Khái niệm.
Thuế chuyển quyền sử dụng đất là thuế đánh trên việc chuyển đổi, chuyển nhượng cho người khác quyền sử dụng đất của mình theo quy định của pháp luật.
Thuế chuyển quyền sử dụng đất là một loại thuế trực thu nhằm huy động vào ngân sách Nhà nước một phần thu nhập của người sử dụng đất khi chuyển quyền sử dụng đất.
Chức năng, vai trị của thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước:
Trên thị trường đất đai nhà ở hiện nay, tình hình chuyển quyền sử dụng đất diễn ra rất phổ biến nhất là đối với những người làm trung gian đất, mua đi bán lại, do đĩ thuế chuyển quyền sử dụng đất cĩ chức năng tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Ðảm bảo cơng bằng xã hội: Người nào cĩ quyền sử dụng đất ở các đơ thị lớn, ven đơ thị phải chịu thuế cao hơn những người cĩ quyền sử dụng đất ở vùng nơng thơn, xa xơi hẻo lánh...
Hướng dẫn, khuyến khích việc sử dụng đất đai cĩ hiệu qủa: đất thuộc mục đích nào phải sử dụng đúng mục đích đĩ; đất được Nhà nước giao khi trả lại đất cho Nhà nước thì được miễn thuế...
Ðối tượng nộp thuế, chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Ðối tượng nộp thuế.
Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cĩ quyền sử dụng đất khi được phép chuyển quyền sử dụng đất theo quy định củq pháp luật về đất đai đều phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Tổ chức bao gồm: cơ quan Nhà nước, tổ chức chính trị xã hội, đơn vị vũ trang nhân dân, doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, cơng ty cổ phần, cơng ty trách nhiệm hữu hạn, các đơn vị kinh tế tập thể.
Trường hợp chuyển đổi đất cho nhau mà cĩ chênh lệch về trị giá thì bên nhận phần chênh lệch trị giá đất phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cĩ quyền sử dụng đất đem thế chấp để vay vốn, nhưng đến hạn khơng cĩ khả năng thanh tốn nợ và bị cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền quyết định chuyển quyền sử dụng đất cho người khác để thu hồi vốn cho chủ nợ thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cĩ quyền sử dụng đất đem thế chấp phải nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền quyết định việc chuyển quyền sử dụng đất phải trích đủ số thuế chuyển quyền sử dụng đất nộp vào ngân sách Nhà nước trước khi thanh tốn các khoản chi phí và thanh tốn các khoản nợ cho chủ nợ.
Những trường hợp khơng thuộc diện nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất.
Cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền quy định tại điều 23, 24 của Luật đất đai giao đất cho các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng theo quy định của pháp luật, kể cả trường hợp bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước cùng với việc chuyển quyền sử dụng đất cĩ nhà trên đĩ. Nhà nước thu hồi tồn bộ hoặc một phần đất của các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân đang sử dụng trong các trường hợp quy định tại điều 26, 27 Luật đất đai.
Chuyển quyền sử dụng đất cho người được thừa kế theo quy định của pháp luật về thừa kế trong các trường hợp quy định tại điều 76 của Luật đất đai.
Người trong cùng hộ gia đình được giao đất, chuyển quyền sử dụng đất cho nhau khi tách hộ, vợ chồng chuyển quyền sử dụng đất cho nhau khi li hơn.
Tổ chức, cá nhân cĩ đăng ký kinh doanh bất động sản khi bán bất động sản cùng với chuyển quyền sử dụng đất gắn liền với bất động sản đĩ, thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên tổng số tiền thu được về bán bất động sản và chuyển quyền sử dụng đất.
Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân cho tổ chức, hộ gia đình, cá nhân khác thuê đất hoặc cho thuê nhà cùng với cho thuê đất cĩ nhà trên đĩ, thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên tổng số tiền thu được về cho thuê đất hoặc cho thuê nhà cùng với cho thuê đất cĩ nhà trên đĩ.
Ðối tượng chịu thuế.
Ðối tượng chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất là trị giá diện tích đất chuyển quyền sử dụng theo quy định của pháp luật, kể cả đất cĩ nhà và vật kiến trúc trên đĩ.
Trường hợp bán nhà cùng với chuyển quyền sử dụng đất cĩ nhà trên đĩ thì đối tượng chịu thuế là phần trị giá đất chuyển quyền sở hữu.
Trường hợp chuyển đổi đất đai cho nhau mà cĩ phát sinh chênh lệch về trị giá đất thì đối tượng chịu thuế là phần chênh lệch về trị giá đất.