II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (khụng phỏt sinh)
b. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ thể hiện qua sơđồ 6.3 (1)- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ , kế toỏn ghi vào sổĐăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổđược dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2)- Cuối thỏng, kế toỏn khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số
phỏt sinh Cú và Số dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi, kế toỏn lập Bảng Cõn
đối số phỏt sinh.
(3)- Sau khi đó được đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệđối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phỏt sinh Nợ và Tổng số phỏt sinh Cú của tất cả cỏc tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phỏt sinh trờn sổĐăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cú của cỏc tài khoản trờn
Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trờn Bảng Cõn đối số phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trờn Bảng tổng hợp chi tiết.
Chứng từ kế toỏn Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Sổđăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ:6.3: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ
* Ưu nhược điểm và điều kiện vận dụng của hỡnh thức sổ kế toỏn chứng từ ghi sổ.
Hỡnh thức sổ kế toỏn chứng từ ghi sổ cú ưu điểm cơ bản là ghi chộp đơn giản, kết cấu sổ dễ
ghi, thống nhất cỏch thiết kế sổ nhật ký và sổ cỏi, số liệu kế toỏn dễđối chiếu, dễ kiểm tra, sổ nhật ký tờ rời cho phộp thực hiện chuyờn mụn hoỏ được lao động kế toỏn trờn cơ sở phõn cụng lao
động. Mặc dự vậy hỡnh thức sổ kế toỏn chứng từ ghi sổ vẫn chưa khắc phục được nhược điểm ghi chộp của trựng lặp của cỏc hỡnh thức sổ kế toỏn ra đời được sử dụng trước đú.
Hỡnh thức sổ kế toỏn chứng từ ghi sổ thớch hợp với mọi loại quy mụ đơn vị sản xuất - kinh doanh và đơn vị quản lý cũng nhưđơn vị hành chớnh sự nghiệp. Kết cấu đơn giản nờn phự hợp với cảđiều kiện lao động kế toỏn thủ cụng và lao động kế toỏn bằng mỏy
6.2.5. Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký - Chứng từ a. Đặc trưng a. Đặc trưng
- Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tếđú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.
- Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản).
- Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
- Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký – Chứng từ gồm cú cỏc loại sổ kế toỏn sau: + Sổ Nhật ký - chứng từ
+ Sổ (bảng) kờ + Sổ (bảng) phõn bổ
+ Sổ chi tiết + Sổ Cỏi