Là một công ty dịch vụ với hầu hết sản phẩm là dịch vụ liên quan đến nhân sự việc lập báo cáo chi phí giá thành cho công ty N.G.V là công việc nhận diện và theo dõi các chi phí trực tiếp liên quan đến và các chi phí tạo
Trang 57
Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V nên sản phẩm dịch vụ. Với nhiều loại sản phẩm dịch vụ khác biệt, công việc nhận diện chi phí trực tiêp của từng bộ phận cần nhìn nhận trên khía cạnh đặt trưng của mỗi bộ phận. Ởđó chi phí của bộ phận cần được chi tách ra thành nhóm chi phí để nhận điện bản chất của chi phí từđó mới có thể lập và báo cáo chi phí giá thành phù hợp.
3.3.1.1. Báo cáo chi phí, giá thành cho bộ phận kinh doanh đăng tuyển trực tuyến
Do đặc trưng sản phẩm quảng cáo là sản phẩm thông tin điện tử do vậy nguồn hình thành nên chỉ có chi phí tạo nên nền tảng cho thông tin chứ
gần như không có chi phí cho việc đăng tải thông tin. Các chi phí nền tảng bao gồm:
o Phần mềm trang web được phát triển bởi đội ngũ lập trình viên của phòng kỹ thuật lập trình
o Dịch vụ cung cấp máy chủ internet (hosting) o Dịch vụ cung cấp tên miền
o Dịch vụ hỗ trợ qua điện thoại cho người sử dụng Bảng 3.4: Báo cáo chi phí cho bộ phận đăng tuyển:
Chi phí Tháng 1 Tháng 2 …. Cộng lũy kế Ghi chú Phần mềm đăng tuyển 128.214.845 133.286.607 261.501.452 Định phí Dịch vụ máy chủ trực tuyến 93.360.596 89.308.553 182.669.149 Định phí Dịch vụ tên miền internet 502.500 502.500 1.005.000 Định phí Hướng dẫn sử dụng 33.676.705 33.008.875 66.685.579 Định phí Phát triển nội dung 40.459.036 41.509.230 81.968.266 Định phí
Tổng cộng 296.213.682 297.615.765 593.829.446
3.3.1.2. Báo cáo Chi phí, giá thành cho bộ phận tuyển dụng
Bộ phận tuyển dụng là bộ phận cung cấp dịch vụ tuyển dụng trọn gói cho người sử dụng lao động. Nhân viên bộ phận tuyển dụng vừa là nhân viên kinh doanh (tìm kiếm khách hàng) vừa là nhân viên tư vấn (tìm kiếm, phỏng vấn và lựa chọn ứng viên để gởi cho nhà tuyển dụng). Chính vì lẽ đó cho
đến nay vẫn chưa có một báo chi phí nào thật sự khả thi cho bộ phận này (ngoài báo cáo tổng thể chi phí toàn bộ phận). Để có được một báo cáo chi
Trang 58
Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V phí rõ ràng cho bộ phận tuyển dụng cần nhận định rõ những loại chi phí làm “nguyên liệu” đầu vào cho sản phẩm dịch vụ của bộ phận.
Chi phí đầu vào trực tiếp cho dịch vụ này bao gồm: o Chi phí tư vấn (nhân công tư vấn)
o Chi phí đăng tuyển tìm ứng viên
o Chi phí duy trì và nâng cao chất lượng cơ sở dữ liệu ứng viên tiềm năng
Bảng 3.5: Báo cáo chi phí phòng tuyển dụng
Chi phí Tháng 1 Tháng 2 …. Cộng lũy kế Ghi chú
Chi phí đăng tuyển 30.000.000 32.000.000 62.000.000 Biến phí (định mức: 1.000.000/vị trí) Chi phí phòng tư vấn 82.000.000 89.000.000 171.000.000 Định phí Duy trì phát triển cở sở dử liệu
ứng viên tiềm năng 502.500 502.500 1.005.000 Định phí
Tổng cộng 112.502.500 121.502.500 234.005.000
3.3.1.3. Báo cáo chi phí giá thành cho bộ phận cung ứng lao động hỗ trợ
Việc cung ứng lao động hỗ trợ (Outsourcing) là công việc tuyển và quản trị nhân viên làm việc theo dự án cho khách hàng. Bộ phận này có một khoản chi phí trực tiếp rõ ràng là chi phí lương nhân viên làm việc theo hợp
đồng đó. Ngoài ra có nhiều chi phí cần được làm rõ để xác định chi phí trực tiếp cho bộ phận kinh doanh này, bởi như chi phí nhân viên tư vấn (Nhân viên làm việc tuyển dụng và quản trị nhân viên dự án) ngoài ra những chi phí khác theo lương của nhân viên dự án cũng cần được tính tới như: chi phí bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm tai nạn và những trợ cấp. Tóm lại những chi phí trực tiếp cho bộ phận này như sau:
o Chi phí lương trực tiếp cho dự án outsourcing. o Chi phí trợ cấp cho nhân viên dự án
o Chi phí về những khoản bảo hiểm mà nhân viên có thẻ nhận
được
Trang 59
Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V Bảng 3.6: Báo cáo chi phí phòng cung ứng nhân sự hỗ trợ
Chi phí Tháng 1 Tháng 2 …. Cộng lũy kế Ghi chú Chi phí nhân viên dự án 200.000.000 180.000.000 380.000.000 Biến phí
(75% doanh thu) Chi phí bảo hiểm/trợ cấp 10.000.000 9.000.000 19.000.000 Biến phí
(5% chi phí lương) Chi phí hoạt động cho nhóm tư
vấn 30.000.000 35.000.000 65.000.000 Định phí
Tổng cộng 240.000.000 224.000.000 464.000.000
3.3.1.4. Báo cáo chi phí giá thành cho bộ phận tư vấn hệ thống nhân sự
Tương tự như bộ phận tuyển dụng, bộ phận tư vấn nhân sự là bộ phận tư vấn và chi phí hình thành nên sản phẩm dịch vụ chính là chất xám của nhân viên tư vấn. Việc cần làm đối với báo cáo chi phí trực tiếp của bộ phận này là làm tách bạch rõ ràng chi phí lương và những tiện ích nhân viên cho nhân viên tư vấn. Nếu nhân viên tư vấn đồng thời là nhân viên kinh doanh thì việc cần phải có phân bổ hợp lý giữa thời gian làm việc cho công tác tư vấn và thời gian làm việc cho công tác kinh doanh (phân bổ lý thuyết một cách hợp lý theo tình hình công việc).
Chi phí trực tiếp cho sản phẩm của bộ phận tư vấn hệ thống nhân sự: • Chi phí hoa hồng tư vấn
• Chi phí lương cố định và các khoản trích theo lương, khoản trợ
cấp cho nhân viên tư vấn.
• Chi phí đặt trưng khác cho mỗi hợp đồng (chi phí di chuyển và lưu trú đối với khách hàng ở xa).
Bảng 3.7: Báo cáo chi phí trực tiếp cho bộ phận tư vấn
Chi phí Tháng 1 Tháng 2 …. Cộng lũy kế Ghi chú Chi phí hoa hồng tư vấn 32.000.000 28.000.000 60.000.000 Biến phí Chi phí lương nhân viên tư vấn 20.000.000 20.000.000 40.000.000
Định phí Chi phí đi lại và lưu trú 50.000.000 50.000.000 100.000.000 Định phí
Trang 60
Tổ chức công tác KTQT và thiết lập hệ thống BC KTQT tại công ty TNHH N.G.V
3.3.1.5. Báo cáo chi phí giá thành cho bộ phận đào tạo
Bộ phận đào tạo có 2 loại hình dịch vụđào tạo: Đào tạo doanh nghiệp (cooperate training) và đào tạo cá nhân (public training).
Đào tạo doanh nghiệp là loại hình dịch vụ đặc thù, nhằm mục tiêu nâng cao một kỹ năng nhất định nào đó cho một nhóm nhân viên của công ty khách hàng. Những kỹ năng có thể là: kỹ năng giao tiếp, kỹ năng lãnh đạo, kỹ năng làm việc nhóm…
Đào tạo cá nhân là hình thức dịch vụ đào tạo phổ rộng. Với chương trình có sẵn, bộ phận đào tạo gởi thông báo đến khách hàng (doanh nghiệp), mời gọi họ gởi nhân viên đến công ty tham gia khóa học về một kỹ năng nào
đó.
Dù là loại hình đào tạo nào thì về cơ bản chi phí trực tiếp cho 2 loại này là giống nhau. Chi phí trực tiếp gồm:
• Chi phí giảng viên • Chi phí địa điểm học • Chi phí tài liệu
• Chi phí khấu hao máy móc, thiết bị giảng dạy (máy tính, máy chiếu…)
• Những chi phí khác như: quà thưởng cho học viên, chứng nhận tham gia khóa học….
Bảng 3.8: Báo cáo chi phí giá thành bộ phận đào tạo
Chi phí Tháng 1 Tháng 2 …. Cộng lũy kế Ghi chú Chi phí giảng viên 87.000.000 67.000.000 154.000.000 Biến phí Chi phí địa điểm học 9.000.000 6.000.000 15.000.000 Biến phí Chi phí tài liệu 2.000.000 2.000.000 4.000.000 Biến phí Khấu hao thiết bị dạy học 1.500.000 1.500.000 3.000.000 Định phí Quà thưởng cho học viên, chứng
chỉ… 2.000.000 2.000.000 4.000.000 Biến phí
Tổng cộng 5.500.000 5.500.000 11.000.000