- BHXH,BHYT,KPCĐ
b. Kế toỏn hoạt động chi sự nghiệp.
* Kế toỏn tổng hợp.
- Kế toỏn sử dụng TK 661 - Chi hoạt động. Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi mang tớnh chất hoạt động thường xuyờn, chi dựng cho cụng tỏc nghiệp vụ, chuyờn mụn và bộ mỏy hoạt động của cỏc cơ quan Nhà nước, cỏc đơn vị sự nghiệp, cỏc tổ chức xó hội, cơ quan đoàn thể, lực lượng vũ trang cỏc hội quần chỳng do ngõn sỏch Nhà nước cấp hoặc do cỏc nguồn tài trợ, viện trợ, thu viện phớ bảo đảm.
- Kết cấu nội dung TK 661 Bờn Nợ:
+ Chi hoạt động sự nghiệp phỏt sinh ở đơn vị
+ Tổng hợp chi hoạt động của cỏc đơn vị trực thuộc. Bờn Cú:
+ Cỏc khoản được phộp ghi giảm chi phớ và những khoản đó chi khụng được duyệt y.
- Kết chuyển số chi hoạt động với nguồn kinh phớ khi bỏo cỏo quyết toỏn được duyệt y.
Số dư bờn Nợ:
+ Cỏc khoản chi hoạt động chưa được quyết toỏn hoặc quyết toỏn chưa được duyệt y.
* Phương phỏp kế toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu
- Khi phỏt sinh chi hoạt động sự nghiệp bằng tiền, kế toỏn ghi: Nợ TK 661 - Chi hoạt động
Cú TK 111 - Tiền mặt
Cú TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng, kho bạc.
- Xuất vật liệu, dụng cụ sử dụng cho chi hoạt động sự nghiệp, kế toỏn ghi: Nợ TK 661 - Chi hoạt động.
Cú TK 152 - Vật liệu, dụng cụ
- Kết chuyển cỏc khoản thanh toỏn tạm ứng vào chi hoạt động sự nghiệp, kế toỏn ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động. Cú TK 312 - Tạm ứng
- Cỏc dịch vụ mua ngoài chưa thanh toỏn tớnh vào chi hoạt động, kế toỏn ghi: Nợ TK 661 - Chi hoạt động.
Cú TK 331 - Cỏc khoản phải trả.
- Tiền lương (kể cả phần thu nhập tăng thờm đối với chi thường xuyờn) và cỏc khoản trớch nộp theo lương tớnh vào chi hoạt động, kế toỏn ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động.
Cú TK 332 - Cỏc khoản nộp theo lương Cú TK 334 - Phải trả viờn chức.
- Rút HMKP chi hoạt động, kế toỏn ghi: Nợ TK 661 - Chi hoạt động.
Cú TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động. Đồng thời, ghi cú TK 008 - Hạn mức kinh phớ.
- Mua TSCĐ bằng kinh phớ hoạt động thường xuyờn, kế toỏn ghi: + Khi mua tài sản, kế toỏn ghi:
Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hỡnh Cú TK 111 - Tiền mặt
Cú TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng
+ Đồng thời ghi tăng chi hoạt động và nguồn kinh phớ hỡnh thành TSCĐ, ghi: Nợ TK 661 - Chi hoạt động.
Cú TK 466 - Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ. - Phõn bổ chi phớ vào chi hoạt động thường xuyờn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động.
Cú TK 643 - Chi phớ trả trước.
- Kết chuyển chi sự nghiệp vào nguồn kinh phớ thường xuyờn để xỏc định chờnh lệch, kế toỏn ghi:
Nợ TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động (4612) Cú TK 661 - Chi hoạt động (6612)
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trờn được thể hiện dưới dạng sơ đồ 1.4 (Trang sau)
Sơ đồ 1.4 : Sơ đồ kế toỏn tổng hợp kế toỏn chi sự nghiệp