Dưới đây là bảng kê hàng hóa, dịch vụ được xuất ra từphần mềm MISA
Biểu mẫu 2.11: Bảng kê hàng hóa, dịch vụ
Cơng ty cổ phần Thương mại Hiền Lương
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ Xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị
BẢNG KÊ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ Ngày ..... tháng ..... Năm ....... Số: STT Mã hàng Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số
lượng Đơn giá Thành tiền Thuế suất GTGT Tiền thuế GTGT Ghi chú
1 XANG 95 Xăng Ron 95-III Lít 2.174,00 18.509,09 40.238.764 10% 4.023.876
Cộng 40.238.764 4.023.876
Kèm theo hóa đơn số: 0004271 ngày 06 tháng 12 năm 2018
Người mua hàng Người bán hàng
Hình 12: Báo cáo chi tiết công nợ phải thu tháng 12 năm 2018
Cuối tháng 12/2018, anh Lê Đức Lanh lập bảng kê nộp tiền bán hàng theo từng mặt hàng từ 01/12/2018 đến 31/12/2018 theo mẫu có sẵn và nộp cho kế tốn cơng ty, tổng sốtiền đã bao gồm thuế GTGT là 405.252.930 đồng. Mục đích của việc lập bảng
kê này là để đối chiếu, tổng hợp xem sốtiền trên bảng kê này có khớp đúng với sốtiền
hàng đã nộp hàng ngày hay không.
Dưới đây là sổchi tiết tài khoản 511 cập nhật nghiệp vụ1,2,3ởtrên:
Biểu mẫu 2.12: Sổ chi tiết TK 511 tháng 12/2018
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ DưCó Số dư đầu kỳ 511 0 9,300,501,265 01/12/2018 01/12/2018 BH0030/T12-18 Dầu Diezen 511 131 0 16,149,455 0 9,316,650,720 … … … … … … … … … …
06/12/2018 06/12/2018 BH0038/T12-18 Xăng Ron 95-III 511 131 0 40,238,764 0 9,444,624,337
… … … … … … … … … …
28/12/2018 28/12/2018 BH0019/T12-18 Đạm Ure Phú Mỹ 511 131 0 71,200,000 0 10,884,678,431
28/12/2018 28/12/2018 BH0019/T12-18 NPK 16-16-8 Đầu Trâu 511 131 0 46,000,000 0 10,930,678,431
28/12/2018 28/12/2018 BH0019/T12-18 Kaly 511 131 0 45,900,000 0 10,976,578,431
28/12/2018 28/12/2018 BH0019/T12-18 Lân Lâm Thao 511 131 0 34,240,000 0 11,010,818,431
28/12/2018 28/12/2018 BH0019/T12-18 NPK 5-10-3 Lâm Thao 511 131 0 70,400,000 0 11,081,218,431
28/12/2018 28/12/2018 BH0019/T12-18 Vi Sinh Sông Gianh 511 131 0 44,000,000 0 11,125,218,431
… … … … … … … … … …
31/12/2018 31/12/2018 BH0021/T12-18 Dầu Diezen 511 131 0 909,091,042 0 12,379,349,168
… … … … … … … … … …
31/12/2018 31/12/2018 NVK0033/T12-18 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511 911 12,888,751,441 0 0 0
Cộng 511 12,888,751,441 3,588,250,176
Dưới đây làBáo cáo kho hàng hóa tháng 12/2018 do kế tốn Lưu ThịThanh Hồi lập vào ngày 31/12/2018 đểtheo dõi chi tiết cho từng mặt hàng.
Biểu mẫu 2.13: Báo cáo kho hàng hóa tháng 12/2018
CƠNG TY CP TM HIỀN LƯƠNG
BÁO CÁO KHO HÀNG HÓA THÁNG 12 NĂM 2018
Cửa hàng xăng dầu trung tâm Công ty
STT Tên hàng ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Bán hàng tiền mặt Bán nợ XNB Tồn cuối kỳ
Lượng Tiền VAT Lượng Tiền VAT
1 Xăng Ron 92 lít 885 885
2 Xăng Ron 95 lít 5,904 13,020 15,374 265,774,067 26,577,413 77 3,473
3 Dầu diezen lít 5,997 8,539 6,709 102,637,681 10,263,769 1,000 16,181,818 1,618,182 23 6,804
4 Dầu nhờn total cplus
HD 50 lít
15 15
5 Mỡ kg 15 15
6 Nhờn Mêkơng 50 lít - -
7 Nhờn Mêkơng 68 lít 30 30
8 Dầu thủy lực Total
zolla CS68 lít 159 20 1,181,818 118,182 139 9 Nhờn Luco 50 lít 79 400 160 7,272,727 727,273 319 368,411,748 36,841,182 24,636,363 2,463,637 Hồ Xá, ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người lập Lưu ThịThanh Hoài
Biểu mẫu 2.14: Sổ cái tài khoản 511 tháng 12/2018
Công ty Cổ Phần Thương Mại Hiền Lương
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ)
Tháng 12 năm 2018
Tài khoản: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu Ngày, tháng A B C D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ 31/12/2018 CTGS00124-18 31/12/2018 Chứng từghi sổbán hàng tháng 12/2018 31/12/2018 CTGS00125-18 31/12/2018 Chứng từghi sổchứng từNVK tháng 12/2018 - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ
- Cộng lũy kế từ đầu năm
- Sổ này có 01 trang, đánh sốtừtrang số 01 đến trang 01
- Ngày mởsổ: ....................
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họtên) (Ký, họtên)
2.2.2.2. Kếtốn các khoản giảm trừdoanh thu
Tại Cơng ty cổ phần Thương mại Hiền Lương hầu như không tồn tại các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán.Do đó, kế tốn Cơng ty khơng sử dụng các
tài khoản “Chiết khấu thương mại”, tài khoản “Giảm giá hàng bán”. Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty chủ yếu là từ khoản hàng bán bị trả lại từ khách hàng mua phân bón của cơng ty.
a) Chứng từsửdụng - Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi, Uỷnhiệm chi - Phiếu nhập kho
- Các chứng từkhác có liên quan. b) Tài khoản sử dụng
Công ty áp dụng theo thông tư 200/2014/TT-BTC áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên doanh nghiệp khi phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu sẽ hạch toán vào tài khoản 521.
Cụ thể là tài khoản 5212– “Hàng bán bịtrảlại” c)Phương pháphạch tốn
Khi cơng ty đã hạch tốn tiêu thụ hàng hóa nhưng bị khách hàng trả lại do chất lượng hàng hóa kém, sai quy cách hoặc do vi phạm những điều khoản đã cam kết trong hợp đồng. Với Khách hàng là doanh nghiệp tổ chức có khả năng xuất hố đơn thì khách hàng tiến hành xuất hàng và hóa đơn trả lại hàng, nếu khách hàng là đối
tượng khơng có hóa đơn, khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản
ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá khơng có thuế GTGT, lý do trả hàng và bên bán là cơng ty thu hồi hóa đơn đã lập. Kế tốn lập Phiếu nhập kho, sau
đó chuyển Kế tốn trưởng và Giám đốc ký duyệt. Căn cứ vào Phiếu nhập kho,bộ phận kho nhập kho hàng bị trả lại và ghi Sổ kho. Kế tốn bán hàng căn cứ vào hóa đơn bán hàng do khách hàng trả lại, thực hiện hạch toán và ghi sổ kế toán.
Cụ thể, kế tốnCơng ty hạch tốn như sau:
Nợ TK 5212: Hàng bán bị trả lại
Có TK 131,111, 112,…
Đồng thời lập phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại và ghi giảm giá vốn hàng bán
Nợ TK 156: Hàng hóa
Có TK 632: Giá vốn hàng bán Cuối kì, kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 511
d) Nghiệp vụ kế toán thực tế phát sinh
Trong tháng 12 năm 2018, Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lươngkhông phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nào. Vì vậy, để minh họa cho kế toán các khoản giảm trừ doanh thu, tôi lấy nghiệp vụ HTX Nông Nghiệp Cổ Mỹ trả lại hàng vào ngày
20 tháng 3 năm 2018.
Nghiệp vụ 4: Ngày 20/03/2018, HTX DVNN Cổ Mỹ gửi trả lại hàng phân bón các loại do hàng kém chất lượng, với số lượng hàng như ở bảng dưới đây cho công ty.
Công ty đã nhập kho hàng trả lại và ghi giảm khoản phải thu của HTX DVNN Cổ Mỹ.
Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền
Lân Nung chảy Văn Điển 850 3.100 2.635.000
Vi Sinh Sông Gianh 700 2.100 1.470.000
NPK 5-12-3 Văn Điển 700 4.100 2.870.000
NPK 10-12-5 Văn Điển 675 5.100 3.442.500
Tổng 2925 10.417.500
Ởnghiệp vụ này, Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương sẽ cử đại diện nhân viên kiểm tra, xác nhận xem hàng hóa có đúng là khơng đúng vớichất lượng sản phẩm mà HTX Cổ Mỹ đã yêu cầu không. Sau khi hai bên xác nhận thì kế tốn sẽ tiến hành làm phiếu nhập kho để nhập hàng lại kho. Phiếu nhập kho sẽ lập thành 3 liên: Liên 1 - giữ tại cuốn, liên 2–kế toán giữ, liên 3 - giao cho bộ phận kho.
Biểu mẫu 2.15: Chứng từ trả lại hàng ngày 20/3/2018
Công ty cổ phần Thương mại Hiền Lương
Đường Lê Duẩn, Thị trấn Hồ Xá, Huyện Vĩnh Linh, Tỉnh Quảng Trị
CHỨNG TỪ KẾ TỐN
Tên: HTX Nơng Nghiệp Cổ Mỹ Số: BTL00001/18
Địa chỉ: ......................................................................... Ngày: 20/03/2018
Diễn giải: Trả lại hàng
STT Diễn giải Ghi Nợ Ghi Có Thành tiền
1 Lân Nung chảy Văn Điển 5212 131 2.635.000
2 Vi Sinh Sông Gianh 5212 131 1.470.000
3 NPK 5-12-3 Văn Điển 5212 131 2.870.000
4 NPK 10-12-5 Văn Điển 5212 131 3.442.500
5 Gía vốn hàng bán 1561 632 6.935.258
Cộng 17.352.758
Thành tiền bằng chữ:Mười bảy triệu ba trăm năm mươi hai nghìn bảy trăm năm mươi tám đồng chẵn.
Ghi chú: ..........................................................................................................................................
Ký toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Từ nghiệp vụtrả lại hàng bán trên, kế tốn thực hiện trên phần mềm như sau: Kế toán vào phân hệ Bán hàng, chọn Trả lại hàng bán (hoặc vào tab Trả lại hàng bán,nhấn Thêm)
Hình 14: Nhập Chứng từ hàng bán bị trả lại (Phiếu nhập) trên phần mềm MISA
Hình 16 : Nhập Chứng từ hàng bán bị trả lại (Giảm trừ công nợ) trên phần mềm
MISA
Ta thấy, phần mềm đã thể hiện đủ hai bút toán: Ghi giảm GVHB và ghi giảm doanh thu bán hàng. Do HTX Nông nghiệp Cổ Mỹ chưa thanh tốn tiền hàng nên cơng ty chỉ cần ghi giảm khoản phải thu HTX Nông nghiệp Cổ Mỹ. Cụ thể, phần mềm tự
động lên bút toán như sau:
Nợ TK 5212: 10.417.500 đồng
Có TK 131: 10.417.500 đồng
Nợ TK 1561: Có TK 632:
Lúc này chưa có giá vốn hàng bán vì cơng ty tính giá xuất kho theo phương pháp
bình qn gia quyền cuối kỳ.
Sau khi nhập liệu hóa đơn hàng bán bị trả lại vào phần mềm, số liệu sẽ tự động nhảy lên sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản: TK 156, 511, 521, 131.
Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết tài khoản 521 năm 2018
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2018
Tài khoản 521: Các khoản giảm trừ doanh thu
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có 20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 Lân Nung chảy Văn Điển 521 131 2,635,000 0 2,635,000 0
20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 Vi Sinh Sông Gianh 521 131 1,470,000 0 4,105,000 0
20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 NPK 5-12-3 Văn Điển 521 131 2,870,000 0 6,975,000 0 20/03/2018 20/03/2018 BTL00001/18 NPK 10-12-5 Văn Điển 521 131 3,442,500 0 10,417,500 0
30/06/2018 30/06/2018 NVK0033/T6-18 Kết chuyển 5212- 511 521 5111 0 10,417,500 0 0
30/08/2018 30/08/2018 BTL00002/18 Lân Lâm Thao 521 131 12,059,000 0 12,059,000 0
30/08/2018 30/08/2018 NVK0010/T8-18 Kết chuyển 5212- 511 521 5111 0 12,059,000 0 0
Cộng 521 22,476,500 22,476,500
2.2.3. Kế toán giá vốn hàng bán
a) Chứng từsửdụng
- Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT,Bảng kê hàng hóa mua vào, Biên bản kiểm kê hàng hóa
- Các chứng từkhác có liên quan. b) Tài khoản sửdụng
Cơng ty sử dụng TK 632 “Giávốn hàng bán”
c) Phương pháphạch tốn
Khi xuất bán hàng hóa, kế tốn sẽ cập nhật thơng tin về giao dịch vào phần mềm,
khi đó phần mềm sẽ tự động lên bút toán:
NợTK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 1561: Giá mua hàng hóa
Các sổ sách kế toán tương ứng như sổ cái, sổ chi tiết TK 632,156 sẽ được tự
động cập nhật.
Hàng ngày, căn cứ vào số lượng trên thẻ kho và số liệu kế toán bộ phận kho sẽ tiến hành kiểm kho để đối chiếu số lượng hàng hóa. Nếu phát hiện có chênh lệch thì kịp thời tìm ra ngun nhân và điều chỉnh kịp thời. Đến cuối kỳ, sau khi đã đối chiếu
tổng hợp đầy đủsố lượng hàng hóa, kếtốn sẽtiến hành tính tốn giá vốn hàng bán và phản ánh vào TK 632. Cuối tháng, kếtoán sẽkết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Công ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp
“Bình qn gia quyền thời kỳ”, chính vì vậy ngay tại thời điểm bán hàng vẫn chưa có giá xuất kho.
d) Nghiệp vụ kế toán thực tế phát sinh
Nghiệp vụ 5: Đối với nghiệp vụ 1 ở mục kế toán doanh thu bán hàng và cung
0,05% S với đơn giá là 14.200,11 đồng cho công ty TNHH Thương mại vận tải Bình
Hường và xuất hóa đơn GTGT số 4329 ngày 31/12/2018.
- Với nghiệp vụ này, kế toán sẽ thực hiện việc nhập liệu trên phần mềm kế tốn
MISA “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”.
- Công ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp “Bình qn gia quyền cuối kỳ”, chính vì vậy ngay tại thời điểm ngày 31/12/2018 vẫn chưa có giá xuất kho, màtrên phiếu xuất kho chỉ có số lượng.Vì đối với mặt hàng xăng dầu các loại
thì cơng ty chỉ lập Phiếu xuất kho khi khách hàng có yêu cầu cho nên phiếu xuất kho mà
ta nói ở đây là Phiếu xuất kho trên phần mềm kế toán MISA.Cuối kỳ, kế toán tiến hành
chạy giá theo phương pháp “bình quân gia quyền cuối kỳ”, phần mềm sẽ tự động tính ra
giá xuất kho của từng mặt hàng và cho ra số liệu về giá vốn hàng bánnhư sau:
NợTK 632: 909.356.085đồng
Có TK 1561: 909.356.085đồng
Dưới đây là phiếu xuất kho được xuất ra từ phần mềm kế tốn MISA sau khi đã
Hình 17: Phiếu xuất kho mẫu số 02 – VT
Sau khi nhập liệu, các sổsách kế toán như sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632 sẽ
Nghiệp vụ 6: Đối với nghiệp vụ 2: Tháng 12/2018, Cơng ty xuất bán hàng phân bón các loại cho HTX Nông nghiệp Cổ Mỹ, với số lượng và đơn giá của các loại phân
bón như ở bảng dưới đây:
Tên hàng Số lượng Đơn giá Thành tiền
Đạm Phú Mỹ 8.000 8.900 71.200.000
NPK 16-16-8 Đầu Trâu 5.000 9.200 46.000.000
Kaly Hà Anh 6.000 7.650 45.900.000
Lân Lâm Thao 10.700 3.200 34.240.000
NPK 5-10-3 Lâm Thao 16.000 4.400 70.400.000
Vi sinh Sông Gianh 20.000 2.200 44.000.000
Tổng 65.700 311.740.000
Tương tự như nghiệp vụ 1, với nghiệp vụ này, ngày 28/12/2018, kế toán đã
thực hiện việc nhập liệu trên phần mềm kế tốn MISA “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”.
- Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp “Bình quân gia quyền cuối kỳ”, chính vì vậy ngay tại thời điểm ngày 28/12/2018 vẫn chưa có giá xuất kho, mà trên phiếu xuất kho chỉ có số lượng. Cuối kỳ, kế toán tiến hành chạy giá
theo phương pháp “bình quân gia quyền cuối kỳ”, phần mềm sẽ tự động tính ra giá xuất
kho của từng mặt hàng và cho ra số liệu về giá vốn hàng bán như sau:
NợTK632: 279.149.788 đồng
Có TK1561: 279.149.788 đồng
Dưới đây là phiếu xuất kho mẫu số02– VT được xuất ra từphần mềm MISA, là phiếu xuất kho tổng hợp lại 4 phiếu xuất kho đã lập trước đó vào ngày 13/12, 21/12,
25/12, 27/12 năm 2018. Phiếu xuất kho dưới đây đã hiển thị đơn giá vốn cụ thể của từng mặt hàng với tổng cộng giá vốn là 279.149.788 đồng
Hình 18: Phiếu xuất kho mẫu số 02 – VT được xuất ra từ phần mềm kế tốn
MISA sau khi đã tính giá xuất kho hàng hóa
Sau khi nhập liệu, các sổsách kế toán như sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632 sẽ
Nghiệp vụ 7: Còn nghiệp vụ 3, ngày 06/12/2018, tại cửa hàng xăng dầu trung