II Khoáng sản không kim loạ
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ TÀI NGUYÊN
3.3.4. Hoàn thiện các giải pháp kỹ thuật nghiệp vụ:
3.3.4.1. Hoàn thiện căn cứ tính thuế:
Căn cứ tính thuế là nội dung quan trọng của mỗi chính sách thuế, nó quyết định mức huy động thuế vào NSNN cao hay thấp, đối với căn cứ tính thuế cần phải hoàn thiện những nội dung sau:
Hoàn thiện giá tính thuế:
Thứ nhất: Giá tính thuế TN nên thống nhất là giá bán TN ở nơi khai thác, không nên quy định như Luật thuế TN hiện nay giá tính thuế chưa thống nhất ở nơi khai thác đối với các loại TN xuất khẩu giá tính thuế là giá xuất khẩu (FOB). Theo đó, giá tính thuế TN xuất khẩu là giá FOB tại cửa khẩu đã bao gồm cả chi phí tuyển chọn TN, chi phí vận chuyển đến cửa khẩu và các chi phí khác. Như vậy cùng là một loại TN vừa tiêu dùng trong nước, vừa xuất khẩu sẽ phải nộp hai mức thuế TN khác nhau, gây ra sự không công bằng về nghĩa vụ thuế. Mặt khác, còn làm phức tạp cho cả người nộp thuế và người quản lý vì một loại TN nào đó khai thác lên vừa sử dụng trong nước,
vừa xuất khẩu nhưng chưa xác định được xuất khẩu là bao nhiêu để kê khai thuế. Theo quy định của Luật thuế TN thì tài nguyên khai thác lên để tại kho bãi không kể bán hay chưa bán đều phải tính thuế TN. Công tác quản lý thuế cũng phải kiểm tra, kiểm soát để phân định xuất khẩu và tiêu dùng trong nước. Cách xác định giá tính thuế như hiện tại còn ảnh hưởng xấu đến cơ chế thị trường tự do. Thuế áp đối với một loại TN nào đó nên dựa vào giá trị kinh tế của nó còn nó dùng làm gì để cho thị trường quyết định.
Nếu mục tiêu giá tính thuế TN đối với các loại TN xuất khẩu thô là giá FOB tại cửa khẩu nhằm hạn chế xuất khẩu thì đây là chủ trương đúng đắn của Đảng và Nhà nước đối với việc khai thác và sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguồn lực TN. Nhưng Luật thuế TN sẽ không đảm bảo tính công bằng của Luật giữa những người nộp thuế với nhau. Để giải quyết hạn chế xuất khẩu TN thô, chúng ta nên điều chỉnh mức thuế ở Luật thuế xuất nhập khẩu bằng cách tăng mức thuế suất xuất khẩu TN thô sẽ giải quyết được nguồn thu không thay đổi, đảm bảo tính công bằng của mỗi Luật thuế và sự công bằng giữa những người nộp thuế với nhau.
Thứ hai: Chính sách thuế TN nên hoàn thiện giá tính thuế theo giá hàng bán ra. Trước mắt cần tập trung vào các loại TN khai thác nhỏ lẻ, loại TN xác định giá phức tạp để tính thuế TN theo giá bán của sản phẩm. Hiện nay đa số các nước trên thế giới đang áp dụng giá tính thuế TN theo giá bán của sản phẩm vì tính thuế TN theo giá bán của sản phẩm sẽ có những lợi thế sau:
Đơn giản, dễ tính, dễ hiểu, dễ thực hiện khắc phục được tình trạng giá tính thuế TN ở mỗi địa phương có sự chênh lệnh nhau quá lớn như hiện nay.
Đơn giản về thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí cho cả người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế.
TN theo giá hàng như TN nước thiên nhiên dùng để sản xuất thuỷ điện, TN xuất khẩu. Do vậy, trong tương lai gần, Việt Nam cần tiếp tục bổ sung các loại TN khác để khắc phục những nhược điểm về cách xác định giá như hiện nay.
Hoàn thiện thuế suất:
Hạn chế các mức thuế suất khác nhau áp dụng cho các loại TN vì hiện nay biểu thuế TN có tới hàng trăm loại TN với hàng trăm mức thuế suất. Nên áp dụng biểu thuế suất thuế TN theo hướng đơn giản, ít mức thuế suất để dễ thực hiện.
Chẳng hạn theo luật thuế hiện hành chỉ tính hai loại TN khoáng sản không kim loại và khoáng sản kim loại có rất nhiều mức thuế suất đó là:
STT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%)