Phần mềm sẽ tự động cập nhật sổ chi tiết, sổ cái các TK 711, 2293
Biểu mẫu 2.35: Sổ chi tiết tài khoản 711 tháng 12/2018SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 711 - Thu nhập khác
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
31/12/2018 31/12/2018 NVK0030/T12-18 Cty Bắc Trung Bộ trả nợ năm 2018 711 2293 0 75,000,000 0 75,000,000 31/12/2018 31/12/2018 NVK0031/T12-18 Công nợ Cty Vi Sinh Sông Gianh chuyển qua lãi 711 331 0 4,500,000 0 79,500,000 31/12/2018 31/12/2018 NVK0032/T12-18 Công nợ Cty CP Vật tư Nông sản Đà Nẵng chuyển qua lãi 711 331 0 960,000 0 80,460,000 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ 711 911 80,460,000 0 0 0
Cộng 711 80,460,000 80,460,000
Số dư cuối kỳ 711 0 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu mẫu 2.36: Sổ cái tài khoản 711 tháng 12/2018
Mẫu số: S02c1-DN
Công ty Cổ Phần Thương Mại Hiền Lương
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính)
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 711- Thu nhập khác
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu TK đối ứng
Số hiệu Ngày, tháng A B C D E - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 2293 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 331 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 911 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01
- Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.9. Chi phí khác
a) Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi, Giấy báo Nợ và các hóa đơn liên quan - Biên bản thanh lý TSCĐ, CCDC…
- Các chứng từ khác có liên quan b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 811 – “Chi phí khác” c)Phương pháp hạch tốn
Hằng ngày, kế toán dựa vào các chứng từ gốc để nhập liệu vào phần mềm máy tính, phần mềm máy tính sẽ tự động cập nhật vào sổ cái (TK 811, 133, 111, 112,...). Cuối tháng, kế tốn sẽ kết chuyể tồn bộ thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d) Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Trong năm 2018 nói chung cũng như trong tháng 12/2018 nói riêng khơng phát sinh bất kỳ khoản chi phí khác nào.
2.2.10. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
a) Chứng từ sử dụng
Cơng ty cổ phần Thương mại Hiền Lương đã kê khai và phản ánh các thông tin về thuế TNDN bằng các chứng từ theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành, bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN (phụ lục) - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước
-Báo cáo tài chính năm tại cơng ty
- Các chứng từ kế tốn khác có liên quan (phiếu thu, phiếuchi, giấy báo nợ,…) b) Tài khoản sử dụng
Thuế TNDN tại Công ty được theo dõi và hạch tốn thơng qua các tài khoản đã
được quy định cụ thể trong chế độ kế toán Việt Nam và luật thuế hiện hành bao gồm:
TK 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” TK 821 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp” TK 821 gồmcó 2 tài khoản cấp 2 sau:
TK 8211 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiệnhành” TK 8212 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại” c)Phương pháphạchtốn
Cơng ty cổ phần Thương mại Hiền Lương nộp thuế TNDN theo phương thức hàng quý tạm nộp và cuối năm quyết toán.
Định kỳhàng quý, kế toán sẽ căn cứ vào kết quảhoạt động kinh doanh trong q
đó để tạm tính số thuế TNDN phải nộpvà ghi nhận số thuế tạm phải nộp đó vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Lúc này, kế toán nhập liệu vào phần mềm theo bút toán:
Nợ TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý vào Ngân sách nhà nước, kế toán nhập liệu theo bút toán:
Nợ TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng
Cuối năm trên cơ sở kết quả kinh doanh, kế toán tiến hành tổng hợp các chỉ tiêu
lên “Tờ khai quyết toán thuế TNDN” (Mẫu 03/TNDN) và xác định số thuế TNDN thực
tế phải nộp trong năm. Nếu sốthuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế phải nộp cho năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành. Ngược lại, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp thực tế.
Đối với trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế phải
nộp cho năm đó, nếu tổng số thuế tạm nộp của các quý mà thấp hơn số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì cơng ty phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết tốn tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý IV của công ty
đến ngày thực nộp số thuế cịn thiếu so với số quyếttốn.
Đối với số thuế TNDN tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết
toán dưới 20% mà công ty chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ
quyết tốn thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế cịn thiếu so với số quyết tốn.
Cuối năm, kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cơng ty thực hiện quyết tốn thuế TNDN với Chi cục thuế huyện Vĩnh Linh và nộp tờ khai quyết toán thuế (Mẫu 03/TNDN) và tiền thuế TNDN (nếu có) trong hạn 90 ngày kể từ ngày 31/12. Hiện nay cơng ty khơng cịn nộp thuế trực tiếp tại kho bạc nhà
Mức thuế suất thuế TNDN mà Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương đang áp dụng là 20%.
d) Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 16: Ngày 31/12/2018, kế toán lên “Tờ khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp” (Mẫu 03/TNDN) và xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp trong
năm là 1.814.250 đồng.
Hình 23: Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN
Hình 24: Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN
trên phần mềm MISA (trang 2)
Hình 25: Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN
Hình 26: Tờ khai quyết tốn thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số 03/TNDN trên phần mềm MISA (trang 4)
Cuối năm, kế toán kết chuyển số thuế TNDN hiện hành năm 2018 của Công ty sang tài khoản911 để xác định kết quảkinh doanh:
Nợ TK 911: 1.814.250 đồng
Có TK 8211: 1.814.250 đồng
Trước 31/03/2019, Công ty phải kê khai quyết toán thuế TNDN của năm 2018 trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục Thuế, in các mẫu tờ khai trên phần mềm và nộp sốtiền thuếTNDN phải nộp cho cơ quan thu là Kho bạc Nhà nước huyện Vĩnh Linh bằng hình thức nộp thuếqua mạng. Sau khi hồn thành tờ khai kế tốn tiến hành nộp tờ khai cho cơ quan thuế bằng hình thức ộp thuế online (kê khai thuế qua mạng). Kế toán truy cập vào trang web: http://kekhaithue. dt.gov.vn và đăng nhập vào
hệ thống đế nộp tờ khai thuế. Công ty đang sử dụng phần mềm kê khai thuế HTKK 4.2.4 của Tổng Cục Thuế.
Kế toán nhập liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động ghi nhận vào số cái, sổ kế toán chi tiết TK 3334, TK821, TK 911.
Biểu mẫu 2.37: Sổ chi tiết tài khoản 821 tháng 12/2018SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ 821 3334 1,814,250 0 1,814,250 0 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 821 911 0 1,814,250 0 0
Cộng 821 1,814,250 1,814,250
Số dư cuối kỳ 821 0 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.11. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh củacơng ty nhằm xác định xem kết quả đó có hiệu quả hay khơng, từ đó cơng ty sẽ có những kế hoạch và phương hướngkinh doanh cho kỳ sau nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại và phát huy điểm mạnh với mục
đích đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất, mang lại lợi nhuận cho công ty.
a) Chứng từ sử dụng
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Sổ cái TK 421, TK 911, cácTK doanh thu, chi phí.
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, Bảng phân bổtiền lương và các khoản trích theo lương, Phiếu thu, Phiếu chi, Lệnh thanh tốn nợ, Lệnh thanh tốn Có
- Các chứng từkhác có liên quan. b) Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng TK 911 -“ Xác định kết quả kinh doanh”.
c)Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ, kếtoán tiến hành tổng hợp, kiểm tra sốliệu trên các sổ cái TK 511, TK
515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811. Trên cơ sởsố dư trên sổcái các TK trên, kế toán tiến hàng kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ đó
sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Trên phần mềm MISA. Sau đó kết
Quy trình thực hiện các bút tốn kết chuyển tự động trên phần mềm MISA như sau: Vào phân hệ Tổng hợp\tabChứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức
năngThêm\Kết chuyển lãi lỗ. . (Màn hình sẽhiện lên tồn bộcác bút tốn kết chuyển tự động đãđược khai báo từ trước)
Nghiệp vụ 17: Cuối năm 2018, kế toán thực hiện kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm kế toán với số liệu như sau:
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 5111: 12.888.751.441 đồng
Có TK 911: 12.888.751.441 đồng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: 180.162.096 đồng
Có TK 911: 180.162.096 đồng
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 11.942.739.085 đồng
Có TK 632: 11.942.739.085 đồng
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911: 271.563.113 đồng Có TK 635: 271.563.113 đồng Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 130.977.577 đồng Có TK 6411:130.977.577 đồng Nợ TK 911: 39.005.102 đồng Có TK 6414:39.005.102 đồng Nợ TK 911: 66.223.529 đồng Có TK 6418:66.223.529 đồng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 491.900.000 đồng
Có TK 6421:491.900.000 đồng
Có TK 6423:4.588.000 đồng Nợ TK 911: 41.093.712 đồng Có TK 6424:41.093.712 đồng Nợ TK 911: 3.651.000 đồng Có TK 6425:3.651.000 đồng Nợ TK 911: 9.237.269 đồng Có TK 6427:9.237.269 đồng NợTK 911: 139.323.900 đồng Có TK 6428:139.323.900 đồng
Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Nợ TK 711: 80.460.000 đồng
Có TK 911:80.460.000 đồng
Kết chuyển kết quảhoạt động kinh doanh trong kỳ Nợ TK 911: 1.814.250 đồng
Có TK 8211:1.814.250 đồng
Sau khi xác định được lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty trong năm 2016 là 42.777.765.337 đồng, kế toán đưa số lãi này vào TK 4212 - Lợi
nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay.
Nợ TK 911: 7.257.000 đồng
Có TK 4212:7.257.000 đồng
Khi vào phân hệ Tổng hợp\tabChứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức