CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ
2.2.2.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế
Qua phân tích trên đây có thể thấy, tất cả các quy định của chính sách thuế liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp, các quy định về thủ tục hành chính thuế như mẫu biểu kê khai, sự hỗ trợ của cơ quan thuế trong các thủ tục về kê khai, nộp thuế... đều có tác động ảnh hưởng đến gánh nặng tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Có thể tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp như sau:
Thứ nhất là sự phức tạp của các quy định về thuế. Đây là yếu tố đầu tiên, cơ bản ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Chẳng hạn như các quy định về thuế không rõ ràng, khó hiểu; các ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn không đầy đủ,... là những khó khăn cho doanh nghiệp trong quá trình tuân thủ thuế. Sự khó hiểu, phức tạp của các qui định làm cho công việc chuẩn bị số liệu kê khai, tính toán nghĩa vụ thuế mất nhiều thời gian hơn. Quy định về thuế phức tạp còn tạo ra những khác
biệt giữa kế toán thuế và kế toán thông thường, làm doanh nghiệp phát sinh thêm chi phí quản lý như: phải thuê nhân viên chỉ làm kế toán thuế; phải ghi chép sổ sách kế toán riêng, mẫu biểu để phục vụ cho mục đích thuế, làm tăng chi phí tuân thủ. Mặt khác, các quy định về thuế phức tạp, không rõ ràng cũng làm cho doanh nghiệp dễ gặp rủi ro không thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và phải chịu phạt.
Thứ hai là tần suất kê khai, nộp thuế trong năm. Tần suất kê khai là số lần mà doanh nghiệp phải chuẩn bị số liệu, lập tờ khai, gửi tờ khai, nộp thuế cho cơ quan thuế trong một năm. Điều này phụ thuộc vào quy định về tần suất kê khai thuế đối với từng loại thuế cụ thể. Tần suất kê khai, nộp thuế càng ít thì chi phí tuân thủ của doanh nghiệp càng thấp. Về mặt lý thuyết, nếu giảm tần suất kê khai thuế từ hàng tháng sang hàng quý thì gánh nặng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp sẽ chỉ còn một phần ba.
Thứ ba là thủ tục hành chính thuế: Thủ tục hành chính thuế bao gồm các mẫu biểu tờ khai, hồ sơ, giấy tờ, phụ lục... mà doanh nghiệp phải lập và gửi cho cơ quan thuế. Mẫu biểu tờ khai thuế càng đơn giản, số lượng thông tin phải kê khai càng ít, các chỉ tiêu kê khai có nội dung rõ ràng thì chi phí tuân thủ của doanh nghiệp càng nhỏ.
Thứ tư là phương thức kê khai và nộp thuế. Phương thức kê khai, nộp thuế cũng ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Phương thức kê khai, nộp thuế thủ công (nộp hồ sơ, tiền mặt trực tiếp cho cơ quan quản lý) sẽ làm chi phí tuân thủ thuế tăng cao. Việc thực hiện kê khai và nộp thuế điện tử sẽ mang lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thuế và doanh nghiệp. Hệ thống khai thuế điện tử sẽ hỗ trợ giảm các lỗi số học trên tờ khai, tạo thuận lợi hơp trong việc chuẩn bị số liệu, có thể liên kết với hệ thống kế toán để tiết kiệm chi phí về thời gian kê khai. Đặc biệt, thực hiện khai thuế điện tử sẽ giảm thiểu được rất nhiều chi phí không đem lại giá trị gia tăng cho doanh nghiệp như việc đi lại, chờ đợi để nộp tờ khai, nộp thuế. Việc nộp thuế bằng phương thức chuyển khoản cũng giúp giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp. Tuy nhiên việc kê khai, nộp thuế điện tử có thể làm phát sinh chi phí
Thứ năm, là tính nhiều sắc thuế trên cùng một căn cứ tính thuế. Quy định nhiều thu nhiều sắc thuế tính trên cùng một căn cứ tính thuế làm tăng sự phức tạp và tăng tần suất kê khai, nộp các loại thuế cho doanh nghiệp. Do đó, nếu loại bỏ, hoặc sát nhập hay sắp xếp các sắc thuế này thành một loại thuế duy nhất trên một căn cứ tính thuế thì không làm giảm số thu ngân sách nhưng sẽ có thể giảm đáng kể gánh nặng chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp.
Thứ sáu là qui trình giải quyết khiếu nại, hoàn thuế. Khiếu nại và hoàn thuế là những yêu cầu rất chính đáng của doanh nghiệp và được qui định cụ thể trong chính sách thuế. Thời gian chờ đợi giải quyết khiếu nại và hoàn thuế là một trong những chi phí làm tăng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Vấn đề này phụ thuộc nhiều vào qui trình giải quyết của cơ quan thuế cũng như năng lực chuyên môn của cá bộ thuế. Do vậy để góp phần giảm chi phí tuân thủ thuế cho doanh nghiệp thì cần thiết phải đổi mới qui trình giải quyết khiếu nại và hoàn thuế, kết hợp với nâng cao trình độ chuyên môn, tinh thần trách nhiệm của đội ngũ cán bộ quản lý thuế. [19],[30],[53],[55],[57]
Việc nghiên cứu chi phí tuân thủ thuế sẽ giúp luận án xây dựng khung lý thuyết nghiên cứu gánh nặng thuế nói chung và gánh nặng chi phí tuân thủ nói riêng của doanh nghiệp. Trên cơ sở khung lý thuyết đó, luận án sẽ đánh giá gánh nặng thuế và chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp qua chi phí bằng tiền và chi phí về thời gian. Bên cạnh đó, việc nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng tới chi phí tuân thủ sẽ giúp luận án tìm ra nguyên nhân tạo ra gánh nặng chi phí tuân thủ của doanh nghiệp, làm cơ sở đề xuất hướng hoàn thiện chính sách thuế.