CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ
2.2.1 Gánh nặng thuế
Gánh nặng thuế của doanh nghiệp được hiểu là toàn bộ chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để thực hiện nghĩa vụ thuế. Vì vậy, gánh nặng thuế sẽ bao gồm số tiền thuế phải nộp theo qui định và những chi phí khác có liên quan để thực hiện nghĩa vụ thuế.
Số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp bao gồm số tiền thuế trực thu và số tiền thuế gián thu phải nộp. Như đã phân tích ở mục 2.1.1.3, chỉ có thuế trực thu mới tạo gánh nặng trực tiếp cho doanh nghiệp, do số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp chính là số thuế mà doanh nghiệp phải gánh chịu. Số tiền thuế gián thu phải nộp không tạo gánh nặng cho doanh nghiệp vì doanh nghiệp chỉ là người nộp thuế thay cho người chịu thuế. Do đó, số tiền thuế tạo gánh nặng thuế cho doanh nghiệp là số tiền thuế trực thu phải nộp. Số tiền thuế trực phu phải nộp phụ thuộc vào cơ sở thuế và thuế suất. Cơ sở thuế và thuế suất càng lớn thì số thuế phải nộp càng cao.
Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp sẽ phải chịu một số chi phí khác như: nâng cao trình độ nhân viên kế toán, chi phí đi lại, thời gian kê khai, … Những chi phí này được gọi là chi phí tuân thủ thuế. Do vậy:
Gánh nặng thuế = số tiền thuế trực thu phải nộp + chi phí tuân thủ thuế
Gánh nặng thuế phát sinh trong qua trình doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế. Vì vậy, có thể nói chính sách thuế đã tạo ra gánh nặng thuế cho doanh nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng. Và gánh nặng thuế là không thể tránh khỏi. Do đó, để giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp chỉ có cách duy nhất là thay đổi chính sách thuế.
Số thuế trực thu phải nộp của doanh nghiệp chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi qui định về cơ sở thuế và thuế suất. Gánh nặng về số thuế trực thu phải nộp vì thế dễ nhìn thấy và đo lường. Chi phí tuân thủ thuế được tạo ra bởi các qui định trong quản lý thuế. Vì thế nó tạo gánh nặng gián tiếp cho doanh nghiệp nên khó đo lường và không dễ dàng thay đổi. Vậy, cụ thể chi phí tuân thủ thuế là gì? Những yếu tố nào ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế? Hãy tiếp tục tìm hiểu chi phí tuân thủ thuế.