- Thất thu do khai sai trị giá
2.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
khẩu, thuế nhập khẩu
Thứ nhất, tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực để thực hiện việc chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
Tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực của cơ quan Hải quan là nhân tố quan trọng nhất quyết định hiệu quả của công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Cơ quan Hải quan là cơ quan trực tiếp tổ chức và thực hiện quản lý thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu cũng như các thuế khác liên quan đến hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu theo phương pháp, kỹ thuật của mình. Tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực của cơ quan Hải quan là trung tâm liên kết, phối hợp các nhân tố khác trong quản lý thuế xuất khẩu, nhập khẩu, chi phối các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng như hoạt động chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Tổ chức bộ máy thực hiện nhiệm vụ chống thất thu thuế ở mỗi quốc gia khác nhau có yêu cầu quản lý đối với hàng hóa XNK là khác nhau. Ở một số nước, chức năng nhiệm vụ của cơ quan Hải quan chủ yếu là bảo đảm an ninh biên giới quốc gia (như Hải quan Hoa Kỳ, Hải quan Singapore, Hải quan Anh…), công tác chống thất thu thuế XNK vì thế cũng có yêu cầu riêng. Với nhiều nước, công tác quản lý Hải quan không chỉ nhằm mục đích bảo đảm an ninh biên giới mà còn đóng vai trò quan trọng trong công tác bảo vệ thị trường, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước như Hải quan Trung Quốc, Hải quan Malaysia, Hải quan Việt Nam…Tại các nước này, cơ quan Hải quan có nhiệm vụ quan trọng kiểm soát và thu thuế XNK.
Để thực hiện việc chống thất thu thuế XNK có hiệu quả, yêu cầu đặt ra là các đối tượng tham gia thực hiện cần được đào tạo kiến thức chuyên môn về lĩnh vực này. Việc có được đội ngũ cán bộ, nhân viên của doanh nghiệp tham gia hoạt động XNK có kiến thức, hiểu biết về thuế XNK, có ý thức tuân thủ pháp luật cao chắc chắn sẽ giúp cho công việc này được thực hiện nhanh chóng, chính xác và hiệu quả nhất. Về phía cơ quan hải quan, việc thường xuyên đào tạo, tập
huấn cho cán bộ, công chức Hải quan thông thạo về kỹ năng nghiệp vụ thuế và các nghiệp vụ liên quan khác vừa là yêu cầu, vừa là nhiệm vụ để thực hiện nhiệm vụ được giao trong công tác quản lý hải quan, nhằm thực hiện quản lý đúng chính sách XNK, thực hiện thu đúng, thu đủ thuế và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật.
Thứ hai, trang thiết bị, phương tiện, cơ sở vật chất của ngành Hải quan.
Cùng với sự phát triển nhanh của công nghệ thông tin, cơ quan Hải quan ở các nước không ngừng ứng dụng các thành tựu của của công nghệ thông tin vào hoạt động của ngành và hiện đại hóa hệ thống thông tin của mình. Bằng các trang thiết bị hiện đại ngày nay đã hỗ trợ nhiều trong công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng như hoạt động chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu. Sự phát triển của các máy tính hiện đại và việc ứng dụng các phần mềm chuyên dụng giúp cơ quan Hải quan lưu trữ được cơ sở dữ liệu lịch sử lớn, nhất quán của các doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu, cho phép áp dụng các phương pháp quản lý Hải quan hiện đại vào hoạt động quản lý và chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu .
Để nâng cao hiệu quả hoạt động chống thất thu thuế XNK, cơ quan Hải quan cần đầu tư các phương tiện kỹ thuật hiện đại cho các Trung tâm PTPL và cơ sở giám định hàng hóa đủ khả năng phân tích, giám định xác định chính xác bản chất, thành phần cấu tạo, công dụng của hàng hóa XNK. Phải có hệ thống trung tâm phân tích phân loại đủ năng lực để cơ quan Hải quan và doanh nghiệp dễ dàng trong việc kiểm chứng các kết quả phân loại áp mã hàng hóa XNK. Các trung tâm này phải có sự liên kết trong quản lý để tránh đưa ra những kết quả phân loại áp mã cùng một mặt hàng nhưng có nhiều mã số khác nhau, dẫn đến việc áp dụng các mức thuế khác nhau, không thống nhất.
Đưa ứng dụng khoa học công nghệ và ứng dụng CNTT trong lĩnh vực quản lý thuế. Hải quan phải xây dựng một cơ sở dữ liệu đầy đủ với hàng hóa XNK để có thể dễ dàng tra cứu và có thể áp dụng các phương pháp quản lý Hải quan hiện đại để có thể phát hiện kịp thời những bất cập trong việc xác định mức thuế với hàng hóa xuất nhập khẩu không đảm bảo chính xác và thống nhất.
Thứ ba, quy trình nghiệp vụ hải quan.
Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, do lưu lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu tăng lên nhanh chóng cùng với sự đa dạng của chủng loại hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì qui trình nghiệp vụ Hải quan có ảnh hưởng quan trọng đến thời gian thông quan, đến chất lượng kiểm hoá… Do vậy, việc ban hành qui trình nghiệp vụ Hải quan chuẩn mực, phù hợp sẽ góp phần nâng cao chất lượng hoạt động chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu.
Theo đó, cơ quan Hải quan cần chủ động và tăng cường áp dụng những phương pháp quản lý Hải quan hiện đại như quản lý rủi ro, thông quan điện tử, khai báo từ xa… để dễ dàng phát hiện những kết quả phân loại áp mã hàng hóa XNK chưa chính xác và thống nhất, để xác định mức thuế XNK phù hợp. Hình thành một cơ quan đóng vai trò trọng tài trong việc xác định chính xác và thống nhất việc phân loại áp mã hàng hóa.
Đồng thời, cơ quan Hải quan thường xuyên cập nhật và trao đổi thông tin về kết quả phân loại, áp mã hàng hóa XNK giữa cơ quan Hải quan các nước. Trong hoạt động thương mại quốc tế, hàng hóa nhập khẩu của nước này, đồng thời là hàng hóa xuất khẩu của nước khác. Do đó, việc trao đổi thông tin về kết quả phân loại, áp mã hàng hóa giữa cơ quan Hải quan các nước là rất cần thiết giúp cho việc xác định chính xác và thống nhất hàng hóa XNK, qua đó giúp chống thất thu thuế cho ngân sách nhà nước.
Thứ tư, cơ chế phối hợp chặt chẽ và hiệu quả trong quản lý giữa cơ quan Hải quan và các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan khác
Việc kiểm soát chống thất thu thuế XNK không chỉ giới hạn trong phạm vi cơ quan hải quan, mà là một chu trình liên tục, liên quan đến nhiều tổ chức khác như cơ quan thuế nội địa, ngân hàng thương mại…Với sự phối hợp chặt chẽ, các cơ quan này có thể trao đổi, đối chiếu số liệu và các dữ kiện liên quan khác, qua đó phát hiện sự không nhất quán giữa số liệu khai báo khi nhập khẩu và số liệu khai báo với cơ quan thuế nội địa trong việc hạch toán kinh doanh, các số liệu thanh toán qua ngân hàng…
Thứ năm, hệ thống cơ sở pháp lý thực hiện thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Hệ thống pháp luật có liên quan đến hoạt động chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu bao gồm Luật thuế Xuất khẩu, Nhập khẩu và các văn bản dưới Luật; Luật Quản lý thuế; Luật Thanh tra. Hệ thống pháp luật hoàn chỉnh, đồng bộ sẽ tạo thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu. Tuy nhiên, hệ thống pháp luật chỉ thực sự phát huy được tác dụng khi được tuân thủ một cách nghiêm túc có sự giám sát của các cơ quan chức năng. Có thể khẳng định rằng môi trường pháp lý hoàn chỉnh là yếu tố quan trọng đảm bảo cho công tác chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Theo đó, để chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu có hiệu quả, đòi hỏi phải có hệ thống pháp luật quốc gia đầy đủ, chi tiết, công khai, minh bạch, với các quy định rõ ràng, cụ thể, đơn giản, dễ thực hiện những vấn đề liên quan đến hoạt động thu thuế hàng hóa XNK. Hệ thống pháp luật quốc gia được xây dựng trên cơ sở tuân thủ các quy định của quốc tế về thuế với hàng hóa XNK. Quy định quốc tế về phân loại hàng hóa hiện nay đã nêu trong Công ước HS của WCO [116], [118]. Các quy định trong Công ước HS phải được nội luật hóa trong hệ thống pháp luật quốc gia, nhằm bảo đảm yêu cầu:
(i) Biểu thuế xây dựng phải tuân thủ đúng các quy định về phân loại, áp mã hàng hóa XNK trong Công ước HS. Trong lĩnh vực phân loại, áp mã hàng hóa XNK, trên quy mô toàn cầu, Công ước HS là Công ước quốc tế duy nhất chuyên về lĩnh vực phân loại, áp mã hàng hóa, được các Nước thành viên tham gia Công ước, kể cả các tổ chức quốc tế và vùng lãnh thổ chưa là thành viên chính thức của Công ước, đã cam kết và thừa nhận và chấp nhận là chuẩn chung có tính quốc tế trong việc phân loại áp mã hàng hóa XNK chính xác và thống nhất.
(ii) Phải tuân thủ đầy đủ và thực hiện hiệu quả các khuyến nghị về chống chuyển giá và gian lận thương mại của WCO và Uỷ ban kỹ thuật của WTO liên quan đến hàng hóa XNK. Trong thực tế thương mại quốc tế, nhiều mặt hàng mới không ngừng xuất hiện, trong nhiều trường hợp, các nước thành viên gặp khó khăn trong việc phân loại, áp mã chính xác hàng hóa đó để xác định mức thuế,
nên đã gửi yêu cầu đến Uỷ ban HS của WCO để được tư vấn, hướng dẫn về phân loại, áp mã số. Khi Uỷ ban HS của WCO biểu quyết thông qua việc phân loại, áp mã mặt hàng đó thì các nước thành viên chấp nhận thực hiện thống nhất. Xây dựng và hoàn thiện một hệ thống pháp luật đầy đủ theo hướng đảm bảo tuân thủ các khuyến nghị và chuẩn mực của WCO [116], [118]. Việc tuân thủ chuẩn mực trong lĩnh vực phân loại, áp mã hàng hóa XNK giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc khai báo mã số hàng hóa, việc khai báo là thống nhất đối với cả nước xuất khẩu hàng hóa cũng như đối với nước nhập khẩu chính mặt hàng đó.
(iii) Sự thống nhất trong việc xác định chính xác tên hàng, mã số của hàng hóa XNK theo các chuẩn phân loại áp mã quốc tế, giữa các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền đối với hàng hóa XNK (cơ quan thương mại, vận tải, hải quan, ngân hàng…) sẽ tạo thuận lợi cho các bên liên quan trong việc tuân thủ các hiệp định và công ước quốc tế liên quan mà Việt Nam đã hoặc đang đàm phán tham gia.
Thứ sáu, ý thức tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế.
Ý thức chấp hành pháp luật thuế của các đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không tốt sẽ dẫn đến các hành vi cố tình gian lận nhằm trốn thuế, gây thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Vì vậy, để đảm bảo chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập khẩu đạt hiệu quả, cơ quan Hải quan thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng, tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật và các quy định về thuế XNK cho các doanh nghiệp XNK hàng hóa và các tổ chức, cá nhân liên quan đến hàng hóa XNK. Công tác tuyên truyền hướng dẫn phải được quan tâm đúng mức. Cơ quan Hải quan cần xây dựng và hoàn thiện bộ tài liệu hướng dẫn áp dụng thống nhất sáu (6) quy tắc phân loại áp mã và các văn bản pháp luật để cán bộ Hải quan cũng như doanh nghiệp dễ tiếp cận và sử dụng, qua đó tự xác định mức thuế phải nộp. Việc công bố những tài liệu này phải được đăng tải công khai trên Cổng thông tin điện tử Hải quan và các phương tiện thông tin đại chúng khác. Sự dễ dàng tiếp cận với các văn bản quy phạm pháp luật và các tài
liệu trong việc hướng dẫn về thuế XNK với tất cả các chủ thể tham gia hoạt động ngoại thương.