Khái niệm
Thuế thu nhập cá nhân đã được áp dụng từ lâu ở các nước phát triển, đối tượng nộp thuế này là mọi dân cư trong nước và người nước ngồi cĩ thu nhập phát sinh ở nước sở tại khơng phân biệt nghề nghiệp và địa vị xã hội. Ðồng thời, tùy theo tính chất của các khoản thu nhập cá nhân, người ta chia thu nhập làm hai loại: thu nhập thường xuyên và thu nhập khơng thường xuyên để tính thuế cho phù hợp. Lần đầu tiên ở Anh vào năm 1799 thuế thu nhập cá nhân được đưa vào thực hiện như một hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho cuộc chiến tranh chống Pháp và được chính thức áp dụng vào năm 1942. Sau đĩ nhiều nước tư bản phát triển khác cũng áp dụng thuế này như: ở Nhật năm 1887, Ðức 1899, Mỹ 1903, pháp 1916 và Liên Xơ năm 1922.
Hiện nay trên thế giới cĩ 02 phương pháp đánh thuế: Cĩ nước tính thuế vào từng khoản thu nhập thực tế của mỗi cá nhân, cĩ nước tính thuế trên tổng thu nhập của cả hộ gia đình:
• Cách thứ nhất được áp dụng phổ biến ở Anh, Nhật, Thụy Ðiển, các nước Châu Phi, Liên Xơ, Hunggari, Tiệp khắc...Ưu điểm của cách này là đơn giản, dễ thực
hiện, đảm bảo thu kịp thời vào ngân sách Nhà nước. Nhưng cĩ nhược điểm là chưa đảm bảo yêu cầu phân phối lại thu nhập quốc dân qua thuế sao cho cĩ hiệu qủa và đáp ứng được sự cơng bằng xã hội và nhất là đối với những cá nhân cĩ nhiều khẩu ăn theo.
• Cách thứ hai được áp dụng ở Pháp, Hà Lan...Các chuyên gia cho rằng cách này cơng bằng hơn về mặt đạo đức xã hội nhưng khơng kịp thời vì mỗi gia đình đều cĩ ítnhất hai người trở lên. Ðã cĩ nhiều người thì sẽ cĩ nhiều khoản thu nhập khác nhau, do đĩ phải mở sổ sách kế tốn, theo dõi từng nguồn thu nhập và phải đối chiếu với nơi phát sinh thu nhập, vì cĩ nhiều phức tạp nên rất ít quốc gia áp dụng cách thứ hai.
Như vậy, thuế thu nhập cá nhân là lại thuế trực thu đánh vào thu nhập chính đáng của từngcá nhân.
Ở miền Nam Việt Nam trước 1975, chính quyền Sài Gịn đã áp dụng thuế thu nhập cá nhân nhưng với tên gọi là thuế lợi tức lương bổng năm 1962 và sau đĩ được cải cách vào năm 1972.
Ngày 27/12/1990, Chủ tịch nước đã ký lệnh cơng bố Pháp lệnh Thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao (Income Tax on high - Income earner) và đã được ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua. Ðể cho phù hợp với tình hình thực tế của từng giai đoạn phát triển kinh tế- xã hội của đất nước, từ đĩ đến nay đã cĩ 05 lần sửa đổi, bổ sung Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao: lần thứ nhất vào ngày 10/3/1992, lần thứ hai vào ngày 1/6/1994, lần thứ ba vào ngày 6/2/1997, lần thứ 4 vào ngày 30/6/1999 và lần thứ năm vào ngày 13/6/2001( cĩ hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2001).
Chức năng, vai trị của thuế thu nhập cá nhân.
Mục tiêu của việc ban hành và áp dụng Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người cĩ thu nhập cao là:
• Gĩp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước:
Sự giảm dần các loại thuế xuất nhập khẩu do yêu cầu tự do hĩa thương mại nên thuế thu nhập cá nhân ngày càng trở thành nguồn thu quan trọng cho ngân sách Nhà nước. Nền kinh tế nước ta ngày càng phát triển, thu nhập bình quân đầu người của cá nhân ngày càng tăng từ đĩ thuế thu nhập cá nhân sẽ gĩp phần quan trọng vào việc tăng thu cho ngân sách Nhà nước.
• Gĩp phần thực hiện cơng bằng xã hội:
Thơng thường, thuế thu nhập cá nhân chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịu thuế, khơng đánh thuế vào những cá nhân cĩ thu nhập vừa đủ nuơi sống bản thân và gia đình ở mức cần thiết. Thêm vào đĩ khi thu nhập cá nhân tăng lên thì tỷ lệ thu thuế cũng tăng thêm. Ơớ nhiều nước cịn cĩ quy định miễn, giảm thuế cho những cá nhân mang gánh nặng xã hội.
Ở nước ta hiện nay, thu nhập của các tầng lớp nhân dân cĩ sự chênh lệch nhau, số đơng dân cư cĩ thu nhập cịn thấp, nhưng cũng cĩ một số cá nhân cĩ thu nhập khá cao, nhất là những cá nhân làm việc trong các doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi, trong khu chế xuất hoặc cĩ một số cá nhân người nước ngồi làm việc tại Việt Nam. Mặc dù thuế thu nhập cá nhân chưa mang lại số thu lớn cho ngân sách Nhà nước, song xét trên phương diện cơng bằng xã hội và phương diện cơng cụ quản lý vĩ mơ của Nhà nước thì thuế thu nhập cá nhân cĩ vị trí cực kỳ quan trọng, do đĩ việc điều tiết thuế thu nhập đối với những người cĩ thu nhập cao là cần thiết, đảm bảo thực hiện chính sách cơng bằng xã hội.