Ðịnh nghĩa đối tượng chịu thuế:
Hàng hố được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, kể cả hàng hố từ thị trường trong nước đưa vào khu chế xuất và từ khu chế xuất đưa ra thị trường trong nước, đều là đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Những đối tượng chịu thuế theo Luật hiện hành:
Tất cả các hàng hố được phép xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam trong các trường hợp sau đây đều là đối tượng chịu thuế xuất khẩu hoặc thuế nhập khẩu: Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu của các tổ chức kinh tế Việt Nam thuộc các thành phần kinh tế được phép trao đổi, mua, bán, vay nợ với nước ngồi.
Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu của các tổ chức kinh tế nước ngồi, của các hình thức đầu tư nước ngồi tại Việt Nam.
Hàng hố được phép xuất khẩu vào khu chế xuất tại Việt Nam và hàng hố của các doanh nghiệp trong khu chế xuất được phép nhập khẩu vào thị trường Việt Nam.
Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu để làm hàng mẫu, quảng cáo, dự hội chợ triễn lãm. Hàng hố viện trợ hồn lại và khơng hồn lại.
Hàng hố vượt tiêu chuẩn hành lý được miễn thuế mang theo người của cá nhân người Việt Nam và người nước ngồi khi xuất nhập cảnh qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. Hàng hố là quà biếu, quà tặng vượt qúa tiêu chuẩn miễn thuế của các tổ chức, cá nhân ở nước ngồi, người Việt Nam định cư ở nước ngồi mang hoặc gửi về cho các tổ chức, cá nhân ở Việt Nam và ngược lại.
Hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu vượt quá tiêu chuẩn miễn thuế của cơng dân Việt Nam được nhà nước cử đi cơng tác, lao động và học tập ở nước ngồi, của các tổ chức quốc tế, cơ quan ngoại giao nước ngồi tại Việt Nam và của các cá nhân người nước ngồi làm việc tại các tổ chức nĩi trên hoặc tại các hình thức đầu tư nước ngồi tại Việt Nam. Hàng hố là tài sản di chuyển vượt quá tiêu chuẩn miễn thuế của các tổ chức, cá nhân nước ngồi xuất khẩu qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam do hết thời hạn cư trú và làm việc tại Việt Nam và cuả cá nhân người Việt Nam được Chính phủ Việt Nam cho phép xuất cảnh để định cư ở nước ngồi.
Ðối tượng khơng chịu thuế:
Hàng hố được phép xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là đối tượng của nhiều loại quan hệ kinh tế - xã hội khác nhau như hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu theo các hợp đồng giữa các tổ chức kinh tế; hàng hố viện trợ hồn lại và khơng hồn lại; hàng hố là hành lý, quà biếu, quà tặng, là tài sản di chuyển ... Ðể động viên hợp lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu vào ngân sách nhà nước và phù hợp với thơng lệ quốc tế, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu quy định các hàng hố được phép xuất khẩu, nhập khẩu nhưng khơng thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu sau khi làm đầy đủ thủ tục hải quan trong các trường hợp sau:
Hàng hố vận chuyển quá cảnh hoặc mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam; hàng hố từ nước ngồi nhập khẩu vào khu chế xuất và hàng hố từ khu chế xuất xuất khẩu ra nước ngồi hoặc hàng hố từ khu chế xuất này đưa sang khu chế xuất khác trong lãnh thổ Việt Nam.
· Hàng hố được chuyển thẳng từ cảng nước xuất khẩu đến cảng nước nhập khẩu khơng đến cảng Việt Nam.
· Hàng hố được chở đến cảng Việt Nam nhưng khơng làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam mà đi luơn đến cảng nước nhập khẩu.
· Hàng hố đưa vào kho ngoại quan rồi chuyển đến nước khác khơng làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam.
Hàng hố viện trợ nhân đạo.
Ðối với các hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu trái phép; hàng hố cấm xuất khẩu, cấm nhập khẩu thì khơng thuộc phạm vi áp dụng luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu mà tuỳ vào mức độ vi phạm của từng trường hợp cụ thể sẽ bị xử lý bằng các biện pháp cưỡng chế hành chính , tư pháp theo quy định cuả pháp luật.
Ðối tượng nộp thuế:
Tất cả các tổ chức, cá nhân cĩ hàng hố được phép xuất khẩu, nhập khẩu thuộc diện chịu thuế là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Ðối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cĩ thể là tổ chức, cá nhân trong nước thuộc mọi thành phần kinh tế và cũng cĩ thể là cá nhân, tổ chức nước ngồi.
Trường hợp xuất nhập khẩu ủy thác thì tổ chức nhận ủy thác là đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
Căn cứ và phương pháp tính thuế
Căn cứ tính thuế:
Căn cứ tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm:
- Số lượng từng mặt hàng ghi trong tờ khai hàng xuất khẩu, nhập khẩu. - Giá tính thuế
- Thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế.
Giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu:
Giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được áp dụng theo quy định đối với từng trường hợp sau đây:
+ Giá tính thuế đối với hàng hố xuất khẩu là giá bán cho khách hàng tại cửa khẩu xuất (FOB), khơng gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng bán hàng.
+ Giá tính thuế đối với hàng hố nhập khẩu là giá mua cuả khách hàng tại cửa khẩu nhập, bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng mua hàng, tức là giá CIF.
+ Ðối với hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu nếu cĩ hợp đồng mua bán và cĩ đủ các chứng từ hợp lệ đủ điều kiện để xác định giá tính thuế thì giá tính thuế được xác định theo hợp đồng.
+ Trong trường hợp hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu theo phương thức khác hoặc giá ghi trên hợp đồng quá thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế tại cửa khẩu thì giá tính thuế áp dụng theo biểu giá do Chính phủ quy định.
Giá tính thuế tính bằng đồng Việt Nam. Ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng nhà nước cơng bố.
Thuế suất:
Thuế suất đối với hàng nhập khẩu gồm thuế suất thơng thường, thuế suất ưu đãi và thuế suất ưu đãi đặc biệt:
Thuế suất thơng thường áp dụng cho hàng hố nhập khẩu cĩ xuất xứ từ nước khơng cĩ thoả thuận đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam. Thuế suất thơng thường được quy định cao hơn khơng quá 70% so với thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng tương ứng do Chính phủ quy định.
Thuế suất ưu đãi áp dụng cho hàng hố nhập khẩu cĩ xuất xứ từ nước cĩ thỏa thuận đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam.
Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng cho hàng hố nhập khẩu cĩ xuất xứ từ nước mà Việt Nam và nước đĩ đã cĩ thoả thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu.
Hàng hố nhập khẩu trong các trường hợp sau, ngồi việc chịu thuế theo quy định như trên cịn phải chịu thuế bổ sung
Hàng hố được nhập khẩu vào Việt Nam với giá bán của hàng hố đĩ quá thấp so với giá thơng thường do được bán phá giá, gây khĩ khăn cho sự phát triễn ngành sản xuất hàng hố tương tự cuả Việt Nam .
Hàng hố được nhập khẩu vào Việt Nam với giá bán của hàng hố đĩ quá thấp so với giá thơng thường do cĩ sự trợ cấp của nước xuất khẩu, gây khĩ khăn cho sự phát triển ngành sản xuất hàng hố tương tự cuả Việt Nam.
Hàng hố được nhập khẩu vào Việt Nam cĩ xuất xứ từ nước mà nước đĩ cĩ sự phân biệt đối xử về thuế nhập khẩu hoặc cĩ những biện pháp phân biệt đối xử khác đối với hàng hố cuả Việt Nam.
Số lượng hàng hố xuất khẩu, nhập khẩu:
Là số lượng hàng hố thực tế ghi trên tờ khai mà cơ sở cĩ hàng xuất khẩu, nhập khẩu nộp cho cơ quan hải quan .