoιvquy mô cơng ty kiêm tốn độc lập Bảng 4.2 So sánh vệc thực thủMỤC tục theo kinhBIỂU nghiệm DANH BẢNG, ĐỒ kiêm toán viên/trợ lý kiêm • tốn _ Biêu đô _Tên biêu đô _ Hình 2.1 Quy trình nghiên cứu Hình 3.1 Hình 3.2 Thời điêm gửi TXN Mức độ áp dụng thủ tục gửi TXN với khách hàng q trình kiêm tốn khoản phải thu Số trang 51 54 Số trang 32 36 37 Hình 3.3 Hình 3.4 Loại hình TXN thường sử dụng Chêch lệch số liệu đơn vị kiêm toán TXN ’ _ 38 39 Hình 3.5 Thủ tục kiêm tốn thay thường thực 40 Hình 3.6 Doanh nghiệp thực điều chỉnh theo yêu cầu kiêm tốn viên/trợ lý kiêm tốn 41 Hình 3.7 Hình 3.8 Hình 3.9 Hình 3.10 Độ tin cậy kết từ thủ tục gửi TXN Tần suất áp dụng thủ tục đánh giá dự phịng khoản phải thu khó địi _ Thời điêm đánh giá dự phòng nợ phải thu khó địi Dấu hiệu xem xét việc áp dụng thủ tục đánh giá dự phòng khoản phải thu khó địi Hình 3.11 42 43 44 45 46 Chêch lệch giá trị dự phòng phải thu khó địi doanh nghiệp tính tốn cơng ty kiêm tốn độc lập Hình 3.12 Hình 3.13 Giá trị khoản chêch lệch Doanh nghiệp có thực điều chỉnh theo yêu cầu kiêm toán viên 47 47 Hình 3.14 Điều kiện để đánh giá khoản phải thu cần trích v lập dự phịng 48 Hình 3.15 Những khoản dự phịng phải thu khó địi cần kiểm tra 49 vi MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN VÀ KIỂM TRA Dự PHÕNG NỢ PHẢI THU KHO ĐỜI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1: Cơ sờ lý luận thủ tục gửi thư xác nhận khoản phải thu khách hàng 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến thư xác nhận 1.1.2 Độ tin cậy thư xác nhận 1.1.3 Vai trò việc gửi thư xác nhận 1.1.4 Mục tiêu việc gửi thư xác nhận 1.1.5 Yêu cầu gửi thư xác nhận 1.1.6 Cách thức áp dụng 12 1.1.7 Ảnh hưởng đến đánh giá kiểm tốn viên rủi ro có sai sót trọng yếu 14 1.1.8 Kết thủ tục xác nhận từ bên 14 1.1.9 Đánh giá chứng thu thập 17 1.2 Cơ sờ lý luận đánh giá dự phòng nợ phải thu khó địi 17 1.2.1 Khái niệm dự phịng phải thu khó địi 17 1.2.2 Điều kiện, phương pháp lập xử lý khoản dự phòng 17 1.2.3 Nguyên tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 19 1.2.4 Cách hạch tốn khoản Nợ phải thu khó địi 21 1.2.5 Kiểm tra dự phịng nợ phải thu khó địi kiểm tốn báo cáo tài 22 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VỀ THựC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN KHOẢN PHẢI THU VÀ KIỂM TRA Dự PHỜNG PHẢI THU KHO ĐỜI TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 32 2.1 Quy trình nghiên cứu 32 2.2 Thiết kế bảng hỏi .33 2.3 Chọn mẫu khảo sát 34 2.4 Phương pháp thu thập liệu 36 2.5 Xử lí phân tích số liệu 36 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THựC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN CHO KHOẢN PHẢI THU VÀ KIỂM TRA Dự PHỜNG PHẢI THU KHĨ ĐỜI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THựC HIỆN 37 3.1 Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận với khoản phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài 37 3.3 Thực trạng áp dụng thủ tục đánh giá dự phịng nợ phải thu khó địi kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực 44 vii CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KHUYẾN NGHỊ CẢI THIỆN THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN KHOẢN PHẢI THU VÀ KIỂM TRA Dự PHONG PHẢI THU KHĨ 'ĐỊI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 52 4.1 Một số kết luận 52 4.2 Một số khuyến nghị để cải thiện thủ tục gửi thư xác nhận kiểm tra dự phịng phải thu khó địi 58 4.2.1 Đối với quan có thẩm quyền 59 4.2.2 Đối với cơng ty kiểm tốn độc lập Việt Nam 59 4.2.3 Đối với thân người thực thủ tục gửi thư xác nhận với khoản phải thu kiểm tra dự phịng phải thu khó địi 60 4.2.4 Đối với đơn vị kiểmtoán 61 4.3 Một số hạn chế nghiên cứu 62 4.3.1 Hạn chế mặt thời gian 62 4.3.2 Hạn chế tính bảo mật 62 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Ngành Kiểm toán, với đặc thù kiểm tra tính trung thực, hợp lý thơng tin tài chính, đời yêu cầu tất yếu kinh tế nhiều thành phần mà động lực cơng ty thuộc khối tư nhân có vốn đầu tư nước ngồi, đồng thời phát triển với phát triển cơng ty Đến nay, ngành Kiểm tốn, đặc biệt kiểm toán độc lập, tức việc kiểm tra bên thứ ba độc lập thực hiện, trở thành yêu cầu gần bắt buộc công ty muốn nhận khoản đầu tư từ nhiều nguồn khác Trong đó, kiểm tốn khoản phải thu khách hàng hạng mục tương đối quan trọng kiểm tra thơng tin tài chính, xét theo vai trị độ rủi ro hoạt động công ty Khoản phải thu khách hàng hình thành trình mua bán sản phẩm, dịch vụ cơng ty với hình thức mua hàng trước- trả tiền sau nên tiềm ẩn nguy bị trả chậm không trả, ảnh hưởng đến việc quay vịng vốn chu trình kinh doanh Đối với doanh nghiệp thương mại thường xuyên xảy nghiệp vụ mua trước- trả sau, khoản phải thu khách hàng chiếm tỉ trọng lớn so với tổng tài sản Yêu cầu kiểm toán khoản phải thu xác định tính hữu, tính đầy đủ, xác, tính kì, quyền nghĩa vụ khoản phải thu mà đơn vị kiểm toán ghi nhận Để đạt yêu cầu này, q trình kiểm tốn khoải phải thu khách hàng, cơng ty kiểm tốn vận dụng nhiều thủ tục khác để thu thập chứng kiểm tốn gửi thư xác nhận phân tích đối ứng, kiểm tra chi tiết Trong đó, gửi thư xác nhận đánh giá lại khoản dự phòng nợ phải thu khó địi mà khách hàng trích lập năm hai thủ tục áp dụng phổ biến chúng cung cấp chứng đáng tin cậy cho kiểm toán viên Thủ tục gửi thư xác nhận giúp cho kiểm toán viên xác định số dư cuối năm khoản phải thu khách hàng, góp phần việc đưa nhận xét tính hữu, việc đánh giá tính hợp lý khoản phải thu khó địi lại bước quan trọng để kiểm tra tính kì khoản phải thu khách hàng Thực hai thủ tục có hiệu quả, kiểm tốn viên qua nâng cao chất lượng q trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng Có thể nói, vai trị hai thủ tục quan trọng việc khảo sát, đánh giá thực tế ... KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN ^^ɑ^^ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN CHO KHOẢN PHẢI THU VÀ KIỂM TRA Dự PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH... QUẢ NGHIÊN CỨU THựC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN CHO KHOẢN PHẢI THU VÀ KIỂM TRA Dự PHỜNG PHẢI THU KHĨ ĐỜI TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THựC HIỆN ... thủ tục gửi thư xác nhận khoản phải thu kiểm tra dự phịng phải thu khó địi kiểm tốn báo cáo tài 5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THỦ TỤC GỬI THƯ XÁC NHẬN VÀ KIỂM TRA DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI TRONG

Ngày đăng: 07/04/2022, 11:23

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Nghiên cứu được mô tả trong hình 2.1: - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
ghi ên cứu được mô tả trong hình 2.1: (Trang 42)
Hình 3.2: Mức độ áp dụng thủ tục gửi TXN với khách hàng trong quá trình kiểmtoán khoản phải thu - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.2 Mức độ áp dụng thủ tục gửi TXN với khách hàng trong quá trình kiểmtoán khoản phải thu (Trang 47)
Hình 3.4: Chêch lệch số liệu giữa đơn vị được kiểmtoán và TXN - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.4 Chêch lệch số liệu giữa đơn vị được kiểmtoán và TXN (Trang 49)
Hình 3.5: Thủ tục kiểmtoán thay thế thường được thực hiện - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.5 Thủ tục kiểmtoán thay thế thường được thực hiện (Trang 50)
Hình 3.9: Thời điểm đánh giá dự phòng nợphải thu khó đòi - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.9 Thời điểm đánh giá dự phòng nợphải thu khó đòi (Trang 54)
Hình 3.10: Dấu hiệu xem xét việc áp dụng thủ tục đánh giá dự phòng các khoản phải thu khó đòi - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.10 Dấu hiệu xem xét việc áp dụng thủ tục đánh giá dự phòng các khoản phải thu khó đòi (Trang 55)
Hình 3.11: Chêch lệch giữa giá trị dự phòng phải thu khó đòi của doanh nghiệp và tính toán của công ty kiểm toán độc lập - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.11 Chêch lệch giữa giá trị dự phòng phải thu khó đòi của doanh nghiệp và tính toán của công ty kiểm toán độc lập (Trang 56)
Hình 3.14: Điều kiện để đánh giá các khoản phải thu cần trích lập dự phòng Nguồn: Người viết - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.14 Điều kiện để đánh giá các khoản phải thu cần trích lập dự phòng Nguồn: Người viết (Trang 58)
Hình 3.15: Những khoản dự phòng phải thu khó đòi cần được kiểm tra - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Hình 3.15 Những khoản dự phòng phải thu khó đòi cần được kiểm tra (Trang 59)
Qua bảng khảo sát, tác giả nhận thấy các thao tác được thực hiện với từng thủ tục   đều   bám   theo   quy   định   chung   của   các   thông   tư,   văn   bản   hướng   dẫn:   Chuẩn   mực kiểm toán số 505: Thông tin xác nhận từ bên ngoài, chuẩn mực kiểm  - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
ua bảng khảo sát, tác giả nhận thấy các thao tác được thực hiện với từng thủ tục đều bám theo quy định chung của các thông tư, văn bản hướng dẫn: Chuẩn mực kiểm toán số 505: Thông tin xác nhận từ bên ngoài, chuẩn mực kiểm (Trang 60)
Bảng 4.2: So sánh vệc thực hiện thủ tục theo kinh nghiệm của kiểmtoán viên/trợ lý kiểm toán - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
Bảng 4.2 So sánh vệc thực hiện thủ tục theo kinh nghiệm của kiểmtoán viên/trợ lý kiểm toán (Trang 63)
□ Thu thập bảng phân tích tuổi nợ để đối chiếu, kiểm tra và đề nghị trích lập bổ sung nếu cần - Thực trạng áp dụng thủ tục gửi thư xác nhận cho khoản phải thu và kiểm tra dự phòng P.THU khó đòi trong kiểm toán BCTC do các CTY kiểm toán độc lập thực hiện
hu thập bảng phân tích tuổi nợ để đối chiếu, kiểm tra và đề nghị trích lập bổ sung nếu cần (Trang 75)

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w