- BHXH,BHYT,KPCĐ
661, 662 K/c chênh lệch chi > thu do
do nh ợng bán thuộc nguồn vốn
KD
K/c chênh lệch thu > chi do thanh lý nh ợng bán thuộc nguồn vốn kinh doanh Đối với vật t , TS,
dụng cụ đã quyết toán vào nguồn kinh phí năm tr ớc
531 - Thu hoạt động sản xuất, cung cấp dịch vụ Đối với vật t , TS,
dụng cụ thuộc nguồn kinh phí năm báo cáo, hoặc thuộc
nguồn vốn KD
111, 112, 311 Tiền thu về việc thanh lý,
nh ợng bán
661, 662K/c chênh lệch chi > thu do K/c chênh lệch chi > thu do
nh ợng bán đ ợc tính vào hoạt động, chi dự án 421 342 461, 462 Nếu phải nộp NSNN Nếu phải nộp cấp trên K/c chênh lệch thu, chi nguồn kinh phí Chi phí thanh lý , nh ợng bán
- Khi hạch toỏn nguồn kinh phớ hoạt động kế toỏn dựng TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động để phản ỏnh tỡnh hỡnh tiếp nhận, sử dụng và quyết toỏn nguồn kinh phớ hoạt động của đơn vị hành chớnh sự nghiệp.
- Kết cấu nội dung TK 461 Bờn Nợ:
+ Số kinh phớ nộp lại ngõn sỏch Nhà nước hoặc nộp lại cho cấp trờn.
+ Kết chuyển số chi hoạt động đó được duyệt quyết toỏn với người kinh phớ hoạt động.
+ Cỏc khoản được phộp ghi giảm nguồn kinh phớ hoạt động. Bờn Cú:
+ Số kinh phớ đó nhận của NSNN hoặc cấp trờn.
+ Số kinh phớ nhận được do hội viờn đúng gúp, do viện trợ, tài trợ do bổ sung từ cỏc khoản thu sự nghiệp, thu hoạt động phỏt sinh ở đơn vị.
Số dư bờn Cú:
+ Kinh phớ được cấp trước cho năm sau (nếu cú)
+ Nguồn kinh phớ hoạt động hiện cũn hoặc đó chi nhưng chưa được quyết toỏn. - Bờn cạnh đú kế toỏn cũn sử dụng TK 008 - Hạn mức kinh phớ, phản ỏnh số hạn mức kinh phớ hoạt động sự nghiệp được phõn phối và được cấp phỏt sử dụng
- Kết cấu nội dung TK 008 - Hạn mức kinh phớ Bờn Nợ:
+ Hạn mức kinh phớ hoạt động được phõn phối + Số nộp khụi phục hạn mức kinh phớ.
Bờn Cú:
+ Số hạn mức kinh phớ đó được cấp phỏt sử dụng
+ Hạn mức kinh phớ hoạt động được phõn phối cho đơn vị cấp dưới. Số dư bờn Nợ:
+ Hạn mức kinh phớ cũn được sử dụng
* Phương phỏp kế toỏn chủ yếu
+ Nếu ngõn sỏch Nhà nước cấp bằng hạn mức kinh phớ (HMKP), khi nhận thụng bỏo HMKP ghi Nợ TK 008 - HMKP
Khi rút HMKP, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt (Rỳt tiền mặt về nhập quỹ) hoặc
Nợ TK 152 - Vật liệu, dụng cụ (Mua vật liệu, dụng cụ nhập kho) hoặc Nợ TK 331 - Cỏc khoản phải trả (Chuyển trả cho người thứ 3) Nợ TK 661 - Chi hoạt động (Chi trực tiếp)
Nợ TK 211 - TSCĐ
Cú TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động (46121)
+ Nếu ngõn sỏch Nhà nước cấp bằng kinh phớ, khi nhận được tiền, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng, kho bạc
Cú TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động
- Kết chuyển nguồn thu phớ, lệ phớ và cỏc khoản thu khỏc để lại cho đơn vị bổ sung nguồn kinh phớ thường xuyờn, ghi:
Nợ TK 5111 - Thu phớ, lệ phớ. Nợ TK 5118 - Thu sự nghiệp khỏc
Cú TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động.
- Thu hội phớ, thu đúng hoặc tài trợ, viện trợ, biếu tặng của cỏc hội viờn, cỏc tổ chức cơ quan, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt hoặc Nợ TK 152 - Vật liệu, dụng cụ Nợ TK 331 - Cỏc khoản phải trả Nợ TK 155 - Sản phẩm, hàng hoỏ.
Cú TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động.
- Căn cứ bỏo cỏo kế toỏn của đơn vị cấp dưới, căn cứ số hạn mức thực rỳt, số viện trợ bổ sung kinh phớ hoạt động, ghi:
Nợ TK 341 - Kinh phớ cấp cho cấp dưới. Cú TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động
- Cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào số dư hoạt động của đơn vị cấp dưới đó được cấp trờn duyệt y, kế toỏn đơn vị cấp trờn ghi:
Nợ TK 661 - Chi hoạt động
Cú TK 341 - Kinh phớ cấp cho cấp dưới.
- Cuối niờn độ kế toỏn, số kinh phớ khụng sử dụng hết phải nộp lại Nợ TK 461 - Nguồn kinh phớ hoạt động
Cú TK 111 - Tiền mặt
Cú TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng.
- Cuối niờn độ kế toỏn cỏc khoản chi hoạt động chưa được quyết toỏn với nguồn kinh phớ hoạt động thỡ nguồn kinh phớ được kết chuyển từ "năm nay sang năm trước", ghi:
Nợ TK 4612 - Năm nay
Cú TK 4611 - Năm trước - Khi bỏo cỏo quyết toỏn được duyệt y:
Nợ TK 4611 - Nguồn kinh phớ hoạt động năm trước. Cú TK 6611 - Chi hoạt động năm trước.