Ðối tượng nộp thuế.
Theo quy định của pháp luật hiện hành, tổ chức, cá nhân sử dụng đất vào mục đích sản xuất nơng nghiệp đều phải nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp.
Hộ được giao quyền sử dụng đất nơng nghiệp mà khơng sử dụng vẫn phải nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp.
Tổ chức, cá nhân nước ngồi đầu tư vào Việt Nam cĩ sử dụng đất nơng nghiệp thì phải nộp tiền thuê đất tại Việt Nam, khơng phải nộp thuế sử dụng đất nơng nghiệp theo quy định của Luật này.
Ðối tượng chịu thuế.
Việc xác định đối tượng chịu thuế sử dụng đất nơng nghiệp được thực hiện trên nguyên tắc đất dùng vào sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, nuơi trồng thủy sản thì phải chịu thuế sử dụng đất nơng nghiệp. Dựa theo nguyên tắc này, Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp quy định đối tượng chịu thuế bao gồm:
Ðất trồng trọt.
Ðất cĩ mặt nước nuơi trồng thủy sản. Ðất rừng trồng.
Ðối tượng khơng thuộc diện chịu thuế.
Nhằm phân biệt rõ phạm vi đất chịu thuế sử dụng đất nơng nghiệp, Nhà nước quy định các loại đất sau đây khơng chịu sự điều chỉnh của Luật thuế sử dụng đất nơng nghiệp: Ðất cĩ rừng tự nhiên.
Ðất đồng cỏ tự nhiên. Ðất ở.
Ðất chuyên dùng.
Căn cứ tính thuế
Số thuế sử dụng đất nơng nghiệp phải nộp được xác định dựa trên những căn cứ nhất định, đĩ là: diện tích đất, hạng đất và định suất thuế.
Diện tích tính thuế.
Diện tích tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp là diện tích giao cho hộ sử dụng đất phù hợp với sổ địa chính Nhà nước. Trường hợp chưa lập sổ địa chính thì diện tích tính thuế là diện tích ghi trên tờ khai của hộ sử dụng đất.
Hạng đất tính thuế
Căn cứ để xác định hạng đất gồm các yếu tố sau: Chất đất.
Ðịa hình.
Ðiều kiện khí hậu, thời tiết. Ðiều kiện tưới tiêu.
Hạng đất tính thuế được ổn định 10 năm. Ðối với những vùng Nhà nước cĩ đầu tư lớn, đem lại hiệu qủa kinh tế cao, Chính phủ sẽ điều chỉnh lại hạng đất. Căn cứ vào tiêu chuẩn của từng hạng đất và hướng dẫn của UBND Tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Sự chỉ đạo của UBND cấp huyện; UBND cấp xã xác định hạng đất tính thuế cho từng hộ nộp thuế sau đĩ trình cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền xét duyệt.
Ðịnh suất thuế.
Ðịnh suất thuế một năm tính bằng kg thĩc trên 1 ha của từng hạng đất như sau:
Ðối với đất trồng cây hàng năm, đất trồng cỏ dành cho chăn nuơi, đất cĩ mặt nước nuơi trồng thủy sản nằm trong vùng trồng cây hàng năm thì tính theo đất trồng lúa:
Ðối với đất trồng cây lâu năm như cây cơng nghiệp, cao su, trà, cà phê, hạt điều: Ðối với cây ăn qủa lâu năm trồng trên đất trồng cây hàng năm chịu mức thuế như sau: + Bằng 1,3 lần thuế đất trồng cây hàng năm cùng hạng, nếu thuộc đất thuộc hạng 1, 2, 3.
+ Bằng thuế đất trồng cây hàng năm cùng hạng, nếu thuộc đất hạng 4, 5, 6.
Ðối với cây lấy gỗ và các loại cây lâu năm thu hoạch một lần như tre nứa, song mây chịu mức thuế bằng 4 % giá trị sản lượng khai thác.
Các hộ gia đình sử dụng đất nơng nghiệp vượt qúa hạn mức quy định phải đĩng thuế bổ sung trên phần diện tích đất nơng nghiệp vượt qúa hạn mức theo thuế suất 20 % mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp.
Hạn mức đất nơng nghiệp của mỗi hộ gia đình được quy định theo từng loại và theo từng địa phương như sau:
• Ðối với đất nơng nghiệp để trồng cây hàng năm: thì các Tỉnh thuộc miền Trung và miền Bắc khơng qúa 02 ha; các tỉnh thuộc miền Nam khơng qúa 03 ha.
• Ðối với đất nơng nghiệp để trồng cây lâu năm: thì các xã đồng bằng khơng qúa 10 ha; các xã trung du, miền núi khơng qúa 30 ha.
Căn cứ tính thuế sử dụng đất nơng nghiệp bổ sung là diện tích đất nơng nghiệp sử dụng vượt qúa hạn mức quy định, mức thuế bình quân cho từng loại đất nơng nghiệp và thuế suất bằng 20 % mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp.
Ví dụ: Một hộ nơng dân ở Cần Thơ cĩ sử dụng 4 ha ruộng thuộc loại đất hạng 2 thì mức thuế sử dụng đất nơng nghiệp vượt qúa hạn mức theo thuế suất sử dụng đất nơng nghiệp tính như sau: