VIII Chi khỏc 1 Tiếp khỏch
b.Kế toỏn hoạt động cỏc khoản ch
Khi phản ỏnh cỏc khoản chi của hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất dịch vụ trong đơn vị dõn lập như chi hoạt động chuyờn mụn và bộ mỏy quản lý của đơn vị, chi sự nghiệp khỏc, chi khỏc, kế toỏn sử dụng TK 631 - Cỏc khoản chi.
(2) (3)
(4)(5) (5)
* Nguyờn tắc
Hạch toỏn TK 631 phải theo dừi chi tiết cho từng hoạt động sự nghiệp và từng hoạt động sản xuất, dịch vụ. Trong từng loại hoạt động phải hạch toỏn chi tiết cho từng loại sản phẩm, dịch vụ.
- Khụng hạch toỏn vào TK 631 những nội dung chi phớ sau + Giỏ trị của hàng húa mua về để bỏn
+ Chi phớ đầu tư xõy dựng cơ bản
+ Chi cho chương trỡnh, dự ỏn quốc gia và dự ỏn viện trợ. - Nội dung cỏc khoản chi phản ỏnh vào tài khoản này.
+ Chi vật tư chuyờn ngành và dụng cụ lõu bền đang sử dụng.
+ Chi tiền lương, tiền cụng, thự lao, phụ cấp cho cỏn bộ và người lao động trong đơn vị.
+ Chi bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế (phần người sử dụng lao động bảo đảm)
+ Chi trả thuờ cơ sở vật chất.
+ Chi sửa chữa và khấu hao TSCĐ.
+ Chi trả cỏc dịch vụ mua ngoài (tiền điện, tiền nước, điện thoại, cước phớ bưu điện...)
+ Chi trả lói tiền vay vốn + Cỏc khoản chi trực tiếp khỏc.
- Việc kết chuyển chi phớ sang thu được thực hiện vào cuối kỳ kế toỏn hoặc cuối năm.
* Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 631 - Cỏc khoản chi
Bờn nợ:
- Cỏc chi phớ của hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất. - Cỏc khoản chi khỏc.
Bờn cú:
- Giỏ trị sản phẩm, dịch vụ hoàn thành nhập kho hoặc chuyển thẳng vào tiờu thụ. - Kết chuyển chi phớ hoạt động sản xuất, dịch vụ và chi phớ vào thu sản xuất, và thu khỏc .
Số dư bờn nợ:
- Chi phớ hoạt động sự nghiệp chưa được kết chuyển. - Chi phớ của hoạt động sản xuất dịch vụ cũn dở dang. Tài khoản 631 - Cỏc khoản chi, cú 3 tài khoản cấp 2.
TK 6311 - Chi hoạt động sự nghiệp: Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản chi của hoạt động sự nghiệp như chi cho hoạt động giỏo dục đào tạo.
TK 6312 - Chi sản xuất, dịch vụ: Tài khoản này sử dụng cho đơn vị Dõn lập cú hoạt động, sản xuất, dịch vụ để phản ỏnh cỏc khoản chi về hoạt động sản xuất của đơn vị.
TK 6318 - Chi khỏc: Phản ỏnh cỏc khoản chi khỏc ngoài cỏc hoạt động trờn như: Chi về thanh lý, nhượng bỏn vật tư, tài sản cố định, chi khỏc...
*Phương phỏp hạch toỏn một số hoạt động kinh tế chủ yếu
• Đối với hoạt động sự nghiệp
1. Xuất vật liệu sử dụng cho cỏc hoạt động sự nghiệp ghi:
Nợ TK 631 - Cỏc khoản chi (TK 6311 - Cỏc khoản chi sự nghiệp) Cú TK 152 - Vật liệu, dụng cụ.
2. Tiền lương, BHXH, BHYT của cỏn bộ và người lao động tớnh vào chi phớ sự nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 631 - Cỏc khoản chi (TK 6311 - Cỏc khoản chi sự nghiệp) Cú TK 334 - Thanh toỏn với người lao động.
Cú TK 332 - Cỏc khoản phải nộp theo lương
3. Chi phớ dịch vụ mua ngoài sử dụng cho hoạt động sự nghiệp chưa thanh toỏn, ghi:
Nợ TK 631 - Cỏc khoản chi (TK 6311 - Cỏc khoản chi sự nghiệp) Cú TK 111 - Tiền mặt
4. Trớch khấu hao TSCĐ, dựng cho hoạt động sự nghiệp và cho hoạt động sản xuất dịch vụ, ghi:
Nợ TK 631 - Cỏc khoản chi (TK 6311 - Cỏc khoản chi sự nghiệp) Cú TK 214 - Hao mũn TSCĐ
5. Chi phớ khỏc bằng tiền của cỏc hoạt động sự nghiệp
Nợ TK 631 - Cỏc khoản chi (TK 6311 - Cỏc khoản chi sự nghiệp) Cú TK 111 - Tiền mặt
Cú TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng kho bạc 6. Chi trả lói tiền vay vốn
Nợ TK 631 - Cỏc khoản chi (TK 6311 - Cỏc khoản chi sự nghiệp) Cú TK 111 - Tiền mặt
Cú TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng, kho bạc
7. Cuối kỳ kế toỏn, kết chuyển chi sự nghiệp vào thu sự nghiệp Nợ TK 531 - Cỏc khoản thu (5311 - Thu hoạt động sự nghiệp)
Cú TK 631 - Cỏc khoản chi (6311 - Chi hoạt động sự nghiệp)
Cỏc hoạt động kế toỏn trờn được thể hiện qua sơ đồ 2.7,2.8,2.9 Số liệu thực tế xem phụ lục 7, phụ lục 8.
334
- Tiền l ơng, phụ cấp phải trả viên chức - Các khoản phải trả các đối t ợng khác
332
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền l ơng của CBCNV 241
Chi phí sửa chữa nhỏ tài sản
214
Trích khấu hao TSCĐ 111
Chi thù lao giảng dạy
111,112152,331 152,331
Chi nghiệp vụ, chi hành chính chi khác phát sinh 337
Quyết toán giá trị vật t , hàng hoá tồn kho, XDCB và sửa chữa lớn ch a hoàn thành năm báo cáo
tính và chi hoạt động 643
Phân bổ chi phí trả tr ớc
6311
Các khoản ghi giảm chi
Số chi sai quyết toán không đ ợc 3118 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
đ ợc duyệt y, phải thu hồi
Cuối kỳ k/c chi hoạt động 5311
sang thu hoạt động (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (11) (9) (10) 111, 334
Sơ đồ 2.7: Kế toỏn tổng hợp chi phớ hoạt động sự nghiệp
1. Tớnh tiền lương, phụ cấp phải trả cho CBCNV, cỏc khoản lương hợp đồng vụ việc.
2. Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trờn lương của CBCNV 3. chi phớ sửa chữa nhỏ tài sản
4. Chi phớ khấu hao TSCĐ 5. Chi giảng dạy
7. Cuối niờn độ kế toỏn quyết toỏn giỏ trị vật tư, hàng húa tồn kho, XDCB và sửa chữa lớn TSCĐ chưa hoàn thành tớnh vào chi phớ trong năm.
8. Phõn bổ chi phớ trả trước.
9. Cỏc khoản thu hồi lại làm giảm chi
10. Cỏc khoản đó chi trong năm nhưng cuối năm khụng được duyệt