CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ
2.1.1.1 Thuế và chính sách thuế
Luận án áp dụng quan điểm: thuế là khoản đóng góp bắt buộc đối với các tổ chức và cá nhân để hình thành nên ngân sách Nhà nước. Với quan điểm này thuế có hai đặc điểm cơ bản sau:
Thứ nhất, tính cưỡng chế và pháp lý cao: Đặc điểm này thể hiện ở việc các qui định về thuế được thể chế hóa trong các văn bản qui phạm pháp luật, cao nhất là Hiến pháp. Ở mọi quốc gia, nộp thuế cho Nhà nước là nghĩa vụ bắt buộc của các tổ chức và cá nhân. Sự ra đời của thuế gắn liền với sự ra đời của Nhà nước vì nó là công cụ chủ yếu tạo ra ngân sách Nhà nước. Nếu không có thuế, Nhà nước không thể duy trì bộ máy quản lý và tồn tại. Chính vì vai trò quan trọng của thuế đối với sự tồn tại của Nhà nước nên các qui định về thuế được thể chế hóa ở mức độ cao nhất. Các loại thuế được qui định cụ thể trong các Luật thuế và do cơ quan quyền lực Nhà nước cao nhất ban hành. Hoạt động quản lý thu thuế cũng được qui định cụ thể trong Luật. Vì được qui định chặt chẽ trong các văn bản pháp luật nên việc nộp thuế là bắt buộc, mang tính cưỡng chế. Các tổ chức và cá nhân bắt buộc phải tuân theo các qui định về nộp thuế.
Thứ hai, thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp. Về bản chất, các tổ chức và cá nhân nộp thuế để tạo ra ngân sách Nhà nước. Chính phủ sẽ sử dụng ngân sách để cung cấp hàng hóa và dịch vụ công cộng trở lại cho xã hội như: giao thông, liên lạc, an ninh-quốc phòng, vệ sinh môi trường… Như vậy người
và dịch vụ công cộng. Tuy nhiên, nếu như tiêu dùng hàng hóa, dịch do tư nhân cung cấp, người tiêu dùng sẽ lập tức được tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ ngay sau khi trả tiền thì việc tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ do Chính phủ cung cấp không hoàn toàn như vậy. Mặc dù người nộp thuế vẫn thường xuyên nộp thuế (do bị bắt buộc) nhưng điều đó không gắn với việc họ sẽ được tiêu dùng những hàng hóa và dịch vụ công cộng. Chính phủ không có trách nhiệm hứa hẹn bao giờ sẽ cung cấp và những loại hàng hóa, dịch vụ công cộng nào sẽ được cung cấp cho người nộp thuế. Có thể nhiều năm sau, người nộp thuế mới được hưởng những lợi ích từ việc nộp thuế như giao thông thuận tiện hơn, hệ thống thông tin liên lạc tốt hơn, môi trường trong sạch hơn. … Đây là đặc điểm cơ bản để phân biệt giữa thuế và các loại phí, lệ phí khác. [22],[25]
Như vậy có thể thấy rằng nghĩa vụ thuế là bắt buộc đối với doanh nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng. Nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp là đương nhiên, vấn đề cần làm rõ chỉ còn là nghĩa vụ thuế ảnh hưởng như thế nào tới doanh nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng.
Theo cách tiếp cận của luận án, chính sách thuế là tổng thể các quan điểm, chủ trương, giải pháp được cụ thể hóa bằng các qui định trong hệ thống văn bản qui phạm pháp luật về thuế, được sử dụng làm căn cứ để thực hiện hoạt động quản lý Nhà nước về thuế.
Với cách hiểu trên, chính sách thuế được cụ thể hóa thành hệ thống văn bản qui phạm pháp luật về các sắc thuế cụ thể và quản lý thuế. Văn bản qui phạm pháp luật về thuế ở Việt Nam gồm ba loại: Luật, Nghị Định và Thông Tư. Luật là văn bản qui phạm pháp luật có hiệu lực pháp lý cao nhất trong ba loại, do Quốc Hội ban hành. Nghị Định qui định cụ thể một số điều trong Luật, được Chính phủ ban hành. Thông Tư là văn bản qui phạm pháp luật hướng dẫn cụ thể các qui định trong Luật và Nghị Định. Thông tư về thuế do Bộ Tài Chính ban hành.
Do vậy, hoàn thiện chính sách thuế là việc đề xuất sửa đổi, bổ sung các qui định mới đối với từng sắc thuế cụ thể và đối với quản lý thuế nói chung, nhằm đạt được yêu cầu và mục tiêu đề ra.