VIII Chi khỏc 1 Tiếp khỏch
Hà Nội, ngày thỏng năm 200
Người lập biểu Trưởng Phũng Tài vụ Hiệu trưởng 2.2.3. Thức trạng kế toỏn hoạt động thu - chi của cỏc trường đại học Dõn lập
2.2.3.1. Kế toỏn hoạt động cỏc khoản thu
Cỏc trường Đại học ngoại cụng lập khi hạch toỏn hoạt động cỏc khoản thu kế toỏn sử dụng tài khoản 531- Cỏc khoản thu
* Nguyờn tắc
Khi thu tiền cỏc đơn vị phải sử dụng biờn lai thu tiền và húa đơn bỏn hàng cung cấp dịch vụ do Bộ Tài chớnh phỏt hành hay được Bộ Tài chớnh (Tổng cục thuế) đồng ý bằng văn bản cho phộp in và sử dụng. Nếu được Bộ Tài chớnh cho in, cỏc trường Dõn lập phải tuõn thủ đỳng quy định về chế độ quản lý, phỏt hành và sử dụng húa đơn chứng từ của Bộ Tài chớnh.
- Cỏc khoản thu phản ảnh vào tài khoản này gồm.
Thu học phớ, phớ tuyển sinh, phớ thi của sinh viờn, học viờn...
+ Thu từ cỏc hợp đồng dịch vụ đào tạo, dạy nghề, nghiờn cứu khoa học, triển khai ứng dụng kỹ thuật; hợp đồng đào tạo luyện tập.
+ Thu tiền cho thuờ cơ sở vật chất.
+ Thu tiền từ hoạt động liờn doanh liờn kết đào tạo.
+ Cỏc khoản thu khỏc, như: Thu lói tiền gửi, lói tớn phiếu, trỏi phiếu, kỳ phiếu, thu thanh lý, nhượng bỏn tài sản...
+ Thu hoạt động sản xuất kinh doanh
- Tất cả cỏc khoản thu trong nhà trường phải được phản ỏnh đầy đủ, kịp thời vào bờn Cú tài khoản 531 “cỏc khoản thu”.
* Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản 531 - Cỏc khoản thu.
Bờn nợ
+ Kết chuyển chi sự nghiệp vào thu sự nghiệp
+ Kết chuyển chờnh lệch thu sự nghiệp > chi sự nghiệp vào tài khoản chờnh lệch thu chi.
+ Chi phớ của cỏc hoạt động sản xuất, hoàn thành tiờu thụ trong kỳ.
+ Chờnh lệch thu lớn hơn chi kết chuyển sang tài khoản chờnh lệch thu - chi . + Cỏc khoản chi phớ về thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ (kết chuyển từ tài khoản chi phớ sang).
+ Kết chuyển chờnh lệch thu lớn hơn chi sang tài khoản cú liờn quan. Bờn cú:
+ Số thu về hoạt động sự nghiệp.
+ Số thu về hoạt động sản xuất, dịch vụ doanh thu về bỏn sản phẩm, hàng húa hoặc cung cấp dịch vụ.
+ Cỏc khoản thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc khoản thu khỏc.
+ Kết chuyển chờnh lệch chi lớn hơn thu về hoạt động sự nghiệp và hoạt động tiờu thụ sản phẩm, hàng húa, dịch vụ sang tài khoản chờnh lệch thu - chi.
Về nguyờn tắc, cuối mỗi kỳ kế toỏn phải tớnh toỏn chờnh lệch thu chi của từng hoạt động để kết chuyển, do đú tài khoản này khụng cú số dư. Tuy nhiờn, trong một số trường hợp tài khoản này cú thể cú số dư.
Số dư bờn cú: phản ỏnh số chờnh lệch thu lớn hơn chi chưa kết chuyển. Số dư bờn nợ: phản ỏnh số chờnh lệch chi lớn hơn thu chưa được kết chuyển. Tài khoản 531 - cỏc khoản thu, cú 3 tài khoản cấp 2.
Tài khoản 5311: Thu hoạt động sự nghiệp: Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản thu về hoạt động sự nghiệp như thu học phớ, phớ tuyển sinh, phớ thi,thu thực hiện hợp đồng và việc thanh quyết toỏn việc sử dụng số thu đú.
Tài khoản 5312: Thu sản xuất dịch vụ: Tài khoản này sử dụng cho cơ sở Dõn lập cú hoạt động sản xuất, dịch vụ để phản ỏnh cỏc khoản thu về hoạt động sản xuất, dịch vụ như: Tiền bỏn sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ cho bờn ngoài.
Tài khoản 5318: Thu khỏc phản ỏnh cỏc khoản thu khỏc ngoài cỏc hoạt động trờn như: Thu và thanh lý nhượng bỏn vật tư, tài sản cố định, thu về lói tiền gửi... Tài khoản này phản ỏnh chi tiết thu cho từng loại hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, dịch vụ và cỏc khoản thu khỏc.
* Phương phỏp hạch toỏn
• Đối với hoạt động sự nghiệp
1- Khi phỏt sinh cỏc khoản thu sự nghiệp (thu học phớ, phớ tuyển sinh, phớ thi, thu hợp đồng đào tạo) ghi
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng, kho bạc Nợ TK 311 - Cỏc khoản phải thu (3111) Nợ TK 338 - Thanh toỏn đối tượng khỏc
Cú TK 531 - Cỏc khoản thu (5311 - Thu hoạt động) 2. Cuối kỳ kết chuyển chi sự nghiệp vào thu sự nghiệp
Nợ Tk 531 - Cỏc khoản thu (5311 - Thu hoạt động sự nghiệp) Cú TK 631 - cỏc khoản chi (6311 - Chi hoạt động sự nghiệp)
3. Kết chuyển chờnh lệch thu lớn hơn chi sang tài khoản chờnh lệch thu, chi, ghi.
Nợ TK 531 - Cỏc khoản thu (5311 - Thu hoạt động sự nghiệp). Cú TK 421 - Chờnh lệch thu - chi
Hoạt động kế toỏn trờn được thể hiện qua sơ đồ 2.3 Số liệu cụ thể xem phụ lục 2, phụ lục 3