- Thất thu do khai sai trị giá
4.2.8. Các giải pháp khác
4.2.8.1. Hoàn thiện cơ sở pháp lý
Để thực hiện chống thất thu thuế bằng các phương pháp quản lý Hải quan hiện đại, khuôn khổ pháp lý đóng vai trò rất quan trọng. Để hoàn thiện khuôn khổ pháp lý phù hợp với cải cách hải quan, đảm bảo chống thất thu cho ngân sách Nhà nước, các văn bản pháp luật hiện hành có liên quan đến Hải quan trong giai đoạn trước mắt phải tiếp tục xây dựng, hoàn thiện và sửa đổi các quy định về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, các nội dung liên quan đến chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
- Về quản lý giá tính thuế:
Thứ nhất, quy định rõ việc phân bổ các khoản điều chỉnh cộng, điều chỉnh trừ khi xác định trị giá Hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp các khoản điều chỉnh không tách riêng cho từng mặt hàng mà tính chung cho nhiều mặt hàng trên cơ sở người khai Hải quan lựa chọn một trong các phương pháp phân bổ theo số lượng, trọng lượng, thể tích, trị giá hóa đơn để phân bổ các khoản điều chỉnh đó cho từng loại hàng hóa theo nguyên tắc trị giá khoản điều chỉnh phải được phân bổ hết cho hàng hóa nhập khẩu chịu khoản điều chỉnh đó nhằm khắc phục tình trạng gian lận, trốn thuế, đồng thời tạo thuận lợi cho cơ quan Hải quan thực hiện.
Thứ hai, để phù hợp với thực tế hoạt động vận tải (chi phí vận tải phải cộng) nên bỏ liệt kê chi tiết các chi phí cấu thành phí vận tải hàng hóa đến cửa
khẩu nhập đầu tiền; chỉ cộng vào trị giá tính thuế hàng nhập khẩu đối với các chi phí liên quan đến vận tải hàng hóa nhập khẩu đến cửa khẩu nhập đầu tiên, không bao gồm chi phí bốc, dỡ, xếp hàng từ phương tiện vận tải đến cửa khẩu nhập đầu tiền; bỏ yêu cầu áp dụng phương pháp phân bổ phí vận tải theo thứ tự ưu tiên, cho phép người khai Hải quan lựa chọn phương pháp phân bổ phù hợp.
Thứ ba, về phí bản quyền: Trường hợp tại thời điểm đăng ký tờ khai chưa xác định được khoản phải cộng phí bản quyền, phí giấy phép và các khoản tiền phải trả cho người bán sau khi bán lại, định đoạt, sử dụng hàng nhập khẩu do phụ thuộc vào doanh thu bán hàng sau nhập khẩu hay lý do khác được quy định cụ thể tại hợp đồng mua bán hàng hóa haợc văn bản thỏa thuận riêng thì cho phép người khai Hải quan thực hiện khai báo, tính số thuế phải nộp đối với khoản phí thực tế đã trả, đồng thời nộp đủ tiền thuế trong thời hạn 05 ngày (thay cho 10 ngày như trước đây) kể từ ngày thực trả, thực hiện khai báo, tính số thuế phải nộp đối với khoản tiền thực tế đã trả trên tờ khai sửa đổi, bổ sung sau thông quan, đồng thời nộp đủ tiền thuế theo quy định.
Thứ tư, về trị giá tính thuế đối với hàng xuất khẩu: để đảm bảo tính minh bạch, áp dụng thống nhất trong quá trình thực hiện, tránh gây thất thu thuế thì cần quy định cụ thể các khoản cấu thành trị giá Hải quan của hàng hóa xuất khẩu bao gồm phí bảo hiểm (nếu có), phí vận tải và các chi phí khác liên quan đến hàng hóa xuất khẩu cho đến khi hàng hóa đã được xếp lên phương tiện vận tải tại cửa khẩu xuất có bao gồm trong trị giá Hải quan hàng xuất khẩu; phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) và thuế xuất khẩu tại Việt Nam không bao gồm trong trị giá Hải quan hàng xuất, các phí, thuế này có bao gồm hay không bao gồm trong trị giá tính thuế hàng xuất khẩu dựa trên cơ sở các chứng từ, tài liệu liên quan và có sẵn tại thời điểm xác định trị giá.
- Về phân loại áp mã:
Cần nội luật hóa công ước HS, phụ lục công ước và các quy tắc phân loại hàng hóa cùng với các quy định, chú giải của Ủy ban kỹ thuật về phân loại
chuẩn và chính xác. Phối hợp chặt chẽ với Ban Thư ký ASEAN để xây dựng danh mục hàng hóa AHTN trên nền tảng các quy tắc, văn bản của WCO, từ đó nội luật hóa sang danh mục AHTN của Việt Nam ở cấp độ 8 số. Xây dựng các danh mục các mặt hàng cần quản lý tương ứng với các mã HS cụ thể, tránh trường hợp doanh nghiệp lợi dụng để gian lận. Xây dựng Biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo hướng xây dựng với ít mức thuế hơn, giảm bớt sự chênh lệch mức thuế đối với cùng một chủng loại hàng hóa, hạn chế xây dựng các dòng thuế theo mục đích sử dụng.
- Về xuất xứ đối với hàng hóa:
Pháp lý hóa chứng từ C/O điện tử cho phép công chức Hải quan có thể kiểm tra ngay lô hàng khi phát hiện doanh nghiệp có dấu hiệu gian lận. Đồng thời, bổ sung danh sách những mặt hàng, doanh nghiệp, thị trường dễ xẩy ra gian lận để có sự kiểm tra cấp C/O được chặt chẽ, tránh trường hợp cố tình khai sai để hưởng thuế suất, gây thất thu thuế.
Tăng cường sự phối hợp với các Bộ kiểm tra chuyên ngành về kiểm tra hàng hóa ngay tại cửa khẩu nhập, đồng thời khi triển khai hệ thống một cửa quốc gia, một cửa ASEAN mở rộng và toàn diện cần tăng tính trách nhiệm của các Bộ/Ngành trong việc cung cấp thông tin chính xác để có sơ sở xác định dấu hiệu và hành vi gian lận
4.2.8.2. Đẩy mạnh cơ chế phối kết hợp giữa Hải quan với các cơ quan quản lý có liên quan
Bên cạnh đó cần tăng cường mối quan hệ phối hợp với Ngân hàng, cơ quan Thuế, Kho bạc, cơ quan pháp luật; xây dựng chương trình hợp tác với doanh nghiệp. Cụ thể là:
- Xây dựng mối quan hệ phối hợp, cung cấp thông tin, giao ban định kỳ với Ngân hàng, cơ quan Thuế, Kho bạc, cơ quan pháp luật để phát hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
- Xây dựng các tiêu chí bao gồm: nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, các yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu là minh bạch hóa với cơ quan Hải quan về hoạt động xuất nhập khẩu, cung cấp định kỳ cho cơ quan các số liệu về xuất nhập khẩu, về thuế), các thuận lợi doanh nghiệp được hưởng (chưa đưa vào diện kiểm tra, thanh tra thuế, khi phát hiện sai sót thì chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục) để tập trung nguồn lực cho kiểm tra các đối tượng khác.
- Tăng cường hơn nữa hợp tác với Hiệp hội ngành hàng, các phòng thí nghiệm, tổ chức giám định để phát hiện được những vi phạm, gian lận (nhất là về mã số, xuất xứ hàng hóa) vì đây là những đơn vị có thông tin, sự hiểu biết về mặt hàng, công nghệ sản xuất, năng lực sản xuất, giá thành sản phẩm, giá cả thị trường cả ở trong nước, khu vực và thế giới.
4.2.8.3. Thúc đẩy cải cách hành chính, giảm thiểu quy trình thu nộp thuế cho doanh nghiệp
Hải quan là cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính nên việc cải cách hành chính trong nội bộ ngành Hải quan mới chỉ đáp ứng phần nhỏ trong vấn đề quản lý Nhà nước với việc thu thuế XNK hàng hoá. Chính phủ và Quốc hội cần xây dựng những chương trình cải cách riêng trong lĩnh vực quản lý thu thuế XNK hàng hoá. Định kỳ hàng năm, Chính phủ cần tiếp tục nghiên cứu và giảm thiểu những thủ tục hành chính không cần thiết, tiến tới điện tử hoá các chứng từ liên quan đến hoạt động XNK hàng hoá. Công tác cải cách hành chính đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước với việc thu thuế XNK hàng hoá. Việc cải cách hành chính phải được đặt trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế thông qua việc áp dụng những chuẩn mực quốc tế như: hoá đơn điện tử, tờ khai Hải quan điện tử, chữ ký số... Việc luật hoá các giao dịch điện tử cũng sẽ góp phần không nhỏ trong việc hoàn thiện công tác quản lý nhà nước với việc thu thuế XNK hàng hoá. Yêu cầu ngành tập trung xây dựng hiện đại hóa hải quan, tổ chức triển khai thực hiện tốt cơ chế một cửa ASEAN và cơ chế
Hải quan một cửa quốc gia theo đúng lộ trình cam kết với ASEAN, cải cách thủ tục hành chính, đưa hoạt động Hải quan ngang bằng với các nước trong khu vực và trên thế giới, trong đó đưa công nghệ thông tin vào hiện đại hóa và chuyên nghiệp hóa hải quan, giảm tiếp xúc giữa cán bộ Hải quan với doanh nghiệp. Bộ Tài chính và cơ quan Hải quan cần thường xuyên rà soát các quy định, các văn bản pháp luật để tham mưu sửa đổi, bổ sung nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính về hải quan, rút ngắn thời gian thông quan còn 50% so với hiện tại, giảm số lượng giấy tờ đối với hàng hóa xuất nhập khẩu; công khai các chỉ số thông quan, xã hội hóa công nghệ thông tin, trang bị máy soi tại cổng cảng, công khai thủ tục hành chính,...
4.2.8.4. Đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ các đối tượng nộp thuế
Với mục tiêu của công tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế là thông qua việc cung cấp đầy đủ và có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ về thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với Nhà nước thì Ngành Hải quan cần:
- Đưa công tác tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế là một trong những nhiệm vụ trọng tâm trong quản lý thuế. Thực hiện cơ chế này sẽ giúp cho người khai Hải quan kịp thời nắm bắt được các quy định của pháp luật, tạo điều kiện tối đa cho người khai Hải quan thực hiện đầy đủ các quyền lợi và nghĩa vụ của mình theo quy định của pháp luật trước, trong và sau khi làm thủ tục Hải quan thông quan hàng hóa.
- Thống nhất và chuẩn hóa công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin từ trung ương đến địa phương nhằm từng bước hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác phổ biến, tuyên truyền pháp luật hải quan, pháp luật thuế. Việc thống nhất và chuẩn hóa trong toàn ngành cũng nhằm nâng cao ý thức của từng cán bộ trong ngành về tầm quan trọng của công tác tuyên truyền. Theo đó, thực hiện phân cấp, cá thể hóa trách nhiệm và quyền lợi rõ ràng trong từng cấp, từng cán bộ ngành Hải quan sao cho mỗi cán bộ làm công tác hỗ trợ phải là người
nắm vững nghiệp vụ hải quan, các quy trình thủ tục, những nghiệp vụ về thuế và các vấn đề có liên quan, bên cạnh đó là kỹ năng giao tiếp, khả năng thuyết trình tốt và có trách nhiệm cao đối với công việc này. Tại mỗi đơn vị thực hiện công tác hỗ trợ, tuyên truyền trong từng Chi cục cũng phải chủ động trong cập nhật văn bản quy phạm pháp luật về hải quan, về thuế mới được ban hành trong ngành và ngoài ngành có liên quan và các văn bản hướng dẫn, thực hiện việc phân loại để thuận tiện cho khâu tra cứu và giải đáp vướng mắc cho người khai Hải quan được nhanh chóng, hiệu quả.
- Mở rộng tuyên truyền bằng nhiều hình thức khác nhau, tạo cuốn hút làm tăng mức độ hiểu biết về thuế của các tổ chức, cá nhân. Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai Hải quan trực tiếp tại cơ quan Hải quan và tổ chức các hội nghị giải đáp vướng mắc, các hội thảo chuyên đề, hướng dẫn trả lời qua điện thoại, trao đổi qua website của Hải quan Việt Nam. Phối hợp với các cơ quan tuyên truyền như đài truyền hình, đài phát thanh, các báo viết để tuyên truyền pháp luật về hải quan, pháp luật về thuế dưới dạng các bài hướng dẫn, phổ biến kiến thức, các chương trình trò chơi truyền hình tìm hiểu pháp luật hải quan, pháp luật thuế để doanh nghiệp có thể theo dõi được dễ dàng ngay cả khi không ở công sở và cũng không phải trực tiếp đến trụ sở của cơ quan Hải quan.
- Yêu cầu các đơn vị thuộc cơ quan Tổng cục, các Chi cục phải thường xuyên nghiên cứu, cập nhật các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ pháp luật hải quan, pháp luật thuế đã áp dụng hiệu quả trên thế giới từ đó đánh giá và đề xuất những phương án tuyên truyền, hỗ trợ mới để hoàn thiện các biện pháp hiện tại. Các hình thức mới sẽ được thực hiện tại một số Chi cục trọng điểm và nhân rộng trong toàn ngành khi có hiệu quả cụ thể.
- Xây dựng kế hoạch điều tra khảo sát nhu cầu của đối tượng nộp thuế trên phạm vi toàn quốc sau đó phân loại nhu cầu để có kế hoạch và những hình thức, nội dung, phương pháp hỗ trợ khác nhau theo từng nhóm đối tượng nộp thuế để đảm bảo việc tuyên truyền, hỗ trợ thông tin đạt hiệu quả cao nhất.
- Kiểm soát, nâng cao chất lượng của các buổi tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế tiếp cận dần với các chuẩn mực quốc tế thông qua việc đưa ra các tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác tuyên truyền, đảm bảo các hoạt động cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế kịp thời về thời gian cung cấp, chất lượng dịch vụ.
- Trong công tác tuyên truyền về thu nộp thuế, cần lựa chọn nội dung, cách thức tuyên truyền phù hợp với từng đối tượng, thời điểm tuyên truyền, theo kế hoạch cụ thể rõ ràng.
- Để mỗi một cán bộ công chức Hải quan đều có thể tuyên truyền, hướng dẫn pháp luật thuế cho người nộp thuế được kịp thời thì tại mỗi đơn vị phải có đầy đủ văn bản để tra cứu, chọn lọc thông tin nhanh chóng, thuận lợi và chính xác, có trang bị đầy đủ máy móc, phần mềm, mạng.v.v.
Kết luận chương 4
Trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam đang ngày càng hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, việc áp dụng các chính sách và biện pháp quản lý thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu cũng phải tuân thủ các chuẩn mực của quốc tế. Mực dù là nước đi sau, nhưng Việt Nam có cơ hội tận dụng kinh nghiệm của các nước đi trước để hoàn thiện phương pháp quản lý thuế của mình. Luận án đã bám sát các cơ hội và thách thức của Việt Nam trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, mục tiêu phát triển hiện đại hóa Hải quan đến năm 2020 đã được phê duyệt để đề ra các giải pháp phù hợp nhất trong thời gian tới.
Trong chương 4, các giải pháp chủ yếu xây dựng theo bốn nhóm chính:
Nhóm thứ nhất là các giải pháp hoàn thiện văn bản quản lý nhà nước theo hướng hoàn thiện công tác kiểm soát thuế như: xác định trị giá tính thuế, phân loại áp mã, kiểm tra C/O, xuất xứ hàng hóa... Xây dựng các luật quản lý thuế theo hướng hạn chế những kẽ hở trong việc nợ thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế.
Nhóm thứ hai là mạnh dạn áp dụng các phương pháp quản lý mới như xây dựng các tiêu chí về giá, mã, mô hình toán, thống kê…trong chương trình QLRR để nhanh chóng phát hiện các gian lận về thuế, tăng cường các trang thiết bị hiện đại như máy soi container, trung tâm chỉ huy tập trung, gắn seal định vị hàng hóa… để ngăn chặn các thủ đoạn gian lận mà không phải dùng các biện pháp kiểm tra thủ công, các giải pháp như khai Hải quan hiện đại, áp dụng hệ thống VNACCS/VCIS, thanh toán điện tử theo mô hình Hải quan-kho bạc- ngân hàng, cơ chế một cửa ASEAN, áp dụng hệ thống CNTT …để rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa như dành nguồn lực cho công tác kiểm tra sau thông quan. Đây là những phương pháp quản lý mới ở Việt Nam nhưng đã được áp dụng ở các nước tiên tiến trên thế giới và là nhóm giải pháp phù hợp với thông lệ quốc