PHẦN I : ĐẶT VẤN ĐỀ
PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2.5. Chi phí tài chính
Chi phí tài chính của cơng ty chủ yếu là chi phí trả nợ tiền vay+ lãi vay, lãi trả
trước tiền hàng, lãi tiền gửi,...
a) Chứng từ sử dụng + Sổ phụ ngân hàng
+ Hợp đồng tín dụng vay Ngân hàng + Danh sách trả lãi tiền gửi
+ Phiếu chi, ủy nhiệm chi, giấy báo + Các chứng từkhác có liên quan
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí tài chính” c)Phương pháphạchtốn
Căn cứ vào các chứng từ, bảng kê từ các nghiệp vụ phát sinh, kế tốn nhập các
thơng tin liên quan đến nghiệp vụ vào phần mềm theo định khoản:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính
Có TK 1111, 1121 Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng,… Số liệu sẽ được cập nhật vào các sổ sách có liên quan đó là sổ chi tiết, sổ cái TK 635, 111, 112.
d) Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 10 : Ngày 31 tháng 12 năm 2018, căn cứ vào danh sách trả lãi tiền
gửi đến 31/12/2018 (phụ lục 2), kế tốn Cơng ty cổ phần Thương mại Hiền Lương viết phiếu chi thanh toán lãi tiền gửi 6 tháng cuối năm 2018 số tiền là43.623.000đồng
Biểu mẫu 2.21: Phiếu chi mẫu số 01 – TT ngày 31/12/2018
Mẫu số 02 - TT
Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ Xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị Ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
PHIẾU CHI Quyển số: ......................
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số: PC0038/T12-18 Nợ: 635
Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Huyền Có: 1111
Địa chỉ: Thủ quỹ cơng ty
Lý do chi: Thanh toán lãi tiền gửi 6 tháng cuối năm 2018 Số tiền: 43.623.000 VND
Viết bằng chữ: Bốn mươi ba triệu sáu trăm hai mươi ba nghìnđồng chẵn.
Kèm theo: 06 Chứng từ gốc Ngày .... Tháng .... Năm ...........
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trần Thị Huyền Trần Thị Huyền
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Bốn mươi ba triệu sáu trăm hai mươi ba nghìnđồng chẵn.
Căn cứ vào Phiếu chi đã lập, kế toán nhập liệu vào phần mềm theo búttốn: NợTK635: 43.623.000 đồng
Có TK 1111: 43.623.000 đồng
Sốliệu được cập nhật tự động vào các sổsách kế toán liên quan là sổ cái, sổchi tiết TK 635, 111
Biểu mẫu 2.22: Sổ chi tiết tài khoản 635 tháng 12/2018
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 635 - Chi phí tài chính
Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có Số dư đầu kỳ 635 180,565,936 0
12/12/2018 12/12/2018 NVK0003/T12-18 Trả nợ tiền vay + lãi vay 635 1121 1,691,852 0 182,257,788 0 13/12/2018 13/12/2018 NVK0014/T12-18 Trả nợ tiền vay + lãi vay 635 1121 88,795 0 182,346,583 0 26/12/2018 26/12/2018 PC0024/T12-18 Lãi trả trước tiền hàng 635 1111 206,000 0 182,552,583 0 28/12/2018 28/12/2018 NVK0022/T12-18 Trả lãi quý 4/2018 635 1121 45,387,530 0 227,940,113 0
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 911 0 271,563,113 0 43,623,000 31/12/2018 31/12/2018 PC0038/T12-18 Thanh toán lãi tiền gửi 6 tháng cuối năm 2018 635 1111 43,623,000 0 0 0
Cộng 635 90,997,177 271,563,113
Số dư cuối kỳ 635 0 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu mẫu 2.23: Sổ cái tài khoản 635 tháng 12/2018
Mẫu số: S02c1-DN
Công ty Cổ Phần ThươngMại Hiền Lương
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính)
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 635- Chi phí tài chính
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu kỳ 180.565.936 - Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018CTGS00125- 18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 1121 47.168.177 31/12/2018CTGS00125- 18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 911 271.563.113 31/12/2018CTGS00130- 18 31/12/2018
Chứng từghi sổphiếu chi tháng
12/2018 1111 43.829.000
- Cộng số phát sinh 90.997.177 271.563.113 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 271.563.113 271.563.113
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01
- Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.6. Kế tốn chi phí bán hàng
Trong thực tế tại Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương, khoản mục chi phí bán hàng phát sinh bao gồm các khoản như chi phí tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bốc vác, chi phí vận chuyển, chi phí dầu xe,...Tất cả các khoản mục chi phí
phát sinh liên quan đến quá trình bán hàngđều được tập hợp bên Nợ TK “Chi phí bán hàng” và đến cuối kỳ kết chuyển sang TK “Xác định KQKD”.
a) Chứng từ sử dụng
+ Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương của bộ phận bán hàng tại cửa
hàng bán xăng dầu trung tâm cơng ty; Bảng tính khấu hao TSCĐ
+ Hóa đơn mua văn phịng phẩm, Hóa đơn mua xăng dầu
+ Phiếu chi, Giấy báo Nợ
+ Các chứng từkhác có liên quan.
b) Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí bán hàng, Cơng ty sử dụng tài khoản 641 - “Chi phí bán
hàng" và tài khoản này bao gồm các tài khoản con sau: + TK 6411: Chi phí nhân viên
+ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6415: Chi phí bảo hành
+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác Tài khoản 641 khơng có số dư cuối kỳ. c) Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến hoạt động bán hàng, kế toán tiến hành
viết phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi, sau đó ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm MISA theo định khoản:
Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 111, 112, 331, 334…: Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng, Phải trả người bán,Phải trả người lao động
chi tiết, sổ cái TK 641, 133, 111, 112,...
Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d) Nghiệpvụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ11: Ngày 31/12/2018, căn cứvào bảng thanh toán lương (phụ lục1 ) của nhân viên bán hàng tháng 12/2018 tại cửa hàng bán xăng dầu trung tâm cơng ty, kế tốn hạch tốn tiền lương phải trả:
NợTK 641: 9.247.232 đồng
Có TK 3341:9.247.232 đồng
Khi trả lương cho nhân viên bán hàng bằng tiền mặt, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 3341: 9,247,232 đồng
Có TK 111: 9,247,232 đồng
Theo nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán vào Phân hệTiền lương để tính lương và vào báo cáo phân tích để xem Bảng tổng hợp thanh tốn tiền lương tháng 12 năm 2018 như ở hình dưới đây:
Hình 21: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2018
Sau khi nhập liệu, phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu đế lên các sổ kế tốn có
Biểu mẫu 2.24: Sổ chi tiết tài khoản 641 tháng 12/2018
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Tháng 12 năm 2018 Tài khoản 641: Chi phí bán hàng
Ngày hạch tốn Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có Số dư đầu kỳ 641 203,447,831 0
07/12/2018 07/12/2018 PC0005/T12-18 Thanh toán tiền nhớt máy lọc nhớt + mực máy in 641 1111 1,050,000 0 204,497,831 0
14/12/2018 14/12/2018 PC0009/T12-18 Thanh toán tiền bốc vác ( bốc lên: 90,5 tấn; bốc xuống: 55,925 tấn) 641 1111 3,467,000 0 207,964,831 0
20/12/2018 20/12/2018 PC0017/T12-18 Thanh toán tiền mua VPP + giấy vệ sinh + tiền bốc vác 641 1111 4,651,000 0 212,615,831 0
26/12/2018 26/12/2018 PC0024/T12-18 Thanh toán tiền HTX tự V/c 641 1111 315,000 0 212,930,831 0
31/12/2018 31/12/2018 HTCPL0001/T12-18 Lương cơ bản 641 3341 9,247,232 0 222,178,063 0
31/12/2018 31/12/2018 KH0001/T12-18 Khấu hao TSCĐ tháng 12 năm 2018 641 2141 2,742,945 0 224,921,008 0
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 911 0 130,977,577 93,943,431 0
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 911 0 39,005,102 54,938,329 0
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 911 0 66,223,529 0 11,285,200
31/12/2018 31/12/2018 PC0032/T12-18 Thanh tốn tiền bốc vác phân bón 641 1111 6,942,000 0 0 4,343,200
31/12/2018 31/12/2018 PC0035/T12-18 Thanh toán tiền dầu xe 74C.00303 641 1111 4,343,200 0 0 0
Cộng 641 32,758,377 236,206,208
Biểu mẫu 2.25: Sổ cái tài khoản 641 tháng 12/2018
Mẫu số: S02c1-DN
Công ty Cổ Phần Thương Mại Hiền Lương
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính)
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 641- Chi phí bán hàng Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu kỳ 203.447.831 - Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 911 236.206.208
31/12/2018CTGS00127-18 31/12/2018 Chứng từghi sổ chi phí lương
tháng 12/2018 3341 9.247.232
31/12/2018CTGS00128-18 31/12/2018 Chứng từghi sổ KHTSCĐ tháng
12/2018 2141 2.742.945
31/12/2018CTGS00130-18 31/12/2018 Chứng từghi sổphiếu chi tháng
12/2018 1111 20.768.200
- Cộng số phát sinh 32.758.377 236.206.208
- Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 236.206.208 236.206.208
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01 - Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.7. Kếtốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Tại Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương, khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh bao gồm các khoản như chi phí tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ,
chi phí điện thoại, internet, chi phí mua văn phịng phẩm, chi phí xăng xe, phí chuyển
tiền...Tất cả các khoản mục chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp đều được tập hợp bên Nợ TK “Chi phí quản lý doanh nghiệp” và đến cuối kỳ kết chuyển sang TK “Xác định KQKD”.
a) Chứng từ sử dụng
+ Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương tổ văn phịng; Bảng tính khấu hao
TSCĐ
+ Hóa đơn mua văn phịng phẩm, Hóa đơn mua xăng dầu
+ Phiếu chi, Giấy báo Nợ
+ Các chứng từkhác có liên quan.
b) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng tài khoản 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp" và đồng thời sử dụng các tài khoản cấp 2 theo từng nội dung chi phí do Bộ Tài Chính ban hành như sau:
+ TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng
+ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ. c)Phương pháp hạch tốn
Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, kế
toán tiến hành viết phiếu chi hoặc ủy nhiệm chi, sau đó ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm MISA theo định khoản:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết cho từng khoản mục) Nợ TK 133: Thuế GTGT (nếu có)
Có TK 111, 112, 334,...: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải trả người lạo động... Phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu đế lên các sổ kế tốn có liên quan như sổ
Cuối kỳ, kế tốn sẽ kết chuyển tồn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
d) Nghiệp vụ thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 12 : Từ bảng thanh toán tiền phụ cấp HĐQT và BKS quý 4 năm 2018
(phụ lục 2), bảng thanh toán tiền điện thoại quý 4 năm 2018 (phụ lục 3 ), ngày 31/12/2018, kế toán tiến hành lập chung 1 phiếu chi mẫu số 02 – TT để thanh toán tiền phụ cấp HĐQT +BKS + tiền điện thoại quý 4/2018, với tổng số tiền là 21.675.000 đồng.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 6421: 21.675.000 đồng
Có TK 1111: 21.675.000 đồng
Biểu mẫu 2.26 : Phiếu chi mẫu số 02 – TT ngày 31/12/2018
Mẫu số 02 - TT
Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ Xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị Ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
PHIẾU CHI Quyển số: ......................
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số: PC0039/T12-18 Nợ: 6421
Có: 1111 Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Huyền
Địa chỉ: Thủ quỹ công ty
Lý do chi: Thanh toán tiền phụ cấp HĐQT +BKS + tiền điện thoại quý 4/2018 Số tiền:21.675.000 VND
Viết bằng chữ:Hai mươi mốt triệu sáu trăm bảy mươi lăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: 02 Chứng từ gốc Ngày .... Tháng .... Năm ...........
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trần Thị Huyền Trần Thị Huyền
Nghiệp vụ13: Ngày 31/12/2018, kếtoán lập phiếu chi số34 trảtiền cho nhân viên Nguyễn Xuân Tài vềhoạt động cụm tựvệ, quỹkhuyến học Cơng đồn theo phiếu thu số12 (phụlục 9) do anh Tài nộp và giấy xin thanh toán (phụlục 10) do anh viết tay với tổng sốtiền thanh toánlà 2.500.000 đồng. Ngồi ra cịn có các giấy từ như
thơng báo vềviệc nộp tiền hoạt động cụm năm 2018 (phụlục 6) và các giấy mời (phụ lục 7,8) có liên quan. Kếtốn hạch tốn:
Nợ TK 6428: 1.500.000 đồng NợTK 3382: 1.000.000 đồng
Có TK 1111: 2.500.000 đồng
Biểu mẫu 2.27 : Phiếu chi mẫu số 02 – TT ngày 31/12/2018
Mẫu số 02 - TT
Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ Xá, Huyện Vĩnh Linh, TỉnhQuảng Trị Ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
PHIẾU CHI Quyển số: ......................
Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Số: PC0034/T12-18 Nợ: 6428, 3382
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Xuân Tài Có: 1111
Địa chỉ: Thị trấnHồ Xá- Vĩnh Linh- Quảng Trị
Lý do chi: Thanh toán tiền hoạt động cụm tự vệ + Qũy khuyến học Cơng đồn năm 2018 Số tiền: 2.500.000 VND
Viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm nghìnđồng chẵn.
Kèm theo: 11 Chứng từ gốc Ngày .... Tháng .... Năm ...........
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trần Thị Huyền Nguyễn Xuân Tài
Kế toán căn cứ vào giấy xin thanh toán (phụ lục 10), phiếu thu (phụ lục 9) của Ban chỉ huy cụm số3 Thị trấn HồXá và các giấy tờ khác liên quan, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, từ đó tiến hành nhập liệu lên phần mềm MISA, phần mềm tự động cập nhật lên sổchi tiết, sổcái các TK 6428,3382,111.Dưới đây là mẫu sổchi tiết TK 642 mô tả các nghiệp vụphát sinhởtrên.
Biểu mẫu 2.28: Sổ chi tiết tài khoản 642 tháng 12/2018
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối
ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
Số dư đầu kỳ 641 203,447,831 0
07/12/2018 07/12/2018 PC0005/T12-18 Thanh toán tiền nhớt máy lọc nhớt + mực máy in 641 1111 1,050,000 0 204,497,831 0
... ... ... ... ... ... ... ... ... ...
31/12/2018 31/12/2018 PC0035/T12-18 Thanh toán tiền hoạt động cụm tự vệ 2018 642 1111 1,500,000 0 0 18,753,799