- Báo cáo kết quả kiểm toán: Các SAI nên báo cáo kết quả công việc kiểm toán của họ ít nhất một năm một lần, tuy nhiên họ cũng được tự do báo
2.2.4.Các quyền hạn của SA
Bên cạnh việc giải quyết các vấn đề về thiết chế và tổ chức, Tuyên bố Lima cũng đưa ra những quy định về các quyền hạn của SAI. Những nội dung được trình bày trong chương "Các quyền hạn của SAI" không chỉ giới hạn vào việc mô tả những khía cạnh khác nhau của các hoạt động kiểm toán của KTNN mà còn đi sâu vào việc hoạt động của SAI được quy định chi tiết như thế nào trong từng đạo luật một. Về vấn đề này cần phải lưu ý rằng, về nguyên tắc điều đáng được hoan nghênh là quy định chính xác và rõ ràng dưới Luật các quyền hạn của SAI để qua đó đảm bảo một cơ sở pháp lý vững chắc cho việc thực hiện suôn sẻ (không bị cản trở) công tác kiểm toán. Dưới giác độ của tính độc lập cũng cần phải dành cho SAI một phạm vi tự do nhất định trong việc xác định công việc kiểm toán của mình. Các LKT được đánh giá trong đề tài này có những điểm khác nhau quan trọng về mặt nội dung quy định các quyền hạn của SAI. Tuy nhiên, trong đa số các bộ luật này có một điểm tương đồng là ít hoặc nhiều đều đề cập chi tiết tới những hình thái quyền hạn khác nhau (toàn bộ điểm 16 và 31 Điều 2 LKT Trung Quốc; Điều 6 và Điều 9 LKT Vương quốc Anh; toàn bộ điểm 6a Điều 1 LKT Pháp; toàn bộ Điều 20 LKT Hàn Quốc; toàn bộ chương 5 LKT Malayxia; toàn bộ điểm 12 Điều 2 LKT Nga; Điều 3, 4 và toàn bộ Điều 21 LKT Séc; toàn bộ chương 7 LKT Thái Lan; Điều 15, Điều 16 và toàn bộ chương IV của Luật KTNN Việt Nam). Trong số này chỉ có Luật KTNNLB Đức là trường hợp ngoại lệ. Luật KTNNLB không có những quy định về các quyền hạn của KTNN liên bang. Tuy nhiên, các quyền của KTNNLB được Hiến pháp đảm bảo thông qua khoản 2, Điều 114 của Đạo luật cơ bản (Hiến pháp), và ngoài ra nhiều điều khoản khác nhau của Luật ngân sách (các Điều 88 và 114 Quy chế ngân sách Liên bang Đức (BHO); Điều 53 Luật về các nguyên tắc ngân sách (HGrG) -
có ghi những chi tiết về xác định nhiệm vụ, đối tượng kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán và quy trình kiểm toán của KTNN Liên bang).
Các quyền hạn cơ bản của SAI bao gồm:
- Thẩm quyền kiểm toán, KTNN là cơ quan kiểm tra tài chính công của Nhà nước, do đó đối tượng của KTNN là các cơ quan, đơn vị, tổ chức có nhiệm vụ quản lý, thu - chi và sử dụng NSNN; tài sản nhà nước và các công quỹ quốc gia. KTNN được áp dụng các hình thức kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán hoạt động. Trong ba hình thức kiểm toán thì kiểm toán báo tài chính là nhằm xác định tính trung thực, hợp pháp của báo cáo quyết toán, kiểm toán tuân thủ nhằm đánh giá việc chấp hành pháp luật trong hoạt động và kiểm toán hoạt động để đánh giá tính kinh tế, hiệu quả sử dụng kinh phí của các cơ quan, đơn vị.
- Thẩm quyền xây dựng chuẩn mực, quy trình kiểm toán: Tính độc lập phải được bảo đảm cho KTNN xây dựng và thực hiện kiểm toán theo một quy trình nghiệp vụ phù hợp. Do đó, Nhà nước trao quyền cho KTNN xây dựng và tổ chức thực hiện chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán và các ph- ương pháp chuyên môn nghiệp vụ áp dụng trong hoạt động của mình. Tuy nhiên, không thể trao cho KTNN trách nhiệm vô giới hạn, bởi vì hoạt động của KTNN chỉ tuân thủ pháp luật. Do đó, việc xây dựng và ban hành các văn bản nghiệp vụ cũng phải phù hợp với các văn bản pháp luật của Việt Nam.
- Thẩm quyền điều tra, quyền điều tra là một biện pháp nghiệp vụ không thể thiếu được trong công việc kiểm toán, nhất là các trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật. Đa số LKT của các nước đều nhấn mạnh ý nghĩa các quyền điều tra, thông qua việc này để ngăn chặn hành động cản trở KTV thực hiện các quyền hạn theo luật định. Điều khoản này nhằm tăng cường vị trí của KTNN với các đơn vị bị kiểm toán và tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động của KTV.
- Quyền thực thi, đa số LKT của các nước qui định việc thực thi kết luận kiểm toán, tuỳ thuộc vào mức độ sai sót đã được kết luận, để KTNN đưa ra kiến nghị xử lý, đồng thời có quyền kiến nghị các biện pháp khắc phục các sai sót đã được kết luận. Các đơn vị bị kiểm toán phải trình bày những biện
pháp khắc phục và thời hạn để khắc phục các sai sót đó. Nếu đơn vị bị kiểm toán không thực hiện, KTNN có quyền thông báo cho cơ quan quản lý cấp trên trực tiếp của đơn vị đó hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý theo qui định của pháp luật.