1 Viện nghiên cứu Quản lý Kinh tế Trung ương, Việt Nam
2.2.3.3 Tác động của gánh nặng thuế tới sự phát triển của DNN
Gánh nặng thuế cao sẽ tác động tới DNNVV thông qua việc giảm lợi nhuận giữ lại và tạo động lực trốn thuế.
a. Giảm lợi nhuận giữ lại nguồn lực chủ yếu để phát triển của DNNVV
Doanh nghiệp muốn phát triển được cần phải có vốn. Vốn là nguồn lực chính để phát triển doanh nghiệp. Nguồn vốn của doanh nghiệp bao gồm vốn chủ sở hữu và vốn vay. Theo những nghiên cứu trước (đã phân tích trong tổng quan nghiên cứu), DNNVV rất khó khăn trong việc tiếp cận nguồn vốn vay trên thị trường vốn chính thức. Vì vậy, nguồn vốn của DNNVV phần lớn là vốn chủ sở hữu.
Vốn chủ sở hữu của DNNVV bao gồm vốn điều lệ và lợi nhuận giữ lại. Với những hạn chế vốn có, DNNVV rất khó có thể tăng vốn điều lệ. Do đó, sự phát triển của DNNVV phụ thuộc nhiều vào lợi nhuận giữ lại. [74, tr.5]
Gánh nặng thuế làm giảm lợi nhuận giữ lại của doanh nghiệp theo hai cách khác nhau. Số thuế trực thu phải nộp được trích từ lợi nhuận của doanh nghiệp, vì thế nó trực tiếp làm giảm lợi nhuận giữ lại. Chi phí tuân thủ thuế cao làm tăng chi phí quản lý góp phần dẫn tới làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp, qua đó cũng làm giảm lợi nhuận giữ lại.
Như vậy, gánh nặng thuế sẽ làm giảm lợi nhuận giữ lại qua đó làm giảm nguồn lực chủ yếu để phát triển DNNVV.
b. Tạo động lực trốn thuế gián tiếp hạn chế cơ hội đầu tư, kinh doanh
Gánh nặng thuế cao là nguyên nhân quan trọng tạo động lực trốn thuế ở doanh nghiệp nhỏ. Doanh nghiệp nhỏ khi trốn thuế sẽ có một số lợi thế như:
• Lợi thế cạnh tranh vì có khả năng đưa ra những sản phẩm có giá thấp hơn. • Tránh được những chi phí tuân thủ cao.
Mặc dù vậy, việc không tuân thủ nghĩa vụ thuế có thể khiến doanh nghiệp gặp nhiều hạn chế trong phát triển:
• Không có khả năng để được cấp những giấy phép và những giấy chứng nhận từ các cơ quan địa phương và các cơ quan chính phủ khác.
• Khó có được khoản vay từ các nguồn chính thức, trong khi các khoản vay từ các nguồn không chính thức có lãi suất cao và điều kiện khắt khe.
• Chỉ duy trì thông tin doanh nghiệp ở dạng đơn giản, không sử dụng quảng cáo để tránh sự chú ý của các cơ quan có thẩm quyền. Điều này sẽ làm giảm sự tăng trưởng của doanh nghiệp, lợi nhuận và hạn chế cơ hội kinh doanh.
• Dễ xảy ra việc hối lộ công chức để nhằm che đậy những gian lận về thuế. • Ngăn cản quan hệ kinh tế với các doanh nghiệp tuân thủ đẩy đủ nghĩa vụ thuế, vì những doanh nghiệp này chỉ mua hàng hoá từ những doanh nghiệp đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng. Hạn chế này là ngăn cản lớn nhất cho sự phát triển của doanh nghiệp không tuân thủ nghĩa vụ thuế đầy đủ.
• Không có khả năng được khấu trừ và hoàn thuế.[62]
Những phân tích trên cho thấy gánh nặng thuế trực tiếp làm giảm lợi nhuận giữ lại(nguồn lực chủ yếu để phát triển DNNVV) và tạo động lực để doanh nghiệp trốn thuế, gián tiếp hạn chế cơ hội đầu tư, kinh doanh. Vì vậy, để hỗ trợ phát triển DNNVV cần thiết phải giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp.
Chính sách thuế Thuế TNDN Thuế GTGT Thuế suất Cơ sở thuế
Qui định về quản lý thuế (+) (+)
(+) Chi phí tuân thủ thuế Số thuế TNDN phải nộp
(-)
Lợi nhuận giữ lại dành cho tái đầu tư và phát triển của DNNVVGánh nặng thuế