CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ HỖ TRỢ PHÁT TRIỂN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT NAM
3.3.2.1 Chi phí thời gian
Chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp bao gồm chi phí thời gian cho các hoạt động: thời gian kê khai, nộp thuế GTGT; thời gian kê khai, nộp thuế TNDN và thời gian hoàn thuế, giải quyết khiếu nại về thuế; thời gian phục vụ thanh tra thuế.
Qua tiến hành điều tra khảo sát, luận án nhận được những kết quả sau:
Thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT
Thứ nhất là thời gian hoàn thành hồ sơ khai thuế GTGT. Doanh nghiệp có thời gian kê khai thuế ít nhất là 18 giờ/năm, và doanh nghiệp có thời gian kê khai thuế nhiều nhất là 96 giờ/năm. Trong đó, 336 doanh nghiệp trả lời có doanh thu dưới 50 tỷ đồng có thời gian kê khai trung bình là 43,4 giờ/năm. 58 doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng, có thời gian kê khai thuế trung bình là 59,2 giờ/năm. Thời gian hoàn thành hồ sơ khai thuế GTGT trung bình là 45,7 giờ/năm
Thời gian kê khai thuế của doanh nghiệp phụ thuộc chủ yếu vào số lượng giao dịch và trình độ của đội ngũ kế toán. Số lượng giao dịch lớn đòi hỏi doanh nghiệp phải tốn nhiều thời gian lập bảng kê. Trình độ đội ngũ nhân viên kế toán cũng ảnh hưởng tới thời gian kê khai thuế.
Bảng 3. 5: Thời gian trung bình lập hồ sơ kê khai thuế GTGT
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp Trung bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn
Doanh thu dưới 50 tỷ đồng (336) 43,4 18 72 5,8
Doanh thu trên 50 tỷ đồng (58) 59,2 32 96 7,2
Tổng số (394) 45,7 18 96 6,1
Nguồn: Kết quả khảo sát
Thứ hai, thời gian in hóa đơn. Thời gian in hóa đơn phụ thuộc chủ yếu vào số lượng giao dịch của doanh nghiệp vì những doanh nghiệp thương mại, do số lượng giao dịch lớn nên thời gian in hóa đơn cũng tiêu tốn khá nhiều thời gian. Thời gian in hóa đơn trung bình là 17,1 giờ/năm.
Bảng 3. 6: Thời gian in hóa đơn trung bình trong một năm
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp Trung bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn
Tổng số (394) 17,1 4 60 5,1
Nguồn: Kết quả khảo sát
Thứ ba, thời gian tính số thuế GTGT phải nộp. Thời gian tính số thuế GTGT phải nộp trung bình là 8,8 giờ/năm. Trong đó thấp nhất là 3,6 giờ/năm, cao nhất là 24 giờ/năm. Thời gian tính số thuế GTGT phải nộp phụ thuộc chủ yếu vào số lượng giao dịch và trình độ của nhân viên kế toán thuế.
Bảng 3. 7: Thời gian trung bình tính số thuế GTGT phải nộp
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp Trung bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn
Doanh thu dưới 50 tỷ đồng (336) 7,9 3,6 18 4,1
Doanh thu trên 50 tỷ đồng (58) 13,8 8 24 5,3
Tổng số (394) 8,8 3,6 24 3,9
Nguồn: Kết quả khảo sát
Như vậy thời gian kê khai thuế GTGT trung bình của doanh nghiệp là 60,1 giờ/năm. Trong đó doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng là 41 giờ/năm và đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng là 95,1 giờ/năm.
Bảng 3. 8: Thời gian trung bình thực hiện kê khai thuế GTGT
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp In hóa đơn Lập hồ sơ khai Tính số thuế phải nộp Tổng
Doanh thu dưới 50 tỷ đồng 16,2 43,4 7,9 67,5
Doanh thu trên 50 tỷ đồng 22,1 59,2 13,8 95,1
Trung bình 17,1 45,7 8,8 71,6
Nguồn: Kết quả khảo sát
Thời gian kê khai thuế TNDN bao gồm: thời gian lập hồ sơ khai thuế, thời gian tính tính số thuế phải nộp. Kết quả khảo sát cụ thể như sau:
Thứ nhất, thời gian lập hồ sơ khai thuế. Cũng giống như kê khai thuế GTGT, việc kê khai thuế TNDN cũng tiêu tốn khá nhiều thời gian của doanh nghiệp. Thời gian khai thuế TNDN cũng phụ thuộc nhiều vào qui mô và số lượng giao dịch của doanh nghiệp. Thời gian trung bình lập hồ sơ khai thuế TNDN là 17,6 giờ/năm. Trong đó doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng là 17,4 giờ/năm và đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng là 19,2 giờ/năm.
Bảng 3. 9: Thời gian trung bình lập hồ sơ khai thuế TNDN
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp Trung bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn
Doanh thu dưới 50 tỷ đồng (336) 17,4 8 24 3,8
Doanh thu trên 50 tỷ đồng (58) 19,2 16 28 4,2
Tổng số (394) 17,6 8 28 3,1
Nguồn: Kết quả khảo sát
Thứ hai, thời gian tính số thuế TNDN phải nộp. Do mức độ phức tạp trong tính số thuế phải nộp cao hơn, nên thời gian để tính số thuế TNDN phải nộp lớn hơn. Nhưng do số lần kê khai thuế TNDN ít hơn (4 lần/năm) nên thời gian tính số thuế TNDN phải nộp trong năm ít hơn.
Thời gian trung bình để tính số thuế TNDN là 9,5 giờ/năm. Trong đó doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng là 9,3 giờ/năm và đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng là 11,2 giờ/năm.
Bảng 3. 10: Thời gian trung bình tính số thuế TNDN phải nộp
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp Trung bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn
Nguồn: Kết quả khảo sát
Như vậy thời gian kê khai thuế TNDN trung bình của doanh nghiệp là 22,8 giờ/năm. Trong đó doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng là 26,7 giờ/năm và đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng là 30,4 giờ/năm.
Bảng 3. 11: Thời gian trung bình kê khai thuế TNDN
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp Lập hồ sơ khai Tính số thuế phải nộp Tổng
Doanh thu dưới 50 tỷ đồng (336) 17,4 9,3 26,7 Doanh thu trên 50 tỷ đồng (58) 19,2 11,2 30,4
Trung bình (394) 17,6 9,5 27,1
Nguồn: Kết quả khảo sát
Ngoài thời gian kê khai thuế GTGT và thuế TNDN, doanh nghiệp thường xuyên thực hiện công việc tập hợp, lưu giữ hóa đơn chứng từ để phục vụ việc kê khai nộp thuế. Công việc này đòi hỏi sự tỷ mỉ, khoa học, do vậy tiêu tốn nhiều thời gian của doanh nghiệp.
Thời gian tập hợp, lưu giữ hóa đơn chứng từ
Để lập hồ sơ khai thuế, doanh nghiệp phải tập hợp hóa đơn. Chính vì vậy, bên cạnh việc lập hồ sơ khai thuế, việc lưu giữ hóa đơn chứng từ cũng là một hoạt động đòi hỏi nhiều thời gian của doanh nghiệp.
Kết quả khảo sát cho thấy thời gian tập hợp, lưu giữ hóa đơn chứng từ trung bình của DNNVV là 191 giờ/năm; thấp nhất là 80 giờ/năm, cao nhất là 360 giờ/năm. Trong đó doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng là 181,2 giờ/năm và đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng là 247,8 giờ/năm.
Bảng 3. 12: Thời gian tập hợp, lưu giữ hóa đơn chứng từ của DNNVV
Đơn vị: giờ/năm Doanh nghiệp Trung bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn
Doanh thu dưới 50 tỷ đồng (336) 181,2 80 300 24,3 Doanh thu trên 50 tỷ đồng (58) 247,8 150 360 32,9
Tổng số (394) 191 80 360 21,5
Nguồn: Kết quả khảo sát
Thu thập hóa đơn, ghi chép và lưu giữ sổ sách kế toán được xem là khâu mất nhiều thời gian nhất của doanh nghiệp. Hoạt động này cũng phụ thuộc nhiều vào trình độ quản lý và trình độ của đội ngũ kế toán. Việc lưu giữ, sắp xếp hóa đơn một cách khoa học sẽ giảm bớt được những sai sót khi kê khai thuế. Vì vậy, việc nâng cao trình độ nhân viên kế toán cũng góp phần giảm thời gian kê khai, nộp thuế cho doanh nghiệp.
Thời gian nộp thuế (thực hiện thanh toán tiền thuế)
Trong số 394 doanh nghiệp được hỏi, có 269 doanh nghiệp nộp thuế qua mạng điện tử, chiếm 68,3%. Số còn lại thực hiện nộp thuế trực tiếp bằng tiền mặt. Đối với doanh nghiệp thực hiện thanh toán điện tử (thông qua tin nhắn hoặc chuyển khoản) thì thời gian thực hiện là không đáng kể, nhưng phát sinh chi phí giao dịch. Đối với doanh nghiệp thực hiện thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt thì phải tới tận nơi nộp thuế (kho bạc địa phương). Thời gian đi lại, chờ đợi lớn hơn nhiều. Thời gian nộp thuế trung bình trong năm là 21,36 giờ/năm; nhỏ nhất là 12 giờ/năm; lớn nhất là 30 giờ/năm.
Thời gian hoàn thuế và giải quyết khiếu nại
Thứ nhất, thời gian xin hoàn thuế GTGT. Trong số 394 doanh nghiệp, có 76 doanh nghiệp trả lời (tương đương 19,3%) có lập hồ sơ xin hoàn thuế GTGT trong 2 năm gần đây. Thời gian trung bình để lập hồ sơ hoàn thuế GTGT là 2,4 giờ; thấp nhất là 1,5 giờ và cao nhất là 4 giờ. Thời gian trung bình từ khi nộp hồ sơ hoàn thuế tới khi nhận được số thuế là 34 ngày; thấp nhất là 15 ngày và cao nhất là 60 ngày.
Bảng 3. 13: Thời gian lập hồ sơ và chờ hoàn thuế
Trung bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn Thời gian giải quyết hoàn thuế (76) (ngày/hồ sơ) 34,6 15 60 6,8
Việc chậm nhận được tiền hoàn thuế cũng là một yếu tố làm tăng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp bởi nếu nhận được tiền hoàn thuế sớm, doanh nghiệp có thể đầu tư, sản xuất kinh doanh sinh lời.
Thứ hai, thời gian giải quyết khiếu nại. Thời gian chờ đợi kết quả khiếu nại cũng làm tăng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp. Theo qui định hiện nay, doanh nghiệp được quyền khiếu nại với các quyết định về thuế của cơ quan quản lý thuế. Để khiếu nại về thuế, doanh nghiệp phải làm thủ tục khiếu nại thuế và chờ đợi quyết định từ cơ quan quản lý thuế. Thời gian chờ đợi kết quả khiếu nại càng lâu càng tiêu tốn nhiều chi phí của doanh nghiệp khi tuân thủ nghĩa vụ thuế. Kết quả khảo sát cho thấy Theo kết quả khảo sát, có 42 doanh nghiệp trả lời (tương đương 10,65%), thời gian trung bình để hoàn tất thủ tục khiếu nại về thuế là 2,8 giờ; thấp nhất là 2 giờ và cao nhất là 5 giờ. Thời gian chờ đợi kết quả khiếu nại về thuế trung bình là 84 ngày, thấp nhất là 35 ngày, nhiều nhất là 194 ngày.
Bảng 3. 14: Thời gian lập hồ sơ và chờ giải quyết khiếu nại
Trun g bình Nhỏ nhất Lớn nhất Độ lệch chuẩn Thời gian lập hồ sơ khiếu nại (42) (giờ/hồ sơ) 2,8 2 5 0,7 Thời gian chờ giải quyết khiếu nại (42) (ngày/hồ sơ) 84,3 34 194 9,7
Nguồn: Kết quả khảo sát
Qua kết quả khảo sát, có thể thấy thời gian giải quyết khiếu nại về thuế rất lớn. Do vậy, để góp phần giảm gánh nặng chi phí tuân thủ thuế thì cần thiết phải rút ngắn thời gian giải quyết khiếu nại về thuế cho doanh nghiệp.
Thời gian phục vụ công tác thanh tra thuế
Hoạt động thanh tra thuế là hoạt động cơ bản của cơ quan thuế nhằm hạn chế rủi ro trốn thuế. Tuy nhiên để phục vụ công tác thanh tra thuế, doanh nghiệp phải chuẩn bị các loại giấy tờ để giải trình, tiếp đón cán bộ thanh tra thuế. Thời gian tiếp đón Thanh tra thuế và cung cấp thông tin phục vụ việc thanh tra của doanh nghiệp theo khảo sát như sau: có 61 doanh nghiệp trả lời (chiếm 16%) bị thanh tra thuế.
Thời gian trung bình để phục vụ công tác thanh tra thuế là 5,7 giờ/lần; ít nhất là 3 giờ/lần và nhiều nhất là 12 giờ/lần.
Qua những kết quả trên cho thấy, gánh nặng chi phí tuân thủ thuế của doanh nghiệp là khá lớn. Tổng thời gian để thực hiện các hoạt động thường xuyên gồm có: thời gian kê khai thuế GTGT, thời gian kê khai thuế TNDN và thời gian tập hợp, lưu giữ hóa đơn, chứng từ là 289,7 giờ/năm; đối với doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng là 275,4 giờ/năm; đối với doanh nghiệp có doanh thu trên 50 tỷ đồng là 373,3 giờ/năm. Ngoài thời gian thực hiện những công việc trên, doanh nghiệp còn phải tiêu tốn thời gian cho các hoạt động khác như nộp thuế vào kho bạc, thời gian xin hoàn thuế, khiếu nại về thuế, thời gian phục vụ thanh tra thuế.
Đánh giá của doanh nghiệp về chi phí thời gian để thực hiện nghĩa vụ thuế
Đánh giá mức độ của chi phí về thời gian thực hiện nghĩa vụ thuế theo thang điểm 5 (5: rất nhiều; 1: rất ít), doanh nghiệp cho điểm trung bình là 3,9 (nhiều). Có 331 doanh nghiệp trả lời, không có doanh nghiệp nào cho rằng chi phí về thời gian để thực hiện nghĩa vụ thuế là rất ít hoặc ít. Có tới 20,8% doanh nghiệp cho rằng chi phí về thời gian để thực hiện nghĩa vụ thuế là rất nhiều và 45,3% doanh nghiệp đánh giá là nhiều.
Hình 5: Đánh giá của doanh nghiệp về chi phí thời gian để thực hiện nghĩa vụ thuế
Nguồn: kết quả khảo sát
Như vậy có thể thấy rằng chi phí thời gian để thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp là nhiều.