Ðăng ký nộp thuế:
Cơ sở sản xuất hàng hĩa, kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế nơi sản xuất, kinh doanh theo quy định về đăng ký thuế và hướng dẫn của cơ quan thuế.
Thời hạn đăng ký thuế chậm nhất là 10 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thề, phá sản, thay đổi ngành nghề kinh doanh hoặc ngừng kinh doanh, cơ sở sản xuất kinh doanh phải khai báo với cơ quan thuế chậm nhất là năm ngày trước khi cĩ những thay đổi trên.
Kê khai thuế:
- Cơ sở sản xuất hàng hĩa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt hàng tháng và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn chậm nhất khơng quá 10 ngày đầu của tháng tiếp theo. Ðối với cơ sở sản xuất kinh doanh cĩ số thuế tiêu thụ đặc biệt lớn thì kê khai nộp thuế định kỳ 5 ngày hoặc 10 ngày một lần theo quy định của cơ quan thuế.
Trường hợp trong tháng khơng phát sinh thuế tiêu thụ đặc biệt thì cơ sở sản xuất kinh doanh vẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế.
- Cơ sở nhập khẩu hàng hĩa phải kê khai và nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo từng lần nhập khẩu cùng với việc kê khai thuế nhập khẩu với cơ quan thu thuế nhập khẩu. - Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thì khi kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặt biệt đã nộp đối với nguyên liệu nếu cĩ chứng từ hợp pháp.
- Cơ sở sản xuất kinh doanh nhiều loại hàng hĩa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt cĩ thuế suất khác nhau thì phải kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hĩa, dịch vụ; nếu cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hĩa dịch vụ khơng xác định được theo từng mức thuế suất thì phải tính theo mức thuế suất cao nhất của hàng hĩa, dịch vụ mà cơ sở cĩ sản xuất kinh doanh.
Cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hĩa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai.
- Riêng đối với mặt hàng rượu sản xuất trong nước và giao cho đại lý là đại lý chỉ hưởng hoa hồng, thực tế đại lý chưa bán được thì cơ sở sản xuất rượu tạm thời chưa phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với số lượng này.
Căn cứ để xác định số hàng đã giao cho đại lý nhưng chưa bán, chưa phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt là bản kê khai từng tháng số hàng gửi đại lý bán chưa bán được, cĩ kiểm tra xác nhận cuả cơ quan thuế quản lý cơ sở đại lý và cơ quan thuế quản lý cơ sở sản xuất rượu. Khi lập tờ khai thuế hàng tháng, cơ sở căn cứ vào bảng kê này để kê khai số rượu thực tế đã bán và số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.
Ðối với số lượng rượu do cơ sở sản xuất giao cho các chi nhánh trực thuộc cơ sở sản xuất bán nhưng chưa bán được, việc kê khai xác định thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp cũng áp dụng như rượu bán qua đại lý hưởng hoa hồng nĩi trên.
Nộp thuế:
Thuế tiêu thụ đặc biệt được nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau đây:
- Cơ sở sản xuất hàng hĩa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào ngân sách nhà nước tại nơi sản xuất, kinh doanh theo thơng báo nộp thuế của cơ quan thuế.
- Thời hạn nộp thuế của tháng được ghi trong thơng báo thuế chậm nhất khơng quá ngày 20 của tháng tiếp theo.
- Cơ sở nhập khẩu hàng hĩa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nọỹp thuĩỳ theo từng lần nhập khẩu. Thời hạn thơng báo và thời hạn nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hĩa nhập khẩu thực hiện theo thời hạn thơng báo và nộp thuế nhập khẩu.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt nộp vào ngân sách nhà nước bằng đồng Việt Nam.
Quyết tốn thuế:
Cơ sở sản xuất hàng hĩa, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải thực hiện quyết tốn thuế hàng năm với cơ quan thuế. Năm quyết tốn thuế tính theo năm dương lịch. Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm, cơ sở phải nộp báo cáo quyết tốn thuế cho cơ quan thuế và phải nộp đầy đủ số thuế cịn thiếu vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết tốn; nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo.
Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, thay đổi ngành nghề kinh doanh, cơ sở phải thực hiện quyết tốn thuế với cơ quan thuế và gởi báo cáo quyết tốn thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 45 ngày, kể từ ngày cĩ quyết định sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản và phải nộp đầy đủ số thuế cịn thiếu vào ngân sách nhà nước. Trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày nộp báo cáo quyết tốn; nếu nộp thừa thì được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc được hồn thuế theo quy định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hồn thuế:
Cơ sở sản xuất, nhập khẩu hàng hĩa chởu thuế tiêu thụ đặc biệt được hồn thuế tiêu thụ đặc biệt trong các trường hợp sau đây:
. Hàng hĩa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu.
. Hàng hĩa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất gia cơng hàng xuất khẩu.
. Quyết định xử lý hồn thuế của cơ quan cĩ thẩm quyền theo quy định của pháp luật. Bộ tài chính quy định cụ thể thủ tục và thẩm quyền giải quyết hồn thuế theo quy định của pháp luật.
Quản lý nhà nước về thuế tiêu thụ đặc biệt:
Nhiệm vụ, trách nhiệm của cơ quan thuế:
Cơ quan thuế cĩ những nhiệm vụ và trách nhiệm sau đây:
- Hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực hiện chế độ đăng ky,ự kê khai, nộp thuế theo đúng quy định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Thơng báo cho đối tượng nộp thuế về số thuế phải nộp và thời hạn nộp thuế theo đúng quy định; nếu quá thời hạn nộp thuế ghi trong thơng báo mà đối tượng nộp thuế chưa nộp thì tiếp tục ra thơng báo về số thuế phải nộp và số tiền phạt do nộp chậm thuế. - Kiểm tra, thanh tra việc kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế của đối tượng nộp thuế để bảo đảm thực hiện đúng quy định của pháp luật.
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế và giải quyết khiếu nại về thuế.
- Yêu cầu đối tượng nộp thuế cung cấp sổ kế tốn, hĩa đơn, chứng từ và hồ sơ tài liệu khác cĩ liên quan tới việc tính thuế và nộp thuế.
- Lưu giữ và sử dụng số liệu, tài liệu mà đối tượng nộp thuế và đối tượng khác cung cấp theo chế độ quy định.
Xử lý vi phạm về thuế:
Ðối tượng nộp thuế vi phạm luật thuế tiêu thụ đặc biệt thì tuỳ theo mức độ vi phạm mà bị xử lý như sau:
- Khơng thực hiện đúng những quy định về đăng ký; kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế, chế độ kế tốn và lưu giữ hĩa đơn, chứng từ thì tùy theo tính chất mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
- Nộp chậm tiền thuế, tiền phạt so với ngày quy định phải nộp hoặc quyết định xử phạt về thuế thì ngồi việc phải nộp đủ số thuế, số tiền phạt, mỗi ngày nộp chậm cịn phải nộp phạt bằng 0, 1% (một phần nghìn) số tiền chậm nộp.
- Khai man thuế, trốn thuế thì ngồi việc phải nộp đủ số thuế chính và tùy theo tính chất mức độ vi phạm, cịn bị phạt tiền từ 1 - 5 lần số tiền thuế gian lận; trốn thuế với số lượng
lớn hoặc đã bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế mà cịn vi phạm hoặc cĩ hành vi vi phạm nghiêm trọng khác thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo quy định của pháp luật.
- Khơng nộp thuế, nộp phạt theo thơng báo hoặc quyết định xử phạt hành chính về thuế thì bị cưỡng chế bằng các biện pháp sau:
* Trích tiền gởi của đối tượng nộp thuế tại ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc để nộp thuế, nộp phạt.
* Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc cĩ trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gởi của đối tượng nộp thuế để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nước theo quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước cĩ thẩm quyền trước khi thu nợ.
* Giữ hàng hĩa, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt.
* Kê biên tài sản theo quy định của pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt cịn thiếu.
Giải quyết khiếu nại về thuế:
* Cơ quan thuế nhận được khiếu nại về thuế phải giải quyết trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày nhận được khiếu nại; đối với những vụ việc phức tạp thì thời hạn đĩ cĩ thể kéo dài hơn nhưng khơng quá 30 ngày; nếu vụ việc khơng thuộc thẩm quyền giải quyết của mình thì phải chuyển hồ sơ hoặc báo cáo với cơ quan cĩ thẩm quyền giải quyết và thơng báo cho người khiếu nại biết trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận được khiếu nại. * Cơ quan thuế nhận khiếu nại cĩ quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp các hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì cĩ quyền từ chối xem xét giải quyết khiếu nại.
* Cơ quan thuế phải hồn trả số tiền thuế, tiền phạt thu khơng đúng cho đối tượng nộp thuế trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận được quyết định của cơ quan thuế cấp trên hoặc cơ quan cĩ thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
* Nếu phát hiện cĩ sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế cĩ trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoặc hồn trả tiền thuế trong thời hạn 5 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện cĩ sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế. Trường hợp đối tượng nộp thuế khơng đăng ký kê khai nộp thuế thì thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt kể từ khi đối tượng nộp thuế bắt đầu hoạt động.
* Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên cĩ trách nhiệm giải quyết các khiếu nại về thuế của đối tượng nộp thuế đối với cơ quan thuế cấp dưới.
Quyết định của Bộ trưởng bộ tài chính giải quyết khiếu nại về thuế là quyết định cuối cùng.