- BHXH,BHYT,KPCĐ
Sơ đồ 2.1: Kế toán các khoản thu
*/ Để hạch toỏn cỏc khoản chi kế toỏn sử dụng TK 631- Cỏc khoản chi
Khi phản ỏnh cỏc khoản chi của hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất dịch vụ trong đơn vị ngoài cụng lập như chi hoạt động chuyờn mụn và bộ mỏy quản lý của đơn vị.
Chi hoạt động sản xuất, dịch vụ, chi phớ thanh lý, nhượng bỏn vật tư, tài sản cố định... kế toỏn sử dụng TK 631 - Cỏc khoản chi.
a/ Nguyờn tắc
- Hạch toỏn TK 631 phải theo dừi chi tiết cho từng hoạt động sự nghiệp và từng hoạt động sản xuất, dịch vụ. Trong từng loại hoạt động phải hạch toỏn chi tiết cho từng loại sản phẩm, dịch vụ.
- Khụng hạch toỏn vào TK 631 những nội dung chi phớ sau: + Giỏ trị của hàng húa mua về để bỏn
+ Chi phớ đầu tư xõy dựng cơ bản
+ Chi cho chương trỡnh, dự ỏn quốc gia và dự ỏn viện trợ. - Nội dung cỏc khoản chi phản ỏnh vào tài khoản này.
+ Chi vật tư chuyờn ngành và dụng cụ lõu bền đang sử dụng.
+ Chi tiền lương, tiền cụng, thự lao, phụ cấp cho cỏn bộ và người lao động trong đơn vị.
+ Chi bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế (phần người sử dụng lao động bảo đảm)
+ Chi trả thuờ cơ sở vật chất.
+ Chi sửa chữa và khấu hao TSCĐ.
+ Chi trả cỏc dịch vụ mua ngoài (tiền điện, tiền nước, điện thoại, cước phớ bưu điện...)
+ Chi trả lói tiền vay vốn + Cỏc khoản chi trực tiếp khỏc.
- Việc kết chuyển chi phớ sang thu được thực hiện vào cuối kỳ kế toỏn hoặc cuối năm.
b) Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 631 - Cỏc khoản chi
- Cỏc chi phớ của hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất dịch vụ. - Cỏc khoản chi khỏc.
Bờn cú:
- Kết chuyển chi hoạt động sự nghiệp vào thu hoạt động sự nghiệp.
- Giỏ trị sản phẩm, dịch vụ hoàn thành nhập kho hoặc chuyển thẳng vào tiờu thụ. - Kết chuyển chi phớ hoạt động sản xuất, dịch vụ và chi phớ vào thu sản xuất, dịch vụ và thu khỏc .
Số dư bờn nợ:
- Chi phớ hoạt động sự nghiệp chưa được kết chuyển. - Chi phớ của hoạt động sản xuất dịch vụ cũn dở dang. Tài khoản 631 - Cỏc khoản chi, cú 3 tài khoản cấp 2.
TK 6311 - Chi hoạt động sự nghiệp: Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản chi của hoạt động sự nghiệp như chi cho hoạt động giỏo dục đào tạo.
TK 6312 - Chi sản xuất, dịch vụ: Tài khoản này sử dụng cho đơn vị ngoài cụng lập cú hoạt động, sản xuất, dịch vụ để phản ỏnh cỏc khoản chi về hoạt động sản xuất của đơn vị.
TK 6318 - Chi khỏc: Phản ỏnh cỏc khoản chi khỏc ngoài cỏc hoạt động trờn như: Chi về thanh lý, nhượng bỏn vật tư, tài sản cố định...
Quỏ trỡnh hạch toỏn cỏc nghiệp vụ cỏc khoản chi phỏt sinh được thể hiện qua sơ đồ kế toỏn 2.2