Sốliệu được tự động cập nhật vào sổcái, sổchi tiết TK 911 như sau:
Biểu mẫu 2.38 : Sổ chi tiết tài khoản 911 tháng 12/2018
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018 Tài khoản: 911 -Xác định kết quả kinh doanh
Ngày hạch toán Ngày chứngtừ Số chứng từ Diễn giải Tàikhoản TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có DưNợ Dư Có
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 911 5111 0 12,888,751,441 0 12,888,751,441 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 911 515 0 180,162,096 0 13,068,913,537 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 11,942,739,085 0 0 1,126,174,452 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 911 635 271,563,113 0 0 854,611,339 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6411 130,977,577 0 0 723,633,762 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6414 39,005,102 0 0 684,628,660 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phíbán hàng 911 6418 66,223,529 0 0 618,405,131 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6421 491,900,000 0 0 126,505,131 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6423 4,588,000 0 0 121,917,131 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6424 41,093,712 0 0 80,823,419 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6425 3,651,000 0 0 77,172,419 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6427 9,237,269 0 0 67,935,150 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6428 139,323,900 0 71,388,750 0 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển thu nhập khác phát sinh trong kỳ 911 711 0 80,460,000 0 9,071,250 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 911 4212 7,257,000 0 0 1,814,250 31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 911 8211 1,814,250 0 0 0
Cộng 911 13,149,373,537 13,149,373,537
Số dư cuối kỳ 911 0 0
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu mẫu 2.39: Sổ cái tài khoản 911 tháng 12/2018
Mẫu số: S02c1-DN
Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của BộTài chính)
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 911- Xác định kết quả kinh doanh
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 4212 7.257.000 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 5111 12.888.751.441 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 515 180.162.096 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 632 11.942.739.085 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 635 271.563.113 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6411 130.977.577 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6414 39.005.102 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6418 66.223.529 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6421 491.900.000 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6423 4.588.000 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6424 41.093.712 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6425 3.651.000 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6427 9.237.269 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 6428 139.323.900 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 711 80.460.000 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 8211 1.814.250 - Cộng số phát sinh 13.149.373.537 13.149.373.537 - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm 13.149.373.537 13.149.373.537
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01 - Ngày mởsổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.12.Phương án phân phối lợi nhuận
Mục đích cuối cùng của các doanh nghiệp nói chung cũng như Cơng ty cổ phần
Thương mại Hiền Lương nói riêng là kinh doanh tạo ra lợi nhuận cho chủ sở hữu hay cổ đông của công ty. Cổ tức là phương thức quan trọng nhất để phân phối cũng như thực hiện nhiệm vụ này. Khi công ty tạo ra lợi nhuận, một phần lợi nhuận sẽ được tái
đầu tư vào hoạt động kinh doanh, một phần lợi nhuận sẽ được trả cổ tức.
Năm 2017 và 2018 Cơng ty có mức lợi nhuận sau thuế thấp cho nên công ty không tiến hành chia cổ tức cho cho cổ đông.
Năm 2016, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối ở mức cao là 507.048.531 đồng, nên
công ty quyết định chia cổ tức cho các cổ đông. Công ty trả cổ tức theo hình thức trả cổ tức
bằng tiền, hình thức này sẽ làm giảm lượng tiền của cơng ty trong việc kinh doanh, nhưng
suy cho cung đó mới chính là mục đích chính của kinh doanh. Việc trả cổ tức bằng tiền mặt
sẽ mang lại cảm giám chắc chắn cho cổ đơng, chứng minh cơng ty có dịng tiền vững mạnh,
an tồn khi đầu tư. Tuy nhiên, hình thức này lại có nhược điểm là chịu thuế hai lần, lần đầu
là thuế thu nhập doanh nghiệp (20%), thuế thứ hai là thuế thu nhập cá nhân cho phần cổ tức là 5%. Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương chưa niêm yết trên sàn chứng khoán, cho nên cổ phiếu mà cổ đông của công ty nắm giữ là cổ phiếu chưa niêm yếu, cổ đông cần liên hệ và đến trực tiếp công ty để nhận cổ tức hoặc có thể ủy quyền cho người nhận thay. Cơng ty sử dụng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối để trả cổ tức, do đó một phần vốn chủ sở hữu của công ty sẽ bị giảm đi.
Ngày 6/1/2017, Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương chỉ trả cổ tức cho cổ
đông bằng tiền mặt với tỷ lệ 20%. Tại thị trường chứng khoán Việt Nam, khi một
doanh nghiệp công bố tỷ lệ trả cổ tức bằng tiền, thì tức là dựa trên mệnh giá cổ phiếu
(tương ứng 10.000 đồng/cổ phiếu). Điều này có nghĩa là 1 cổ phiếu của công ty sẽ
nhận được: 20% x 10.000 = 2.000 đồng cổ tức tiền. Sau khi trừ đi 5% tiền thuế thu nhập cá nhân thì số tiền mà cổ đơng thực nhận là 1.900 đồng.
Ví dụ: Ơng Trần Văn Phán có số tiền cổ phần là 250.000.000 đồng, tương ứng với số cổ phiếu ông đang nắm giữ là 25.000 cổ phiếu. Với tỷ lệ trả cổ tức là 20%, sau khi trừ đi 5% thuế TNCN thì số tiền mà ơng Trần Văn Phán cịn được nhận là: 25.000
Dưới đây là số liệu cụ thể của danh sáchứng cổ tức năm 2016 –2017 tại Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương.
Hình 28: Danh sáchứng cổ tức năm 2016 – 2017 (trang 1)
Sau khi tất cả các cổ đông và người được ủy quyền nhận thaycổ đông đã ký nhận tiền cổ tức thì kế tốn cơng ty sẽ lập 1 phiếu chi mẫu số C31-BB ghi tổng số tiền mà
công ty đã trả cổ tức cho cổ đông (đã bao gồm thuế TNCN) như ở mẫu dưới đây:
Biểu mẫu 2.40 : Phiếu chi mẫu số C31-BB ngày 06/01/2017
Đơn vị: Công ty CP Thương Mại Hiền Lương Mẫu số: C31-BB
Địa chỉ: Đường Lê Duẩn, TT Hồ Xá (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC
Điện thoại: (053)3820378- 3820873 ngày 30/3/2006 của bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Số: 02 Nợ: 3335: 25.061.000
Ngày 6 tháng 1 năm 2017 Có: 4212: 476.159.000 Quyển số:............
Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Huyền
Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do chi:Ứng lãi cổ tức năm 2016-2017
Số tiền: 501.220.000 (Viết bằng chữ): Năm trăm lẻ một triệu hai trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Kèm theo: ......01......Chứng từ kế toán
Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng Người lập
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ...................................................................................
Ngày 6 tháng 1 năm 2017
Người nộp tiền Thủ quỹ
TÓM TẮT CHƯƠNG 2
Trong chương này, tác giả đã đi sâu tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần Thương mại Hiền
Lương. Tác giả đã miêu tả chi tiết các chứng từ, tài khoản sử dụng và Phương pháp
hạch toán liên quan đến kế toán các khoản mục doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, thu nhập và chi phí khác, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thuế TNDN và xác
định kết quả kinh doanh. Đặc biệt, tác giả cịn tìm hiểu về phương án phân phối lợi
nhuận sau thuế của cơng ty với hình thức trả cổ tức bằng tiền. Tác giả đã đưa vào các
ví dụ cụ thể để người đọc có hiểu hơn về cơng tác kế tốn tại cơng ty. Thêm vào đó,
chương này cũng đã giúp cho người đọc có cái nhìn tổng quan về lịch sử hình thành
phát triển, tổ chức bộ máy tồn cơng ty nói chung và bộ máy kế tốn nói riêng cũng
như tình hình tài chính, kinh doanh và tình hình laođộng của cơng ty trong ba năm trở
lại đây. Có thể nói, cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công
ty được tổ chức khá chặt chẽ với sự trợ giúp vô cùng hiệu quả từ phần mềm kế toán
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI HIỀN LƯƠNG
3.1. Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương
Tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một trong những nội dung quan trọng trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương. Bộ máy kế tốn của cơng ty ln là công cụ hỗ trợ
đắc lực và hữu hiệu cho nhà quản lý. Vì vậy, cơng ty đã khơng ngừng hồn thiện bộ
máy kế tốn để nâng cao hiệu quả lao động cũng như đưa ra được những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của công tycho các nhà quản lý.
Qua quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương, tuy kiến thức cịn hạn chế nhưng tơi xin được đưa ra một vài nhận xét, đánh giá về ưu và nhược
điểm của cơng tác kế tốn nói chung và cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quả
kinh doanh nói riêng.
3.1.1. Ưu điểm
a) Vềcơng tác kế tốn chung
Bộ máy kế tốn của Cơng ty cổ phần Thương mại Hiền Lương được tổ chức
tương đối hồn chỉnh.Mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn mà cơng ty đang áp dụng là mơ hình kế tốn tập trung. Đây là mơ hình hồn tồn phù hợp với quy mơ và chức năng hoạt động của công ty. Tất cả các cơng việc kế tốn như phân loại chứng từ, định khoản kế toán, ghi sổ tổng hợp chi tiết, lập báo cáo đều được thực hiện tập trung ở phòng Kế toán. Các bộ phận khác chỉ làm công tác thu nhận, kiểm tra chứng từ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán để xử lý và tiến hành cơng tác kế
tốn. Điều này đảm bảo sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công
Các nhân viên phịng kế tốn đều có trình độ Đại học trở lên, nhiều năm kinh nghiệm trong nghề,đều là những người có trách nhiệm cao và nhiệt tình trong cơng việc,
ln hồn thành tốt nhiệm vụ được giao, cung cấp thông tin phục vụcho việc quản lý một cách kịp thời, ít xảy ra sai sót, giúp ban lãnh đạo đánh giá được chính xác tình
hình hoạt động kinh doanh của đơn vị. Kế tốn trưởng có trình độ nghiệp vụ thành
thạo được phân côngtrách nhiệm rõ ràng cụ thể theo từng phần riêng biệt.
Từ ngày 01/01/2017, công ty bắt đầu sử dụng phần mềm kế toán MISA để phục vụ cho cơng tác kế tốn. Việc áp dụng phần mềm trong cơng tác kế tốn đã góp phần giảm khối lượng công việc ghi chép sổ sách hàng ngày của nhân viên kế toán,
giúp nâng cao năng suất làm việc.
Điều này cho thấy, phòng kế tốn đãứng dụng tin học trong cơng tác quản lý tài
chính kế tốn, giúp cập nhật các thơng tin kế tốn về doanh thu, chi phí... phát sinh lên phần mềm kế toán kịp thời, đồng thời giúp kế toán cập nhật các thông báo, các văn bản pháp luật, thông tư, nghị định...liên quan đến cơng tác kế tốn của cơ quan thuế, cơ quan cấp trên kịp thời. Điều này đãđem lại hiệu quả đáng kể trong công tác quản lý,
cung cấp số liệu kế tốn một cách nhanh chóng, kịp thời, chính xác để phục vụ cơng tác kinh doanh của công ty. Công ty đã lựa chọn hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán MISA với giao diện dễ sử dụng, sổ sách
chứng từ kế toán cập nhật và bám sát chế độ kế tốn hiện hàng.
Phịng kế tốn và các phịng ban khác trong cơng ty có mối liên hệ gắn kết với
nhau, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo cung cấp thơng tin chính xác
cho ban lãnhđạo cơng ty cũng như các đối tượng khác.
b) Về hệ thống chứng từ sổ sách
Hệ thống chứng từ
Hệ thống chứng từ công ty sử dụng tương đối đầy đủ và hoàn thiện. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ phù hợp với thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ điều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn chỉnh và xử lý kịp thời. Tất cả chứng từ trước khi nhập vào máy đều được kiểm tra nên hạn chế được rủi ro,giúp cho kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ và đúng niên độ.
Tổ chức luân chuyển chứng từ: tuân theo đúng chuẩn mực kế toán quy định là kiểm tra tính đúng đắn, trung thực, hợp lệ.các yếu tố ghi chép trên chứ ng từ kế toán, sắp xếp phân loại theo từng nội dung định khoản, đảm bảo tính chính xác cao, tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kiểm tra, đối chiếu số liệu và có sự quy định trách nhiệm rõ ràng.
Về hệ thống sổ sách kế toán
Tổ chức mở các sổ kế toán hợp lý, phản ánh giám đốc tình hình tiêu thụ hàng hóa
đầy đủ chính xác. Do đó, góp phần khơng nhỏ trong việc quản lý tài sản của công ty trong lĩnh vực lưu thông.
Đặc biệt để phục vụ công tác quản lý kinh tế kế tốn cơng ty đãđược trang bị một hệ
thống máy vi tính hiện đại. Cơng tác kế tốn được thực hiện trên máy với một phần mềm
thống nhất được hệ thống hóa cao, giúp cho vi ệc cập nhật vào sổ sách kế toán đơngiản,
gọn nhẹ. Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toáncập nhật số liệu vào máy khi