Chương 2 PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
2.4. KIỂM KÊ TÀI SẢN
2.4.2. Phương pháp kiểm kê
a. Phương pháp kiểm kê tài sản hiện vật
- Hiện vật của đơn vị: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa,
TSCĐ.
- Phương pháp kiểm kê: Cân, đo, đong, đếm trực tiếp tại chỗ các loại tài sản bằng
hiện vật cần kiểm kê. Khi tiến hành kiểm kê hiện vật người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản, sử dụng tài sản phải có mặt chứng kiến tiến hành theo trình tự hợp lý.
b. Phương pháp kiểm kê tài sản tiền mặt, chứng khốn có giá trị như tiền
- Phân loại các loại tiền, chứng khoán. - Phương pháp kiểm kê: Đếm tại chỗ.
- Đối chiếu số dư từng tài khoản ở trên sổ kế toán của đơn vị và số liệu của ngân hàng hoặc sổ kế toán của đơn vị thực tế (người mua, người bán).
- Lập biên bản xác nhận số tiền đang gửi tại ngân hàng, số phải thu, nợ phải trả của đơn vị đối với bên ngồi, nếu có chênh lệch phải báo cáo với thủ trưởng đơn vị để có biện pháp giải quyết.
d. Lập biên bản kiểm kê
- Kết quả kiểm kê phải được hội đồng kiểm kê phản ánh vào biên bản kiểm kê, có chữ ký xác nhận của hội đồng kiểm kê và họ chịu trách nhiệm về chữ ký đó.
BÀI TẬP CHƯƠNG 2 Bài số 2.1
Cơng ty TNHH Thương mại Nghĩa Anh, địa chỉ: Phường Phố Mới - Thành phố Lào Cai. Mã số thuế; 5300565142.
1. Ngày 14/3/N phát sinh nghiệp vụ bà Nguyễn Tuệ Nhi ở bộ phận văn phịng nộp lại tiền tạm ứng chi khơng hết nhập quỹ 2.600.000đ theo phiếu thu số 100- PT, quyển số 04.
2. Ngày 15/3/N phát sinh nghiệp vụ ông Hà Duy Mạnh cán bộ của doanh nghiệp tư nhân An Phát đặt trước tiền hàng bằng tiền mặt nhập quỹ 6.000.000đ theo phiếu thu số 101-PT, quyển số 04.
3. Thu tiền bán vật liệu xây dựng của Công ty TNHH Thương mại Hồng Sơn do ơng Nguyễn Tiến Minh nộp với tổng trị giá lơ hàng là 3.300.000đ đã có thuế giá trị gia tăng 10% theo hoá đơn GTGT số 133 AH/N ngày 16/3/N, phiếu thu số 102 -PT, quyển số 04.
Yêu cầu: Viết phiếu thu cho các nghiệp vụ kinh tế trên.
Đơn vị:.................................. Mẫu số 01 – TT
Địa chỉ: ................................ (Ban hành theoTT 200/TT-BTC .. ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày ....... tháng .......năm ... Quyển số: Số: Nợ: Có:
Họ và tên người nộp tiền: ............................................................................................................... Địa chỉ: ................................................................................................................................................... Lý do nộp: ............................................................................................................................................. Số tiền: ..........................(Viết bằng chữ): ..................................................................................
Kèm theo: ........................................................................................................................Chứng từ gốc.
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) + Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):..................................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):...................................................................................................... + Số tiền quy đổi:....................................................................................................................................
Ghi chú: Không được ký và viết tên chức danh vào chứng từ
Bài số 2.2
Cơng ty TNHH Thương mại An Bình, địa chỉ: Phường Phố Mới - Thành phố Lào Cai. Mã số thuế; 5300474010.
1. Ngày 20/3/N tạm ứng cho ông Nguyễn Thành Nam - phịng vật tư đi tìm hiểu nguồn cung cấp nguyên vật liệu tại Hà Giang bằng tiền mặt: 10.000.000đ theo phiếu chi số 88-CT, quyển số 04.
2. Ngày 22/3/N đặt trước tiền mua công cụ dụng cụ cho bà Vũ Tuệ Lâm cán bộ của Công ty TNHH 1 thành viên Nguyễn Kim bằng tiền mặt: 5.000.000đ theo phiếu chi số 89- CT, quyển số 04.
Yêu cầu: Viết phiếu chi cho nghiệp vụ kinh tế trên.
Đơn vị:.................................. Mẫu số 02 – TT
Địa chỉ: ................................ (Ban hành theoTT 200/TT-BTC .. ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày ....... tháng .......năm ... Quyển số: Số: Nợ: Có:
Họ và tên người nhận tiền: ..................................................................................................................... Địa chỉ: ................................................................................................................................................... Lý do chi: ............................................................................................................................................... Số tiền: ..........................(Viết bằng chữ): ....................................................................................... Kèm theo: ........................................................................................................................Chứng từ gốc. Ngày ............ tháng ............ năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) + Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):..................................................................................................... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):...................................................................................................... + Số tiền quy đổi:....................................................................................................................................
Ghi chú: Không được ký và viết tên chức danh vào chứng từ
Bài số 2.3
Công ty TNHH TM Tổng hợp Mai Long, địa chỉ: 043 - Đường Hoàng Liên - P.Kim Tân - TP Lào Cai Mã số thuế; 5300531632, số tài khoản 37510000080800. Ngày 16 tháng 4 năm N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Xuất tại kho công ty 1 chiếc xe máy nhãn hiệu LEAD 125CC phiên bản tiêu chuẩn, màu vàng nâu bán cho ông Hà Quốc Huy cơng ty TNHH TM An Bình, địa chỉ: 060 - Đường Hàm Nghi - P. Kim Tân - TP Lào Cai; mã số thuế 5300621808, số tài khoản 8801215020683. Giá vốn 35.000.000đ, giá bán chưa có thuế suất thuế GTGT 10% là 38.000.000đ; số phiếu xuất 0156, số hóa đơn GTGT 0000345, seri ML/14P, cơng ty đã nhận được tiền bằng chuyển khoản.
Yêu cầu: Viết phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng cho nghiệp vụ kinh tế trên.
Đơn vị:.................................. Mẫu số 02 – VT
Bộ phận:............................... (Ban hành theoTT 200/TT-BTC .. ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày......tháng........năm…. Nợ:.........................................
Số:............................................... Có:....................................... - Họ và tên người nhận hàng:....................................................Địa chỉ (bộ phận).......................................... - Lý do xuất kho.............................................................................................................................................. - Xuất tại kho (ngăn lô):........................................Địa điểm..........................................................................
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hố Mãsố Đơn vịtính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực xuất A B C D 1 2 3 4 Cộng - Tổng số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................................................................ - Số chứng từ gốc kèm theo ........................................................................................................................... Ngày.............tháng............năm
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc phiếu hàng (Hoặc bộ phận có
Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) nhu cầu xuất) (Ký, họ tên)
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01 GTKT3/001 Liên 1 (lưu)
Ngày .......tháng…….năm……… Ký hiệu ........... Số:..................
Đơn vị bán hàng:…………………………………………………………………………………… Địa chỉ:………………………………………….............Số tài khoản:…………………………… Điện thoại:………………………………………………Mã số thuế:…………………………… Họ và tên người mua hàng:………………………………………………………………………… Tên đơn vị: ………………………………………………………………………………………… Địa chỉ: ………………………………………..Số tài khoản:…………………………………… Hình thức thanh tốn:………………………….Mã số thuế:………………………………………
TT Tên hàng hố, dịch vụ
Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x 2
Cộng tiền hàng:…………………………….. Thuế suất GTGT:…………………%. Tiền thuế GTGT:
………………………….....
Tổng cộng tiền thanh toán: ……………………………. Tổng số tiền (viết bằng chữ)………………………………………………………......................... ........................................................................................................................................................... Người mua hàng Ký, ghi rõ họ tên Người bán hàng
Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao hố đơn) Ghi chú: Khơng được ký và viết tên chức danh vào chứng từ
Bài số 2.4
Công ty TNHH TM và Đầu tư XD Huy Bảo, địa chỉ: 337 Nguyễn Phúc Lai, Đống Đa, Hà Nội. Mã số thuế; 0101919921. Trong tháng 3 năm N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
Ngày 18/03/N, phòng Vật tư nhập kho 100 tấm Mark bằng Inox của công ty TNHH Cơ khí Tín Đạt, 359 Trường Chinh, Kiến An, Hải Phòng; mã số thuế: 0201010168, đơn giá chưa có thuế GTGT 200.000đ/tấm, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 023548 AH/N ngày 17/03/N. Cơng ty đã trả bằng chuyển khoản. Công ty nhập tại kho AB, địa điểm: SN 338 Nguyễn Phúc Lai, Đống Đa, Hà Nội; theo phiếu nhập kho số 01345; người giao hàng: ông Nguyễn Hùng Cường.
Yêu cầu: Viết phiếu nhập kho nghiệp vụ kinh tế trên.
Đơn vị:.................................. Mẫu số 01 – VT
Bộ phận: .............................. (Ban hành theoTT 200/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày........tháng..........năm… Nợ:........................................
Số:................................................ Có:........................................ - Họ và tên người giao:
- Theo...................................số......................ngày...........tháng.........năm........của....................................... Nhập tại kho:...................................Địa điểm................................................................................................
ST T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hố Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 Cộng - Tổng số tiền (viết bằng chữ): ........................................................................................................................ - Số chứng từ gốc kèm theo ...........................................................................................................................
Ngày.............tháng............năm...
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập) (Ký, họ tên)