Ðăng ký kê khai thuế:
Các tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế mỗi lần cĩ hàng hố được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua biên giới Việt Nam phải đến cơ quan hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương hoặc những cơ quan đã được Tổng Cục hải quan cho phép để làm thủ tục đăng ký tờ khai hàng hố.
Thời điểm tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là ngày đăng ký tờ khai hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu.
Trong thời hạn 2 ngày làm việc, kể từ ngày kiểm hố xong lơ hàng xuất khẩu hoặc nhập khẩu, nếu hàng hố cĩ thay đổi thừa hay thiếu so với lúc đăng ký tờ khai hàng hố, cơ quan hải quan sẽ điều chỉnh lại số thuế phải nộp và đồng thời thơng báo lại cho đối tượng nộp thuế chính thức sau khi đã kiểm hố.
Quá thời hạn 15 ngày đối với hàng hố xuất khẩu và 30 ngày đối với hàng hố nhập khẩu, kể từ ngày cơ quan hải quan xác nhận đăng ký tờ khai hàng hố, nhưng tổ chức, cá nhân vẫn chưa cĩ hàng hố thực xuất khẩu hoặc thực nhập khẩu thì việc đăng ký tờ khai hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu và thơng báo số thuế đối với lơ hàng hố ấy khơng cịn giá trị. Khi cĩ hàng hố xuất khẩu hoặc nhập khẩu thì phải làm lại thủ tục đăng ký tờ khai hàng xuất khẩu hoặc nhập khẩu mới.
Nộp thuế:
Thời hạn nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được quy định như sau:
Ðối với hàng hố xuất khẩu là 15 ngày, kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận được thơng báo chính thức cuả cơ quan thu thuế về số thuế phải nộp.
Ðối với hàng hố là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng hố xuất khẩu được nộp thuế trong thời hạn là 90 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận được thơng báo chính thức cuả cơ quan thu thuế về số thuế phải nộp. Trong trường hợp đặc biệt, thời hạn nộp thuế cĩ thể được gia hạn phù hợp với chu kỳ sản xuất, dự trữ vật tư, nguyên liệu cuả doanh nghiệp theo quy định cuả Chính phủ.
Ðối với hàng hố tạm xuất, tái nhập hoặc tạm nhập, tái xuất là 15 ngày kể từ ngày hết thời hạn tạm xuất, tái nhập hoặc tạm nhập, tái xuất theo quy định cuả cơ quan cĩ thẩm quyền.
Ðối với hàng hố là máy mĩc, thiết bị, nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, phương tiện vận tải nhập khẩu để phục vụ cho sản xuất là 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận được thơng báo chính thức cuả cơ quan thu thuế về số thuế phải nộp.
Ðối với hàng hố tiêu dùng nhập khẩu thì phải nộp xong thuế nhập khẩu trước khi nhận hàng. Trong trường hợp cĩ bảo lãnh về số tiền nộp thuế cuả các tổ chức tín dụng hoặc các tổ chức khác được phép thực hiện một số hoạt động ngân hàng theo quy định cuả Luật các tổ chức tín dụng thì thời hạn nộp thuế là 30 ngày kể từ ngày đối tượng nộp thuế nhận được thơng báo chính thức cuả cơ quan thu thuế về số thuế phải nộp. Quá thời hạn nộp thuế nĩi trên mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thuế thì tổ chức bảo lãnh phải cĩ trách nhiệm nộp thuế đĩ thay cho đối tượng nộp thuế.
Hồn thuế:
Nghiã vụ nộp thuế cuả đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu gắn liền với thực tế xuất khẩu, nhập khẩu của họ. Nhưng trên thực tế cĩ sự bất hợp lý giữa việc nộp thuế và thực tế việc xuất khẩu, nhập khẩu hàng hố của đối tượng nộp thuế. Do đĩ đối tượng nộp thuế được xét hồn lại thuế trong các trường hợp sau:
Hàng hố nhập khẩu vào Việt Nam , đã kê khai và nộp thuế nhập khẩu theo thơng báo nhưng hàng hố vẫn cịn nằm trong khu vực quản lý cuả cơ quan hải quan tại các cửa khẩu, biên giới sau đĩ được phép xuất khẩu.
Hàng hố xuất khẩu đã kê khai và nộp thuế, nhưng thực tế khơng xuất khẩu nữa. Hàng hố đã nộp thuế theo tờ khai nhưng thực tế xuất khẩu hoặc nhập khẩu ít hơn. Hàng hố là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu được hồn thuế tương ứng với tỷ lệ xuất khẩu thành phẩm.
Hàng hố tạm nhập khẩu để tái xuất, hàng tạm xuất khẩu để tái nhập được hồn thuế tương ứng với số hàng hố tái xuất khẩu hay tái nhập khẩu.
Hàng hố nhập khẩu cuả một số doanh nghiệp Việt Nam được phép nhập khẩu để làm đại lý giao, bán cho nước ngồi cĩ đăng ký trước với Bộ tài chính thì được hồn thuế nhập khẩu đối với số hàng thực bán để đưa ra khỏi Việt Nam.
Truy thu thuế:
Khi lý do cuả các trường hợp hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu được miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế đã thay đổi thì cơ quan hải quan sẽ truy thu đủ sổ thuế đã được miễn, giảm. Cụ thể gồm các trường hợp sau đây:
Hàng hố tạm nhập, tái xuất; tạm xuất, tái nhập để dự hội chợ, triển lãm, nhưng khơng tái xuất khẩu hoặc khơng tái nhập khẩu.
Hàng hố nhập khẩu cuả các tổ chức, cá nhân nước ngồi được hưởng tiêu chuẩn miễn thuế theo chế độ tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu nhưng khơng tái xuất mà tiêu thụ, chuyển nhượng tại thị trường Việt Nam cho các tổ chức, cá nhân khơng được hưởng tiêu chuẩn miễn thuế.
Hàng hố xuất khẩu để trả nợ nước ngồi cuả Chính phủ đã được miễn thuế nhưng thực tế là khơng phải xuất khẩu để trả nợ nước ngồi.
Hàng hố nhập khẩu chuyên dùng cho an ninh, quốc phịng, nghiên cứu khoa học và giáo dục, đào tạo đã được miễn thuế nhập khẩu nhưng khơng sử dụng đúng mục đích mà bán lại trên thị trường Việt Nam.
Hàng hố là vật tư, nguyên liệu nhập khẩu để gia cơng cho nước ngồi đã được miễn thuế nhập khẩu nhưng đem bán lại trên thị trường Việt Nam hoặc khơng xuất khẩu sản phẩm hàng hố ra nước ngồi mà bán lại trên thị trường Việt Nam.
Hàng hố nhập khẩu cuả doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi và cuả bên nước ngồi hợp tác kinh doanh tại Việt Nam đã được miễn thuế nhập khẩu nhưng lại đem bán trên thị trường Việt Nam.
Hàng hố trên danh nghiã là bị hư hỏng, mất mát trong quá trình vận chuyển, bốc xếp nhưng sau đĩ xác định lại là khơng bị hư hỏng, mất mát.
Quản lý nhà nước về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Nhiệm vụ, trách nhiệm của cơ quan hải quan:
Cơ quan hải quan cĩ những nhiệm vụ, trách nhiệm sau đây:
Tổng cục hải quan cĩ trách nhiệm quy định thủ tục khai báo, kiểm hố, tính thuế, nộp thuế đối với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu và tổ chức thực hiện việc thu thuế thống nhất trong tồn ngành hải quan. Hải quan tỉnh, thành phố và hải quan cửa khẩu cĩ trách nhiệm thực hiện đúng quy định về thủ tục đăng kí tờ khai hàng khi tổ chức, cá nhân cĩ hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu cung cấp đủ các chứng từ hợp lệ để tính thuế; Tính đúng số thuế mà tổ chức, cá nhân phải nộp thuế, đảm bảo thuận lợi cho tổ chức, cá nhân thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện chế độ đăng ký kê khai, nộp thuế theo đúng quy định cuả Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Bố trí cán bộ tiếp nhận và làm thủ tục đăng ký tờ khai hàng hố cho đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đảm bảo nhanh chĩng, kịp thời.
Tiến hành kiểm hố đối với lơ hàng xuất khẩu hoặc nhập khẩu theo đúng với tờ khai hàng hố cuả đối tượng nộp thuế.
Trong một số trường hợp cần thiết, tiến hành giám định hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật.
Trong thời hạn 8 giờ làm việc, kể từ khi đăng ký tờ khai hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu, cơ quan hải quan phải thơng báo chính thức cho đối tượng nộp thuế số thuế phải nộp và thời hạn phải nộp xong thuế là trong 15 ngày, 30 ngày hoặc 90 ngày tuỳ theo từng trường hợp. Ðối với một số mặt hàng cĩ số lượng nhập khẩu lớn hoặc phải cĩ giám định phức tạp thì thời hạn thơng báo thuế cĩ thể được kéo dài nhưng khơng quá 3 ngày làm việc.
Phối hợp với Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các cơ quan nhà nước cĩ liên quan trong việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhằm đảm bảo cho việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hồn thành chỉ tiêu, kế hoạch được giao; đồng thời gĩp phần đấu tranh phịng chống buơn lậu và gian lận thương mại.
Kiểm tra, thanh tra việc kê khai nộp thuế, hồn thuế cuả đối tượng nộp thuế để đảm bảo thực hiện đúng quy định cuả pháp luật.
Xử lý vi phạm hành chính về thuế và giải quyết khiếu nại về thuế.
Yêu cầu đối tượng nộp thuế cung cấp sổ sách kế tốn, hố đơn, chứng từ và hồ sơ, tài liệu khác cĩ liên quan đến việc tính thuế và nộp thuế.
Lưu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà đối tượng nộp thuế và đối tượng khác cung cấp theo quy định cuả pháp luật.
Xử lý vi phạm về thuế:
Ðối tượng nộp thuế nếu vi phạm Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì bị xử lý như sau:
Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp hoặc quyết định xử lý về thuế thì ngồi việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, mỗi ngày nộp chậm cịn phải nộp phạt bằng 0,1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp.
Khơng thực hiện đúng những quy định về đăng ký, kê khai nộp thuế theo quy định cuả Luật này thì tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý vi phạm hành chính vế thuế.
Khai man thuế, trốn thuế thì ngồi việc phải nộp đủ số thuế theo quy định cuả Luật này, tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm cịn bị phạt tiền từ một đến năm lần số tiền thuế gian lận.
Khơng nộp thuế, nộp phạt theo quyết định xử lý vế thuế thì bị cưỡng chế thi hành bằng các biện pháp sau đây:
· Trích tiền gửi cuả đối tượng nộp thuế tại ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc để nộp thuế, nộp phạt.Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc cĩ trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi cuả đối tượng nộp thuế để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước theo quyết định xử lý về thuế cuả cơ quan thuế hoặc cơ quan cị thẩm quyền trước khi thu nợ.
· Giữ hàng hố, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt cịn thiếu.
· Kê biên tài sản theo quy định cuả pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt cịn thiếu.
· Cơ quan hải quan khơng được làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu cho chuyến hàng tiếp theo cuả đối tượng nộp thuế cho đến khi đối tượng đĩ nộp đủ số tiền thuế, tiền phạt. Nếu phát hiện và cĩ kết luận cĩ sự gian lận, trốn thuế, cơ quan thuế cĩ trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt trong thời hạn 5 năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện cĩ sự gian lận, trốn thuế; Trường hợp đối tượng nộp thuế nhầm lẫn trong kê khai, cơ quan thuế cĩ trách nhiệm truy thu hoặc hồn trả tiền thuế đĩ trong thời hạn một năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện cĩ sự nhẩm lẫn đĩ.
Trốn thuế với số lượng lớn hoặc đã bí xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà cịn vi phạm hoặc cĩ hành vi vi phạm nghiêm trọng khác thì bị truy cứu trách nhiệm hình sư theo quy định cuả pháp luật.
Giải quyết khiếu nại về thuế:
Trong trường hợp các đối tượng nộp thuế khơng đồng ý với quyết định xử phạt cuả cơ quan thu thuế thì vẫn phải chấp hành biện pháp xử lý ấy và sau đĩ cĩ quyền khiếu nại lên Tổng Cục hải quan.
Trong thời hạn 20 ngày kể từ ngày nhận được đơn khiếu nại, Tổng cục hải quan phải giải quyết dứt điểm. Nếu đối tượng nộp thuế vẫn khơng đồng ý với cách giải quyết cuả Tổng Cục hải quan, thì cĩ quyền khiếu nại lên Bộ trưởng Bộ Tài chính, và trong thời hạn 30 ngày, Bộ trưởng Bộ Tài chính phải giải quyết xong và quyết định cuả Bộ trưởng Bộ Tài chính là quyết định cuối cùng.