- BHXH,BHYT,KPCĐ
BGH Hiệu tr ởng
2.2.2.2. Vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn để hạch toỏn hoạt động thu ch
Hệ thống tài khoản đang được ỏp dụng tại cỏc trường Đại học Dõn lập được căn cứ theo Quyết định 12/2001/QĐ - BTC ngày 13/3/2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh, cỏc thụng tư hướng dẫn.
Hệ thống tài khoản thu - chi ỏp dụng riờng cho cỏc trường Đại học Dõn lập đó khỏi quỏt được cỏc nghiệp vụ kinh tế thu - chi phỏt sinh đối với lĩnh vực giỏo dục. Bờn cạnh đú hệ thống tài khoản này cũng cú sự phự hợp nhất định đối với hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho cỏc trường học ban hành kốm theo Quyết định số 280- TC/QĐ/NSNN ngày 15/4/1997 và những văn bản bổ sung, sửa đổi tiếp sau của Bộ Tài chớnh. Như vậy đảm bảo được sự thống nhất trong hạch toỏn kế toỏn với cỏc đơn vị sự nghiệp và cỏc trường học.
Để hạch toỏn hoạt động cỏc khoản thu của cỏc trường Đại học ngoài cụng lập kế toỏn sử dụng tài khoản 531- Cỏc khoản thu
a) Nguyờn tắc
Khi thu tiền cỏc đơn vị phải sử dụng biờn lai thu tiền và húa đơn bỏn hàng cung cấp dịch vụ do Bộ Tài chớnh phỏt hành hay được Bộ Tài chớnh (Tổng cục thuế) đồng ý bằng văn bản cho phộp in và sử dụng. Nếu được Bộ Tài chớnh cho in cỏc trường ngoài cụng lập phải tuõn thủ đỳng quy định về chế độ quản lý, phỏt hành và sử dụng húa đơn chứng từ của Bộ Tài chớnh.
- Cỏc khoản thu phản ảnh vào tài khoản này.
Thu học phớ, phớ tuyển sinh, phớ thi của sinh viờn, học viờn...
+ Thu từ cỏc hợp đồng dịch vụ đào tạo, dạy nghề, nghiờn cứu khoa học, triển khai ứng dụng kỹ thuật; hợp đồng đào tạo luyện tập.
+ Thu tiền cho thuờ cơ sở vật chất.
+ Thu tiền từ hoạt động liờn doanh liờn kết đào tạo.
+ Cỏc khoản thu khỏc, như: Thu lói tiền gửi, lói tớn phiếu, trỏi phiếu, kỳ phiếu, thu thanh lý, nhượng bỏn tài sản...
+ Thu hoạt động sản xuất kinh doanh
- Tất cả cỏc khoản thu trong nhà trường phải được phản ỏnh đầy đủ, kịp thời vào bờ Cú tài khoản 531 “cỏc khoản thu” Đối với những sản phẩm, hàng húa, dịch vụ ở diện nộp thuế giỏ trị gia tăng, nếu đơn vị tớnh và nộp thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ thỡ doanh thu phản ỏnh là giỏ chưa cú thuế GTGT, nếu đơn vị tớnh nộp thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp thỡ doanh thu phản ỏnh là giỏ đó cú thuế GTGT.
b/ Kết cấu và nội dung phản ỏnh của tài khoản 531 -Cỏc khoản thu.
Bờn nợ
+ Kết chuyển chi sự nghiệp vào thu sự nghiệp
+ Kết chuyển chờnh lệch thu sự nghiệp > chi sự nghiệp vào tài khoản chờnh lệch thu chi.
+ Chi phớ của cỏc hoạt động sản xuất, dịch vụ hoàn thành tiờu thụ trong kỳ. + Số thuế giỏ trị gia tăng phải nộp của hoạt động sự nghiệp khụng ưu đói và hoạt động dịch vụ phải chịu thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp.
+ Chờnh lệch thu lớn hơn chi kết chuyển sang tài khoản chờnh lệch thu - chi . + Cỏc khoản chi phớ về thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ (kết chuyển từ tài khoản chi phớ sang).
+ Kết chuyển chờnh lệch thu lớn hơn chi sang tài khoản cú liờn quan. Bờn cú:
+ Số thu về hoạt động sự nghiệp.
+ Số thu về hoạt động sản xuất, dịch vụ doanh thu về bỏn sản phẩm, hàng húa hoặc cung cấp dịch vụ.
+ Cỏc khoản thu thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ và cỏc khoản thu khỏc.
+ Kết chuyển chờnh lệch chi lớn hơn thu về hoạt động sự nghiệp và hoạt động tiờu thụ sản phẩm, hàng húa, dịch vụ sang tài khoản chờnh lệch thu - chi.
Về nguyờn tắc, cuối mỗi kỳ kế toỏn phải tớnh toỏn chờnh lệch thu chi của từng hoạt động để kết chuyển, do đú tài khoản này khụng cú số dư. Tuy nhiờn, trong một số trường hợp tài khoản này cú thể cú số dư.
Số dư bờn cú: phản ỏnh số chờnh lệch thu lớn hơn chi chưa kết chuyển. Số dư bờn nợ: phản ỏnh số chờnh lệch chi lớn hơn thu chưa được kết chuyển. Tài khoản 531 - cỏc khoản thu, cú 3 tài khoản cấp 2.
Tài khoản 5311: Thu hoạt động sự nghiệp: Tài khoản này phản ỏnh cỏc khoản thu về hoạt động sự nghiệp như thu học phớ, phớ tuyển sinh, phớ thi, viện phớ, thu bỏn và thu thực hiện hợp đồng và việc thanh quyết toỏn việc sử dụng số thu đú.
Tài khoản 5312: Thu sản xuất, dịch vụ: Tài khoản này sử dụng cho cơ sở ngoài cụng lập cú hoạt động sản xuất, dịch vụ để phản ỏnh cỏc khoản thu về hoạt động sản xuất, dịch vụ như: Tiền bỏn sản phẩm, hàng húa và cung cấp dịch vụ cho bờn ngoài.
Tài khoản 5318: Thu khỏc phản ỏnh cỏc khoản thu khỏc ngoài cỏc hoạt động trờn như: Thu và thanh lý nhượng bỏn vật tư, tài sản cố định, thu về lói tiền gửi... Tài khoản này phản ỏnh chi tiết thu cho từng loại hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, dịch vụ và cỏc khoản thu khỏc.
Quỏ trỡnh hạch toỏn cỏc nghiệp vụ cỏc khoản thu phỏt sinh được thể hiện qua sơ đồ kế toỏn 2.1
1. Phỏt sinh cỏc khoản thu thanh lý nhượng bỏn tài sản, lói tớn phiếu, trỏi phiếu, cỏc khoản thu khỏc. (Trong trường hợp nộp thuế GTGT)
2. Phỏt sinh cỏc khoản thu sự nghiệp
4. Kết chuyển chờnh lệch thu - chi (trong trường hợp lói) 5. Kết chuyển chờnh lệch thu - chi (trong trường hợp lỗ) 6. Kết chuyển chờnh lệch thu - chi thanh lý TSCĐ
531 (5311, 5312, 5318) 111, 112