Chương 6 SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN
6.2. CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN
6.2.4. Hình thức nhật ký chung
6.2.4.1. Đặc điểm
- Tách rời việc ghi sổ theo thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt là sổ nhật ký chung và sổ cái các tài khoản.
- Tách rời việc ghi chép kế toán tổng hợp và việc ghi chép kế toán chi tiết để ghi vào hai loại sổ kế toán riêng biệt.
6.2.4.2. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, nhật ký chuyên dùng, sổ cái.
- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Tương tự như hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ. Mẫu sổ theo hình thức Nhật ký chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG NĂM Trang 1 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu Tk Số PS Số Ngày Nợ Có Cộng SỔ CÁI NĂM:
TÊN TÀI KHOẢN: ……………. SỐ HIỆU: ………… Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số trang NKC TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Cộng SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN NĂM: Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải Ghi
Nợ
Ghi Có các TK
ghi sổ TK…
Số
hiệu Số tiền
6.2.4.3. Trình tự và phương pháp ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời vào nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi nhật ký chung vào sổ cái các tài khoản kế toán cho phù hợp. Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký chuyên dùng thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc vào nhật ký chuyên dùng, định kỳ hoặc cuối kỳ lấy số liệu trên nhật ký chuyên dùng vào sổ cái các tài khoản liên quan (sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một số nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký chuyên dùng).
- Cuối kỳ phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳ cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối tài khoản.
- Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo kế toán.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 6.4. Trình tự ghi sổ kế tốn của hình thức kế tốn nhật ký chung 6.2.4.4. Ưu, nhược điểm và điều kiện áp dụng
a. Ưu, nhược điểm
* Ưu điểm: Rõ ràng, dễ hiểu, mẫu đơn giản, thuận tiện cho việc cơ giới hố cơng tác kế toán.
* Nhược điểm: Việc ghi sổ bằng bị trùng lắp. Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chuyên dùng
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo tài chính
b. Điều kiện áp dụng:
Áp dụng cho những đơn vị có quy mơ vừa, khối lượng các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh khơng nhiều và sử dụng máy vi tính trong cơng tác kế tốn.