SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2018
Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có 20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 Lân Nung chảy Văn Điển 521 131 2,635,000 0 2,635,000 0
20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 Vi Sinh Sông Gianh 521 131 1,470,000 0 4,105,000 0
20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 NPK 5-12-3 Văn Điển 521 131 2,870,000 0 6,975,000 0 20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 NPK 10-12-5 Văn Điển 521 131 3,442,500 0 10,417,500 0
30/06/2018 30/06/2018 NVK0033/T6-18 Kết chuyển 5212- 511 521 5111 0 10,417,500 0 0
30/08/2018 30/08/2018 BTL00002/18 Lân Lâm Thao 521 131 12,059,000 0 12,059,000 0
30/08/2018 30/08/2018 NVK0010/T8-18 Kết chuyển 5212- 511 521 5111 0 12,059,000 0 0
Cộng 521 22,476,500 22,476,500
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
a) Chứng từsửdụng
- Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT,Bảng kê hàng hóa mua vào, Biên bản kiểm kê hàng hóa
- Các chứng từkhác có liên quan. b) Tài khoản sửdụng
Công ty sử dụng TK 632 “Giávốn hàng bán”
c) Phương pháphạch tốn
Khi xuất bán hàng hóa, kế tốn sẽ cập nhật thơng tin về giao dịch vào phần mềm,
khi đó phần mềm sẽ tự động lên bút tốn:
NợTK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1561: Giá mua hàng hóa
Các sổ sách kế toán tương ứng như sổ cái, sổ chi tiết TK 632,156 sẽ được tự
động cập nhật.
Hàng ngày, căn cứ vào số lượng trên thẻ kho và số liệu kế toán bộ phận kho sẽ tiến hành kiểm kho để đối chiếu số lượng hàng hóa. Nếu phát hiện có chênh lệch thì kịp thời tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời. Đến cuối kỳ, sau khi đã đối chiếu
tổng hợp đầy đủsố lượng hàng hóa, kếtốn sẽtiến hành tính tốn giá vốn hàng bán và phản ánh vào TK 632. Cuối tháng, kếtoán sẽkết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp
“Bình qn gia quyền thời kỳ”, chính vì vậy ngay tại thời điểm bán hàng vẫn chưa có giá xuất kho.
d) Nghiệp vụ kế toán thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 5: Đối với nghiệp vụ 1 ở mục kế toán doanh thu bán hàng và cung
0,05% S với đơn giá là 14.200,11 đồng cho cơng ty TNHH Thương mại vận tải Bình
Hường và xuất hóa đơn GTGT số 4329 ngày 31/12/2018.
- Với nghiệp vụ này, kế toán sẽ thực hiện việc nhập liệu trên phần mềm kế tốn
MISA “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”.
- Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp “Bình quân gia quyền cuối kỳ”, chính vì vậy ngay tại thời điểm ngày 31/12/2018 vẫn chưa có giá xuất kho, màtrên phiếu xuất kho chỉ có số lượng.Vì đối với mặt hàng xăng dầu các loại
thì cơng ty chỉ lập Phiếu xuất kho khi khách hàng có yêu cầu cho nên phiếu xuất kho mà
ta nói ở đây là Phiếu xuất kho trên phần mềm kế toán MISA.Cuối kỳ, kế toán tiến hành
chạy giá theo phương pháp “bình quân gia quyền cuối kỳ”, phần mềm sẽ tự động tính ra
giá xuất kho của từng mặt hàng và cho ra số liệu về giá vốn hàng bánnhư sau:
NợTK 632: 909.356.085đồng
Có TK 1561: 909.356.085đồng
Dưới đây là phiếu xuất kho được xuất ra từ phần mềm kế toán MISA sau khi đã
Hình 17: Phiếu xuất kho mẫu số 02 – VT
Sau khi nhập liệu, các sổsách kế toán như sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632 sẽ
Nghiệp vụ 6: Đối với nghiệp vụ 2: Tháng 12/2018, Công ty xuất bán hàng phân bón các loại cho HTX Nơng nghiệp Cổ Mỹ, với số lượng và đơn giá của các loại phân
bón như ở bảng dưới đây:
Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền
Đạm Phú Mỹ 8.000 8.900 71.200.000
NPK 16-16-8 Đầu Trâu 5.000 9.200 46.000.000
Kaly Hà Anh 6.000 7.650 45.900.000
Lân Lâm Thao 10.700 3.200 34.240.000
NPK 5-10-3 Lâm Thao 16.000 4.400 70.400.000
Vi sinh Sông Gianh 20.000 2.200 44.000.000
Tổng 65.700 311.740.000
Tương tự như nghiệp vụ 1, với nghiệp vụ này, ngày 28/12/2018, kế toán đã
thực hiện việc nhập liệu trên phần mềm kế tốn MISA “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”.
- Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp “Bình qn gia quyền cuối kỳ”, chính vì vậy ngay tại thời điểm ngày 28/12/2018 vẫn chưa có giá xuất kho, mà trên phiếu xuất kho chỉ có số lượng. Cuối kỳ, kế toán tiến hành chạy giá
theo phương pháp “bình quân gia quyền cuối kỳ”, phần mềm sẽ tự động tính ra giá xuất
kho của từng mặt hàng và cho ra số liệu về giá vốn hàng bán như sau:
NợTK632: 279.149.788 đồng
Có TK1561: 279.149.788 đồng
Dưới đây là phiếu xuất kho mẫu số02– VT được xuất ra từphần mềm MISA, là phiếu xuất kho tổng hợp lại 4 phiếu xuất kho đã lập trước đó vào ngày 13/12, 21/12,
25/12, 27/12 năm 2018. Phiếu xuất kho dưới đây đã hiển thị đơn giá vốn cụ thể của từng mặt hàng với tổng cộng giá vốn là 279.149.788 đồng
Hình 18: Phiếu xuất kho mẫu số 02 – VT được xuất ra từ phần mềm kế toán
MISA sau khi đã tính giá xuất kho hàng hóa
Sau khi nhập liệu, các sổsách kế toán như sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632 sẽ
Nghiệp vụ 7: Còn nghiệp vụ 3, ngày 06/12/2018, tại cửa hàng xăng dầu trung
tâm công ty, nhân viên bán hàng là anh Lê Đức Lanh đã bán cho khách lẻ 2.174 lít
xăng Ron 95-III với đơn giá là 18.509,09 đồng.
Với nghiệp vụ này, khi kế tốn cơng ty nhập liệu vào phần mềm thì trên phiếu xuất kho vẫn chưa hiển thị đơn giá vì cơng ty tính giá xuất kho hàng hóa theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Đến cuối kỳ, sau khi kếtốn tiến hành tính giá xuất kho, thì phần mềm tự động lên bút toán phản ánh giá vốn hàng bán của sốhàng trên:
Nợ TK 632: 35.840.412 đồng
Có TK 1561: 35.840.412 đồng
Dưới đây là phiếu xuất kho được xuất ra từ phần mềm kế tốn MISA sau khi đã
tính giá xuất kho hàng hóa
Hình 19: Phiếu xuất kho mẫu số 02 – VT
- Sau khi chạy giá vốn phần mềm sẽ cập nhật số liệu vào các sổ cái, sổ chi tiết TK 156, 632. Dưới đây là số liệu ở 3 nghiệp vụ trên đãđược cập nhật vào sổ chi tiết