Ðối tượng nộp thuế.
Các cá nhân là cơng dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi cơng tác, lao động ở nước ngồi, cá nhân khác định cư tại Việt Nam cĩ thu nhập đến mức phải chịu thuế theo quy định của pháp luật đều là đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân. Cá nhân khác định cư tại Việt Nam là người khơng mang quốc tịch Việt Nam, nhưng định cư khơng thời hạn tại Việt Nam; người nước ngồi làm việc tại Việt Nam cĩ thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Ðối tượng chịu thuế và khơng chịu thuế.
Ðối tượng chịu thuế.
Ðối tượng chịu thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao bao gồm thu nhập thường xuyên và thu nhập khơng thường xuyên.
• Thu nhập thường xuyên: được hiểu là các khoản thu nhập phát sinh thường xuyên, cĩ tínhchất đều đặn và ổn định trong năm và cĩ thể dự tính được, gao gồm: Các khoản thu nhập dưới các hình thức: tiền lương, tiền cơng, tiền thù lao; Các khoản thu nhập dưới hình thức là các khoản thưởng mang tính chất tiền lương, tiền cơng bằng tiền, bằng hiện vật từ các nguồn khác nhau của người lao động làm việc tại các cơ sở sản xuất kinh doanh thuộc các thành phần kinh tế, các doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi, các tổ chức quốc tế tại Việt Nam; Các khoản thu nhập của các cá nhân do tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị; Các khoản thu nhập của các cá nhân do tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ khơng thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
Riêng cá nhân người nước ngồi cĩ các khoản thu nhập được chi trả hộ về tiền nhà, điện, nước được xác định với một số trường hợp như sau:
· Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập trả trực tiếp bằng tiền cho người nước ngồi về tiền nhà, điện, nước để cá nhân tự lo nhà ở, tiền điện nước thì khoản thu nhập bằng tiền này phải cộng vào thu nhập để tính thu nhập chịu thuế.
· Trường hợp cơ quan chi trả thu nhập chi trả hộ cho cá nhân về tiền nhà, điện, nước thì khoản chi trả hộ phải cộng vào thu nhập chịu thuế. Riêng khoản tiền nhà tính theo số thực chi trả hộ, nhưng khơng qúa 15 % tổng số thu nhập về tiền lương, tiền cơng, tiền thù lao.
· Trường hợp cá nhân được cơ quan cấp nhà ở cùng trụ sở làm việc thì xác định khoản thu nhập chịu thuế như sau:
- Ðối với nhà cơ quan đi thuê thì căn cứ vào diện tích sử dụng và giá bình qn 1m 2 đi thuê; - Ðối với nhà do cơ quan tự xây thì căn cứ vào diện tích sử dụng và khấu hao thực tế bình qn 1m 2.
• Thu nhập khơng thường xuyên: là các khoản thu nhập phát sinh theo từng lần, từng đợtriêng lẻ, khơng cĩ tính chất đều đặn, bao gồm:
· Thu nhập nhập về chuyển giao cơng nghệ theo từng hợp đồng như: Chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng các đối tượng sở hữu cơng nghiệp; chuyển giao thơng qua việc mua, bán, cung cấp bí quyết kỹ thuật, phương án cơng nghệ, nhãn hiệu hàng hĩa, thực hiện các dịch vụ hỗ trợ và tư vấn cơng nghệ, chuyển giao việc sử dụng hoặc quyền sử dụng các thiết bị cơng nghiệp, thương nghiệp hoặc khoa học.
· Thu nhập về quà biếu, qùa tặng bằng hiện vật do các tổ chức, cá nhân từ nước ngồi gửi về cho cá nhân Việt Nam dưới mọi hình thức.
· Thu nhập về tiền bản quyền các tác phẩm văn học nghệ thuật; thu nhập về thiết kế kỹ thuật xây dựng, thiết kế kỹ thuật cơng nghiệp và dịch vụ khác.
· Trúng thưởng xổ số.
Ðối tượng khơng chịu thuế.
Các khoản thu nhập sau đây sẽ khơng thuộc diện chịu thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao:
• Phụ cấp làm đêm (khơng bao gồm lương ca ba)
• Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với nghề hoặc cơng việc ở những nơi cĩ điều kiện độc hại, nguy hiểm như hầm lị, giàn khoan ngồi biển...
• Phụ cấp khu vực, phụ cấp thu hút, phụ cấp đặc biệt đối với một số đảo xa và vùng biên giới.
• Phụ cấp thâm niên đối với lực lượng vũ trang.
• Phụ cấp đặc thù của một số ngành nghề: pháp y, mổ.
• Các khoản phụ cấp của cơng chức Nhà nước và các khoản phụ cấp khác cĩ nguồn chi từ ngân sách Nhà nước; phụ cấp ưu đãi đối với cán bộ hoạt động cách mạng trước năm 1945.
• Tiền cơng tác phí.
• Tiền ăn định lượng của một số ngành nghề đặc biệt, bữa ăn tại chổ. • Các khoản trợ cấp xã hội của các đối tượng hưởng chính sách xã hội. • Trợ cấp thơi việc một lần của các cán bộ, cơng nhân viên nhà nước. • Trợ cấp điều động về cơ sở sản xuất theo quy định của Nhà nước.
• Tiền bồi thường bảo hiểm do tham gia bảo hiểm con người và tài sản.
• Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế phát minh, các giải thưởng quốc gia, quốc tế.
• Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng như Giáo sư, Nhà giáo nhân dân, Anh hùng lao động, Anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân. • Thu nhập là qùa biếu, qùa tặng là cơng nghệ chuyển giao quyền sở hữu cơng
nghiệp.
• Thu nhập thường xuyên phát sinh tại Việt Nam của người nước ngồi cư trú tại Việt Nam dưới 30 ngày trong phạm vi 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên đến Việt Nam.
• Thu nhập của hộ kinh doanh cá thể đã thuộc diện chiụ thuế thu nhập doanh nghiệp ( thu nhập của họ khơng được tinh vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế).
• Tiền thu về do bán tài sản thuộc sở hữu cá nhân. • Thu về thừa kế tài sản.
Ngồi các khoản thu nhập thuộc đối tượng chịu thuế hoặc khơng thuộc đối tượng chịu thuế kể trên, cịn một số khoản được coi là thu nhập đặc biệt và tạm thời chưa đưa vào đối tượng chiụ thuế, bao gồm:
· Các khoản thu nhập về lãi gửi ngân hàng, lãi tiền gửi tiết kiệm, lãi mua tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu, cổ phiếu theo quy định.
· Thu nhập về qùa biếu, quà tặng bằng tiền do các tổ chức, cá nhân từ nước ngồi gửi về cho cá nhân Việt Nam.