CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM
3.2.1.1Những hỗ trợ giảm chi phí tuân thủ
Với mục tiêu giảm gánh nặng chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp khi thực hiện nghĩa vụ thuế, chính sách thuế ở Việt Nam hiện nay có nhiều qui định nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp bao gồm:
Hỗ trợ thông tin: Theo qui định tại Điều 6, 8 Luật số 21/12/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế: doanh nghiệp sẽ được hỗ trợ, hướng dẫn thực hiện việc nộp thuế, cung cấp thông tin, tài liều để thực hiện nghĩa vụ, quyền lợi về thuế. Cơ quan quản lý thuế phải có trách nhiệm cung cấp thông tin, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về thuế, công khai các thủ tục về thuế tại trụ, trang thông tin điện từ của cơ quan quản lý thuế và trên các phương tiện thông tin đại chúng. Ngoài việc có quyền được cung cấp thông tin, doanh nghiêp còn có quyển yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về việc tính thuế, ấn định thuế.
Quyền khiếu nại tố cáo: Doanh nghiệp cũng có quyền được bồi thường thiệt hại do cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế gây ra theo quy định của pháp luật; Khiếu nại, khởi kiện quyết định hành chính, hành vi hành chính liên quan đến quyền và lợi ích hợp pháp của mình; Tố cáo các hành vi vi phạm pháp luật của
Điều 6 Luật Quản lý thuế 2006. Bên cạnh đó, sau khi có quyết định về giải quyết khiếu nại: Cơ quan quản lý thuế phải hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, số tiền phạt thu không đúng và trả tiền lãi tính trên số tiền thuế, tiền phạt thu không đúng của người nộp thuế, của bên thứ ba trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày ra quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc từ ngày nhận được quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền; qui định tại Khoản 3 Điều 53 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế.
Hỗ trợ về tự in, phát hành hóa đơn: theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, các tổ thức, cá nhân kinh doanh có mã số thuế sẽ được phép đăng ký tự in và phát hành hóa đơn. Với qui định này, doanh nghiệp sẽ không phải đăng ký mua hóa đơn như trước, vì thế giảm đáng kể gánh nặng chi phí tuân thủ.
Hỗ trợ về kê khai nộp thuế: Để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong việc kê khai, nộp thuế, và cũng nhằm giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp, Điều 7 Luật số 21/12/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuếqui định cho phép doanh nghiệp thực hiện việc kê khai qua phương tiện điện tử và thực hiện việc nộp thuế bằng phương thức chuyển tiền vào tài khoản của Kho bạc tại Ngân hàng thương mại. Đây là một trong những qui định hỗ trợ rất nhiều cho doanh nghiệp trong việc giảm chi phí tuân thủ thuế. Theo đó doanh nghiệp sẽ giảm được thời gian phải chờ đợi để nộp hồ sơ kê khai thuế, thời gian và chi phí đi lại…
Hỗ trợ về đăng ký thuế: Để thực hiện cơ chế một cửa và giảm chi phí gia nhập thị trường của doanh nghiệp, Chính phủ đã ban hành Nghị định 43/2010/NĐ- CP qui định về đăng ký kinh doanh. Theo Điều 6 của Nghị định này, doanh nghiệp sẽ nộp Giấy đăng ký kinh doanh bao gồm đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Doanh nghiệp có thể đăng ký kinh doanh qua cổng thông tin điện tử. Sau khi đăng ký kinh doanh thành công, doanh nghiệp sẽ được cấp một mã số doanh nghiệp, mã số này cũng là mã số thuế của doanh nghiệp. Với qui định này, doanh nghiệp giảm được rất nhiều chi phí đăng ký so với trước khi mà doanh nghiệp phải đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế ở hai địa điểm khác nhau.
Hỗ trợ khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào khi mua sắm tài sản cố định:
đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa và dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ trong kỳ tính thuế (Khoản 1 Điều 12 Luật số 21/2013/QH13: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT). Qui định này đặc biệt thuận lợi cho doanh nghiệp khi mua sắm tài sản cố định, có thuế GTGT đầu vào lớn. Toàn bộ thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sẽ được khấu trừ ngay trong kỳ tính thuế đó, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thể quay vòng vốn nhanh, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, các hóa đơn mua vào sẽ có thời hạn đăng ký khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong 6 tháng.
Hỗ trợ hoàn thuế: Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ sẽ được hoàn thuế GTGT đầu vào nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ hết trong 12 tháng hoặc doanh nghiệp có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý (Khoản 1,2 Điều 13 Luật số 21/2013/QH13: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT).
Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau thì chậm nhất là sáu ngày làm việc, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế theo đề nghị của người nộp thuế. Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau thì chậm nhất là bốn mươi ngày, kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế lý do không hoàn thuế. Nội dung này được qui định tại Khoản 2,4 Điều 60 Luật số 21/12/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế. Việc qui định cụ thời gian hoàn thuế là cần thiết, vì thời gian hoàn thuế càng lớn thì chi phí tuân thủ càng cao.
Hỗ trợ doanh nghiệp tham gia xuất khẩu với qui định mức thuế suất 0%:
Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu; hoạt động xây
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT). Với qui định này, doanh nghiệp xuất khẩu có thể được hoàn thuế GTGT đầu vào, làm tăng vòng quay của vốn trong sản xuất kinh doanh, góp phần giảm gánh nặng thuế cho doanh nghiệp. 3.2.1.2 Những hỗ trợ giảm gánh nặng thuế TNDN
Những hỗ trợ giảm gánh nặng thuế TNDN được thể hiện ở những qui định như hỗ trợ giảm cơ sở thuế và hỗ trợ giảm thuế suất.
Hỗ trợ giảm cơ sở thuế bao gồm: qui định về các khoản thu nhập miễn thuế; các khoản được trích lập từ thu nhập trước thuế và khấu hao, kết chuyển lỗ.
Thứ nhất, qui định các khoản thu nhập miễn thuế. Để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào một số ngành nghề, các vùng đặc biệt khó khăn, các nguồn thu nhập từ hoạt động đầu tư này sẽ được miễn hoặc giảm thuế TNDN.
Các khoản thu nhập được miễn thuế được qui định tại Điều 4 Luật thuế TNDN 2008 bao gồm:
+ Thu nhập của hợp tác xã, doanh nghiệp từ hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở các địa phương có hoàn cảnh khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
+ Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp. + Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút HIV, và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên.
+ Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
+ Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước.
+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải
+ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Thứ hai, qui định về trích lập quĩ phát triển khoa học-công nghệ. Để khuyến khích doanh nghiệp tham gia phát triển khoa học-công nghệ, Điều 17 Luật 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế TNDN qui định: Doanh nghiệp được phép trích lập quĩ khoa học-công nghệ từ thu nhập trước thuế. Số quĩ được trích lập tối đa là 10% thu nhập tính thuế. Sau 5 năm trích lập, việc sử dụng quĩ phát triển khoa học-công nghệ mới bị kiểm tra. Đây là loại quĩ duy nhất được phép trích lập từ thu nhập trước thuế. Việc trích lập quĩ này sẽ làm giảm thu nhập tính thuế do vậy sẽ làm giảm gánh nặng số thuế TNDN phải nộp. Qui định này thể hiện sự quyết tâm theo đuổi chính sách phát triển khoa học-công nghệ của Việt Nam.
Thứ ba, qui định việc kết chuyển lỗ. Điều 16 Luật 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế TNDN qui định doanh nghiệp được phép kết chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ kết chuyển sẽ được trừ vào thu nhập tính thuế. Doanh nghiệp sẽ được kết chuyển lỗ tối đa 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Việc cho phép doanh nghiệp kết chuyển lỗ sẽ làm giảm thu nhập tính thuế, góp phần giảm gánh nặng thuế TNDN phải nộp.
Thứ tư, qui định về khấu hao nhanh. Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC qui định: doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được phép khấu hao nhanh nhưng không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng đối với máy móc, thiết bị, thiết bị vận tải … Mặc dù vậy, để được phép khấu hao nhanh, doanh nghiệp thực hiện khấu hao nhanh phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Qui định này cũng góp phần giảm gánh nặng thuế, tăng nhanh vòng quay vốn cho doanh nghiệp.
Hỗ trợ về thuế suất: Những ưu đãi về thuế suất cho doanh nghiệp được qui định trong Điều 13 Luật 32/2013/QH13 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật thuế TNDN, cụ thể như sau:
Thứ nhất, áp dụng thuế suất 10% trong thời gian mười lăm năm đối với: + Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao;
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước theo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao;
Thứ hai, áp dụng thuế suất 10% đối với:
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường;
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật nhà ở;
+ Thu nhập của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể cả quảng cáo trên báo in theo quy định của Luật báo chí; thu nhập của cơ quan xuất bản từ hoạt động xuất bản theo quy định của Luật xuất bản;
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng nông, lâm, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm;
+ Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Thứ ba, áp dụng thuế suất 20% trong thời gian mười năm đối với:
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;
+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống.
Thứ tư, áp dụng thuế suất 20% đối với thu nhập của Quỹ tín dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô.
Trên đây là những hỗ trợ về thuế cho doanh nghiệp nói chung. vì vậy DNNVV cũng được hưởng những hỗ trợ và ưu đãi này. Như vậy có thể thấy Việt Nam đã có nhiều qui định hỗ trợ về thuế cho doanh nghiệp. Những qui định này đang góp phần vào công cuộc phát triển doanh nghiệp nói chung và DNNVV nói riêng.