5. Kết cấu của đề tài
4.3.2. Hoàn thiện nội dung, quy trình phân tích báo cáo tài chính DNVV
Công tác phân tích báo cáo tài chính DN vay vốn là vấn đề mà tất cả NHTM luôn tìm các biện pháp để hoàn thiện không riêng đối với Chi nhánh Ngân hàng TMCP Công thƣơng Phú Thọ. Các phƣơng pháp kĩ thuật, chỉ tiêu, chỉ số định mức của công tác phân tích báo cáo tài chính khách hàng DN thƣờng xuyên thay đổi của hệ thống quản lí tài chính. Các Ngân hàng không có sự quan tâm đúng mức thì khó có thể cập nhật đƣợc những thay đổi này.
Về phƣơng pháp: Có những trƣờng hợp sử dụng phƣơng pháp phân tích tỷ số đã cho kết quả chƣa rõ ràng, còn lƣỡng lự trong quyết định cho vay thì cán bộ tín dụng của Chi nhánh nên sử dụng thêm nhiều phƣơng pháp thay thế liên hoàn, phƣơng pháp số chênh lệch để tìm ra nguyên nhân nào.
Về hệ thống các chỉ số; Khi đánh giá tình hình tài chính của DN vay vốn, phân tích các chỉ số tài chính đóng vai trò quan trọng. Tuy nhiên, việc tính toán một số hệ số quan trọng nhất định: hệ số khả năng thanh toán, hệ số cơ cấu vốn, hệ số phản ánh tình hình hoạt động và hệ số sinh lời để việc đánh giá DN một cách khách quan, chính xác. Hiện nay, Chi nhánh Ngân hàng TMCP Công thƣơng Phú Thọ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
chƣa có các chỉ tiêu định mức, các số liệu trung bình ngành để so sánh trong phân tích báo cáo tài chính. Để khắc phục điều này chi nhánh có thể tự tổng hợp số liệu ngành của riêng mình làm cơ sở cho cán bộ tín dụng so sánh đối chiếu khi phân tích. Để có đƣợc số liệu này chi nhánh có thể giao cho một bộ phận riêng chuyên thống kê số liệu các chỉ tiêu tài chính của DN đã và đang có quan hệ tín dụng với Ngân hàng trong các ngành nghề theo định kỳ để thấy đƣợc xu hƣớng chấp nhận chung của từng thời kỳ, từ đó đặt ra tiêu chuẩn cho riêng chi nhánh. Có thể nói đây là giải pháp rất khó thực hiện, thƣờng phải dựa vào kinh nghiệm của một số cán bộ tín dụng giỏi, tuy nhiên làm đƣợc sẽ đem lại lợi ích rất lớn.
Còn một vấn đề nữa đƣợc đặt ra trong quá trình phân tích các báo cáo tài chính DN vay vốn là cần phải dựa vào sự biến động tăng giảm của hệ số, chỉ tiêu để tìm ra nguyên nhân và đánh giá từng khoản mục tài chính của DN chứ không phải chỉ là việc tính toán các hệ số đơn thuần nhƣ hiện nay. Việc phân tích nguyên nhân này có ý nghĩa to lớn trong việc đánh giá DN. Nếu một DN vì một lý do khách quan nào đó mà có khoản mục tài chính chƣa đạt yêu cầu thì vẫn có thể xem xét cho vay một DN có tình hình tài chính tốt mà đi cho vay đối với một DN có tình hình tài chính thực sự không tốt, từ đó sẽ làm giảm hiệu quả tín dụng, tăng rủi ro cho Ngân hàng.
Trong một báo cáo thẩm định có rất nhiều phần thẩm định khác nhau nhƣ: thẩm định tƣ cách pháp nhân, thẩm định phƣơng án vay vốn, thẩm định tài sản đảm bảo... Nếu khâu phân tích báo cáo tài chính DN đi quá sâu hoặc quá dài dòng thì có thể gây thừa và lặp, chồng chéo lên nhau, nhiều khi lại phản tác dụng gây ra sự khó hiểu. Vì vậy, dựa trên quy định hƣớng dẫn phân tích báo cáo tài chính của Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam, chi nhánh cần phải xây dựng lại hƣớng dẫn phân tích báo cáo tài chính dựa trên quy mô doanh nghiệp. Ví dụ với đặc điểm của Chi nhánh Phú Thọ số lƣợng doanh nghiệp lớn không nhiều chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ, tại Chi nhánh nên phân chia khách hàng doanh nghiệp làm 3 nhóm: Nhóm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp lớn và xây dựng phƣơng pháp, nội dung phân tích cho từng nhóm khách hàng này phù hợp.Và trong quá trình phân tích cán bộ tín dụng nên vận dụng linh hoạt sáng tạo vào từng điều kiện, từng trƣờng hợp khác nhau. Nếu DN có qui mô lớn, đa dạng sản phẩm, các báo cáo tài chính phức tạp thì cần sử dụng đầy đủ các chỉ tiêu phân tích báo cáo tài chính của DN và có sự so sánh với các doanh nghiệp cùng lĩnh vực. Ngƣợc lại, với những DN siêu nhỏ, doanh nghiệp vừa và nhỏ hoạt động thuần tuý, có báo cáo
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn
tài chính đơn giản thì chỉ cần sử dụng các chỉ tiêu tài chính chủ yếu mà Ngân hàng quan tâm, không gây chồng chéo, trùng lặp mà lại không nêu bật đƣợc vấn đề cần quan tâm.
Phân tích báo cáo lƣu chuyển tiền tệ là bƣớc đặc biệt cần thiết trong quá trình phân tích báo cáo tài chính DN. Ngân hàng cần yêu cầu khách hàng cung cấp đầy đủ BCLCTT và nếu trong trƣờng hợp khách hàng không có BCLCTT, cán bộ tín dụng nên tìm hiểu thu thập thêm thông tin từ kế toán đơn vị lập BCLCTT để làm cơ sở cho việc phân tích.