II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (khụng phỏt sinh)
5.3. QUAN HỆ GIỮA PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP CÂN ĐỐI V ỚI CÁC PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KHÁC
PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN KHÁC
Để thấy được mối quan hệ chặt chẽ giữa phương phỏp tổng hợp cõn đối với cỏc phương phỏp khỏc của kế toỏn, trước tiờn phải hiểu được sự thống nhất biện chứng của cỏc phương phỏp kế toỏn. Do kế toỏn là phương tiện thu nhập thụng tin cho việc quản lý một cỏch thường xuyờn,
liờn tục và cú hệ thống, bởi vậy nú cần cú nhiều phương phỏp; cỏc phương phỏp đú liờn kết chặt chẽ với nhau và tạo nờn một hệ thống hoàn chỉnh cỏc phương phỏp. Cỏc phương phỏp của hạch toỏn kế toỏn khụng thể tiến hành một cỏch riờng biệt. Tớnh hệ thống của phương phỏp kế toỏn
được biểu diễn trờn hai phương diện của hai chức năng phản ỏnh và giỏm đốc.
Về phương diện phản ỏnh, mỗi phương phỏp cú vị trớ khỏc nhau trong quỏ trỡnh ghi nhận cỏc nghiệp vụ kinh tế, và tạo tiền đề cần thiết để tiếp tục thực hiện cỏc phương phỏp sau: quỏ trỡnh phản ỏnh của kế toỏn được bắt đầu bởi việc lập chứng từ, cỏc thụng tin từ chứng từ được định hỡnh trờn cỏc tài khoản và kết thỳc bằng việc tổng hợp trờn hệ thống bỏo biểu kế toỏn. Tài khoản
được xem như yếu tố trung tõm, từng tài khoản là từng thụng tin, cỏc thụng tin ban đầu được định hỡnh trờn tài khoản bởi phương phỏp ghi sổ kộp. Ghi số kộp là phương thức biểu diễn mối liờn hệ
giữa cỏc thụng tin phự hợp với nhiệm vụđặt ra cho kế toỏn. Nú là cầu nối trờn cỏc tài khoản thành một hệ thống kớn, đảm bảo tớnh chớnh xỏc và chặt chẽ của số liệu kế toỏn. Mặt khỏc tớnh giỏ là một phương phỏp nhằm đo lường thống nhất cỏc đối tượng vốn cú cho phộp hệ thống hoỏ những thụng tin cần thiết. Tớnh giỏ được thực hiện trờn cơ sở của phương phỏp tài khoản, với đặc trưng tớnh tập hợp những yếu tố chi phớ cú liờn quan đến một đối tượng nhất định. Số liệu hệ thống hoỏ trờn tài khoản được tổng hợp sắp xếp trờn bảng cõn đổi kế toỏn và cỏc bỏo biểu kế toỏn nhằm tổng hợp toàn bộ tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp cũng như hoạt động kinh doanh của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trờn cỏc phương tiện khỏc nhau.
Về phương diện giỏm đốc, mỗi phương phỏp đỏp ứng một yờu cầu khỏc nhau trong quản lý cỏc đối tượng kế toỏn và đồng thời chỳng tạo thành một tổng thể hoàn chỉnh cỏc phương tiện
để kế toỏn giảm đốc. Cụ thể là với đặc trưng đăng ký từng nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong doanh nghiệp, phương phỏp chứng từ cho phộp kế toỏn giỏm đốc một cỏch tỉ mỉ từng hành vi kinh tế
diễn ra . Bằng thủ tục lập chứng từ ( chứng từ mệnh lệnh và chứng từ chấp hành), hương phỏp chứng từ cho phộp ngăn chặn kịp thời những hành vi kinh tế khụng lành mạnh trong doanh nghiệp như: nghiệp vụ chi tiờu tiền mặt khụng phự hợp đối với chếđộ chi tiền mặt, xuất nhập vật tư sai nguyờn tắc.. sẽ khụng diễn ra được bởi sự kiểm tra cỏc thủ tục lập chứng từ.
Tài khoản là một phương phỏp hệ thống hoỏ thụng tin theo những mục tiờu đó định trước, quy nạp những hiện tượng kinh tế cựng loại cho phộp kiểm tra, giỏm đốc mức độ thực hiện của từng đối tượng, từng hoạt động kinh tế như: tỡnh hỡnh thu chi tiền mặt trong ngày, nhập, xuất vật tư trong kỳ, tỡnh hỡnh chi phớ sản xuất trong thỏng, vv.. và do đú phương phỏp tài khoản giỳp cho nhà quản lý chỉđạo kịp thời cỏc hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp phự hợp với dự toỏn, kế
hoạch.
Cỏc hoạt động kinh tế cú mối liờn hệ mật thiết với nhau, bởi vậy việc sắp sếp và trỡnh bày cỏc mối liờn hệ này trờn cỏc bảng biểu kế toỏn theo phương phỏp tổng hợp cõn đối khi kết thỳc một niờn độ kế toỏn là cần thiết và khụng thể thiếu để cung cấp những thụng tin tổng quỏt giỳp cho việc phõn tớch, đỏnh giỏ đầy đủ thành quả của quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
Túm lại: Cỏc phương phỏp kế toỏn cú vị trớ riờng biệt đồng thời quan hệ mật thiết với nhau tạo nờn tớnh hệ thống của nú. Việc nhận thức mối quan hệ này cú ý nghĩa thực tiễn quan trọng khi vận dụng cỏc phương phỏp kế toỏn. Trong mối quan hệ về phương diện phản ỏnh của cỏc phương phỏp mặc dự phương phỏp tổng hợp - cõn đối ở vị trớ cuối cựng, nhưng những thụng tin tổng hợp
được trỡnh bày trong hệ thống bỏo cỏo tại quy định một mụ hỡnh thụng tin phải được hoạch định trước trờn hệ thống tài khoản. Bởi vậy cỏc tài khoản được mở ra, nội dung và phương phỏp quy nạp chỳng phải phự hợp với chỉ tiờu quy định trờn bỏo biểu. Mặt khỏc điều đú lại chi phối việc
hoỏ trờn tài khoản. Bởi vậy, tổ chức cụng tỏc kế toỏn ở cỏc doanh nghiệp phải được bắt đầu bằng từ khõu cuối cựng của quy trỡnh kinh tế.
TểM TẮT NỘI DUNG CHƯƠNG V
1. Tổng hợp – cõn đối kế toỏn là phương phỏp phỏi quỏt tỡnh hỡnh tài sản, nguồn vốn, kết quả
kinh doanh và cỏc mối quan hệ kinh tế khỏc thuộc đối tượng hạch toỏn trờn những mặt bản chất và trong cỏc mối quan hệ cõn đối vốn cú của đối tượng hạch toỏn kế toỏn.
2. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh bao gồm: Bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
3. Bảng cõn đối kế toỏn là bảng tổng hợp cõn đối tổng thể phản ỏnh tổng hợp tỡnh hỡnh vốn kinh doanh của đơn vị cả về tài sản của nguồn vốn ở một thời điểm nhất định. Thời điểm quy định là ngày cuối cựng của kỳ bỏo cỏo.
4. Bỏo cỏo kết quả kinh doanh (hay cũn gọi là bỏo cỏo thu nhập) là bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp về tỡnh hỡnh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định. 5. Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ (hay cũn được gọi là bỏo cỏc ngõn lưu) là bỏo cỏo kế toỏn tổng
hợp thể hiện dũng tiền vào, dũng tiền ra từ ba hoạt động chớnh của doanh nghiệp: hoạt
động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chớnh.
6. Nguyờn tắc lập và trỡnh bày cỏc bỏo cỏo tài chớnh phải theo chuẩn mực trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh.
7. Cỏc phương phỏp kế toỏn cú vị trớ riờng biệt đồng thời quan hệ mật thiết với nhau tạo nờn tớnh hệ thống của nú.
CÂU HỎI VÀ BÀI TẬP ễN TẬP
Lý thuyết
1. Khỏi niệm, ý nghĩa của phương phỏp tổng hợp cõn đối kế toỏn?
2. Cỏc mối quan hệ cõn đối thể hiện trong Bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả kinh doanh và bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ.
3. Nội dung của bảng cõn đối kế toỏn? Mối quan hệ giữa bảng cõn đối kế toỏn và tài khoản kế toỏn?
4. Nội dung của bỏo cỏo kết quả kinh doanh? 5. Nội dung của bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ?
6. Quan hệ giữa phương phỏp tổng hợp cõn đối và cỏc phương phỏp kế toỏn khỏc. 7. Bảng cõn đối kế toỏn được lập dựa trờn cõn đối:
a. Tài sản = Nợ phải trả + vốn chủ sở hữu b. Kết quả = Doanh thu – chi phớ
c. Tiền hiện cú của doanh nghiệp = Luồng tiền vào - luồng tiền ra d. Khụng cõu nào đỳng
8. Bỏo cỏo kết quả kinh doanh dựa trờn cõn đối: a. Tài sản = Nợ phải trả + vốn chủ sở hữu b. Kết quả = Doanh thu – chi phớ
d. Khụng cõu nào đỳng 9. Bảng cõn đối kế toỏn được lập sau khi:
a. lập bỏo cỏc kết quả kinh doanh
b. sau khi lập bảng cõn đối tài khoản (bảng cõn đối số phỏt sinh) c. sau khi khoỏ sổ kế toỏn
d. tất cả cỏc cõu trờn đều đỳng
10.Nghiệp vụ “xuất kho thành phẩm gửi bỏn” làm ảnh hưởng đến: a.Bảng cõn đối kế toỏn
b.Bỏo cỏo kết quả kinh doanh c.Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ d.Cỏc cõu trờn đều đỳng
11.Chỉ tiờu lợi nhuận trờn bảng cấn đối kế toỏn và bỏo cỏo kết quả kinh doanh a.Khụng liờn quan với nhau
b.Luụn bằng nhau
c.Khụng bao giờ bằng nhau d.Cỏc cõu trờn đều sai
12.Số liệu trờn Bỏo cỏo kết quả kinh doanh mang tớnh: a. Thời điểm b. Thời kỳ c. Cả thời kỳ và thời điểm d. Khụng cú trường hợp nào Bài tập Bài 1
Cho biết tỡnh hỡnh tài sản của doanh nghiệp B đầu thỏng 3/N (đơn vị: 1.000đ):
Tiền mặt 100.000 Tiền gửi ngõn hàng 150.000 Phải trả người bỏn 125.000 Nguồn vốn kinh doanh 1.505.000 Phải thu người mua 150.000 Thành phẩm 250.000 Nguyờn vật liệu 120.000 Tài sản cốđịnh hữu hỡnh 1.150.000
Hao mũn TSCĐ 150.000 Vay ngắn hạn 115.000
Hàng mua đi đường 20.000 Lợi nhuận chưa phõn phối 45.000
Trong thỏng cú cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh (đơn vị: 1.000đ):
1. Mua cụng cụ, dụng cụ, giỏ mua theo hoỏ đơn chưa cú thuế là 45.000, thuế suất thuế GTGT 10%; đó thanh toỏn toàn bộ bằng tiền mặt, cuối thỏng hàng chưa về nhập kho.
2. Mua vật liệu của cụng ty Y, tổng giỏ thanh toỏn (bao gồm cả thuế GTGT 10%) là 71.500. DN B
đó thanh toỏn ẵ tiền hàng bằng chuyển khoản, phần cũn lại sẽ trả hết vào thỏng sau, vật liệu đó kiểm nhận, nhập kho đủ.
3. Vật liệu đi đường thỏng trước về nhập kho, chi phớ vận chuyển, bốc dỡ là 2.500 (giỏ chưa cú thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT 10%), đó thanh toỏn bằng tiền mặt.
4. Nhận được hoỏ đơn của số vật liệu mua nhập kho thỏng trước, giỏ chưa cú thuế là 31.000 (thuế
suất thuế GTGT 10%). Được biết thỏng trước, kế toỏn đó ghi sổ theo giỏ tạm tớnh là 30.000. 5. Dựng TGNH trả bớt nợ cho người bỏn 52.000.
1. Định khoản và phản ỏnh vào tài khoản kế toỏn cỏc nghiệp vụ trờn. 2. Lập bảng cõn đối kế toỏn thỏng 3/N của Doanh nghiệp
Bài 2
Cú tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh tại một doanh nghiệp như sau:
I. Bảng cõn đối kế toỏn đầu kỳ ngày 01/01 năm200N. (đơn vị tớnh: ngàn đồng)