SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ 821 3334 1,814,250 0 1,814,250 0 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 821 911 0 1,814,250 0 0
Cộng 821 1,814,250 1,814,250
Số dư cuối kỳ 821 0 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.11. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh củacơng ty nhằm xác định xem kết quả đó có hiệu quả hay khơng, từ đó cơng ty sẽ có những kế hoạch và phương hướngkinh doanh cho kỳ sau nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại và phát huy điểm mạnh với mục
đích đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất, mang lại lợi nhuận cho công ty.
a) Chứng từ sử dụng
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh - Sổ cái TK 421, TK 911, cácTK doanh thu, chi phí.
-Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, Bảng phân bổtiền lương và các khoản trích theo lương, Phiếu thu, Phiếu chi, Lệnh thanh tốn nợ, Lệnh thanh tốn Có
- Các chứng từkhác có liên quan. b) Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng TK 911 -“ Xác định kết quả kinh doanh”.
c)Phương pháp hạch toán
Cuối kỳ, kếtoán tiến hành tổng hợp, kiểm tra sốliệu trên các sổ cái TK 511, TK
515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811. Trên cơ sởsố dư trên sổcái các TK trên, kế tốn tiến hàng kết chuyển doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ đó
sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” Trên phần mềm MISA. Sau đó kết
Quy trình thực hiện các bút tốn kết chuyển tự động trên phần mềm MISA như sau: Vào phân hệ Tổng hợp\tabChứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức
năngThêm\Kết chuyển lãi lỗ. . (Màn hình sẽhiện lên tồn bộcác bút tốn kết chuyển tự động đãđược khai báo từ trước)
Nghiệp vụ 17: Cuối năm 2018, kế toán thực hiện kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh trên phần mềm kế toán với số liệu như sau:
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 5111: 12.888.751.441 đồng
Có TK 911: 12.888.751.441 đồng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: 180.162.096 đồng
Có TK 911: 180.162.096 đồng
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911: 11.942.739.085 đồng
Có TK 632: 11.942.739.085 đồng
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Nợ TK 911: 271.563.113 đồng Có TK 635: 271.563.113 đồng Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 130.977.577 đồng Có TK 6411:130.977.577 đồng Nợ TK 911: 39.005.102 đồng Có TK 6414:39.005.102 đồng Nợ TK 911: 66.223.529 đồng Có TK 6418:66.223.529 đồng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 491.900.000 đồng
Có TK 6421:491.900.000 đồng
Có TK 6423:4.588.000 đồng Nợ TK 911: 41.093.712 đồng Có TK 6424:41.093.712 đồng Nợ TK 911: 3.651.000 đồng Có TK 6425:3.651.000 đồng Nợ TK 911: 9.237.269 đồng Có TK 6427:9.237.269 đồng NợTK 911: 139.323.900 đồng Có TK 6428:139.323.900 đồng
Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Nợ TK 711: 80.460.000 đồng
Có TK 911:80.460.000 đồng
Kết chuyển kết quảhoạt động kinh doanh trong kỳ Nợ TK 911: 1.814.250 đồng
Có TK 8211:1.814.250 đồng
Sau khi xác định được lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty trong năm 2016 là 42.777.765.337 đồng, kế toán đưa số lãi này vào TK 4212 - Lợi
nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay.
Nợ TK 911: 7.257.000 đồng
Có TK 4212:7.257.000 đồng
Khi vào phân hệ Tổng hợp\tabChứng từ nghiệp vụ khác, chọn chức
Hình 27: Kết chuyển lãi, lỗ đến ngày 31/12/2018
Sốliệu được tự động cập nhật vào sổcái, sổchi tiết TK 911 như sau: