Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng kiểm soát chi xây dựng cơ bản của Kho bạc Nhà nƣớc quận
3.2.1. Thực trạng thực hiện nội dung kiểm soát chi xây dựng cơ bản của Kho bạc
Nhà nước quận Cầu Giấy
Tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ chi và kiểm sốt tính hợp pháp, hợp lệ về con dấu, chữ ký:
Trên cơ sở hồ sơ tài liệu của đơn vị sử dụng NSNN gửi KBNN quận Cầu Giấy, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ, tài liệu từ khách hàng và tiến hành kiểm tra hồ sơ, tài liệu nhận được xem xét với các văn bản quy định về tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu như: hồ sơ có đầy đủ các tài liệu, biểu mẫu quy định không; các tài liệu được lập trong hồ sơ có theo thứ tự thời gian logic khơng; hồ sơ, tài liệu có được lập theo quy định trong các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành khơng; hồ sơ, tài liệu có đầy đủ con dấu và chữ ký của thủ trưởng đơn vị, của kế tốn đơn vị khơng, con dấu, chữ ký đã hợp pháp hợp lệ hay chưa. Công việc kiểm tra này cán bộ kiểm sốt chi phải đối chiếu thủ cơng giữa hồ sơ, tài liệu giấy của khách
hàng gửi đến với các quy định trên văn bản giấy tại KBNN do vậy thời gian kiểm soát hồ sơ mất rất nhiều thời gian.
Hiện nay, KBNN quận Cầu Giấy là một trong những đơn vị đầu tiên trong hệ thống KBNN đang triển khai thực hiện thí điểm số hóa chứng từ, so sánh mẫu dấu chữ ký và dịch vụ công trong kiểm sốt chi, cơng việc kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, tài liệu sẽ được thông qua mạng của hệ thống KBNN, cán bộ kiểm soát chi kiểm sốt trên máy tính thực hiện thơng qua hồ sơ của đơn vị sử dụng NSNN gửi đến. Theo đó, hệ thống thơng tin sẽ tự động bóc tách đầy đủ các thơng tin cần thiết của tài liệu đã được thiết lập mẫu sẵn trên chương trình ứng dụng tin học để kiểm tra tính đúng đắn của tài liệu, tính hợp pháp, hợp lệ, mẫu dấu, chữ ký của hồ sơ, tài liệu quy định trên văn bản giấy khi được chuyển qua mạng hệ thống KBNN, cán bộ kiểm soát chi sẽ căn cứ vào dữ liệu trên hồ sơ, tài liệu của khách hàng gửi đến để kiểm tra. Sau khi kiểm tra, tài liệu nào hợp pháp hợp lệ, tài liệu nào không hợp pháp hợp lệ sẽ được cán bộ kiểm sốt chi thơng báo về khách hàng biết và hoàn thiện hồ sơ. Quá trình kiểm tra qua mạng sẽ rút ngắn thời gian kiểm tra, tránh nhũng nhiễu, nâng cao trách nhiệm của cán bộ kiểm soát chi và giảm thời gian về đơn vị sử dụng NSNN khi giao dịch với KBNN.
Các điều kiện chi theo chế độ quy định
Cán bộ kiểm soát chi đã thực hiện kiểm soát các khoản chi, bảo đảm đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước quy định. Thực hiện từ chối thanh toán đối với các khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào dự tốn NSNN đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao để kiểm soát. Các nội dung kiểm soát bao gồm:
Thứ nhất, các khoản chi phải có trong dự tốn NSNN được giao.
Các căn cứ về việc chấp hành dự toán NSNN được quy định tại Luật NSNN năm 2002 và Luật NSNN năm 2015, Nghị định số 60/2003/NĐ-CP của Chính phủ; Thơng tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/06/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghị định 60/2003/NĐ-CP của Chính phủ. Bên cạnh đó, Thơng tư hướng dẫn hàng năm của Bộ Tài chính về việc phân bổ và giao dự tốn.
mềm nghiệp vụ của KBNN, dự toán (kế hoạch vốn) chi XDCB được nhập vào phần mềm Tabmis và ĐTKB-LAN (phần mềm đầu tư trong mạng nội bộ KBNN) để theo dõi và kiểm soát chi.
Để kiểm soát xem các khoản chi của đơn vị sử dụng NSNN có trong dự tốn NSNN được giao khơng, cán bộ kiểm sốt chi căn cứ vào dự toán chi XDCB trong hồ sơ của khách hàng gửi đến được nhập vào phần mềm Tabmis hoặc ĐTKB-LAN, sau đó cán bộ kiểm sốt chi sẽ kiểm tra trên các chương trình phần mềm này, đối chiếu với dự tốn NSNN được giao của đơn vị, trường hợp dự toán của các khoản chi XDCB nhỏ hơn hoặc bằng số dự tốn đã được nhập trong chương trình thì các khoản chi vượt qua bước kiểm tra dự tốn. Trường hợp các khoản chi khơng có trong dự tốn được giao hoặc chi vượt q số dự tốn được giao KBNN tạm dừng cấp vốn thơng báo về đơn vị sử dụng NSNN biết. Trên cơ sở kết quả kiểm soát, cán bộ kiểm soát chi thực hiện các bước tiếp theo của q trình kiểm sốt chi. Những khoản chi đủ điều kiện thì thực hiện tạm ứng, thanh tốn; tuy nhiên, một số khoản chi chưa đủ điều kiện, nhưng đã bố trí trong dự tốn năm KBNN cấp tạm ứng theo đúng quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, sau khi hồn thành cơng việc và có đủ chứng từ thanh tốn thì chuyển từ tạm ứng sang thực chi.
Bảng 3.3: Tổng hợp dự toán NSNN về XDCB của KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2014-2016
Đơn vị: tỷ đồng
Ngân sách Trung ƣơng
Số đơn vị được cấp dự Năm toán đầu năm 2013 10 2014 10 2015 10 2016 10
Năm 2013 Tabmis đi vào hoạt động ổn định trong tồn hệ thống KBNN, vì vậy số liệu được thống kê trong giai đoạn từ năm 2013 đến năm 2016, qua bảng tổng hợp số liệu giao dự toán NSNN về các đơn vị sử dụng NSNN về thấy trong năm các đơn vị sử dụng NSNN vẫn được giao thêm nhiều dự toán bổ sung và điều chỉnh. Cụ thể như:
Ngân sách TW, tổng số trong giai đoạn 2013-2016 có 40 đơn vị được giao dự toán đầu năm, số dự toán giao đầu năm là 515 tỷ đồng; trong năm, có 14 đơn vị bổ sung điều chỉnh dự toán, số dự toán bổ sung điều chỉnh là 191 tỷ đồng. Số đơn vị phải bổ sung, điều chỉnh dự toán bằng 35% số đơn vị được cấp dự toán đầu năm; số dự toán bổ sung điều chính bằng 37,08 % số dự tốn giao đầu năm.
Ngân sách địa phương, có 209 đơn vị được giao dự tốn đầu năm, số dự toán giao đầu năm là 1.510 tỷ đồng; trong năm, có 48 đơn vị bổ sung điều chỉnh dự toán, số dự toán bổ sung điều chỉnh là 404 tỷ đồng. Số đơn vị phải bổ sung, điều chỉnh dự toán bằng 22,96% số đơn vị được cấp dự toán đầu năm; số dự toán bổ sung điều chỉnh bằng 26,75% số dự toán giao đầu năm.
Qua số liệu, tỷ lệ về chúng ta thấy việc lập và phân bổ dự tốn chi NSNN về XDCB cịn bộc lộ những hạn chế dẫn đến phải bổ sung, điều chỉnh nhiều trong năm.
Thứ hai, các khoản chi đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN đều do cơ quan có thẩm quyền quy định
Trên cơ sở hồ sơ của khách hàng gửi đến, cán bộ kiểm soát chi căn cứ chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi của các khoản chi kiểm soát đảm bảo tuân thủ những quy định về tiêu chuẩn định mức chi tiêu đã được quy định, khoản chi nào đảm bảo các điều kiện sẽ vượt qua khâu kiểm sốt chi, khoản chi nào khơng đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi sẽ được cán bộ kiểm sốt chi thơng báo về đơn vị sử dụng NSNN biết và hoàn thiện hồ sơ.
Đối với định mức, tiêu chuẩn chi NSNN đã được Nhà nước xây dựng hệ thống định mức, tiêu chuẩn nhằm đảm bảo phù hợp với chính sách tài khóa cũng như mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của từng thời kỳ . Ngoài ra, mỗi một địa phương tùy theo khả năng về ngân sách, đặc thù của mình cũng sẽ đưa ra định mức phù hợp trong khn khổ pháp lý.
Kết quả kiểm sốt chi XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2012-2016
Bảng 3.4: Tình hình giải ngân vốn XDCB hàng năm qua KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2012 – 2016
Năm 2012 2013 2014 2015 2016
[Nguồn: Báo cáo tình hình thanh tốn vốn XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy]
Qua số liệu trên về thấy, trung bình các năm tỷ lệ giải ngân vốn về XDCB so với kế hoạch đều đạt trên 92%, tuy nhiên con số này chưa phải là cao so với tỷ lệ giải ngân bình quân vốn về XDCB trong toàn hệ thống KBNN khoảng 94%. Nguyên nhân hầu hết là do tiến độ thi công dự án chậm chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố khách quan như biến động giá cả của thị trường so với thời điểm được duyệt của dự án gây ra chậm tiến độ do phải điều chỉnh tổng dự tốn; hay như do các thủ tục hành chính cịn rườm rà kéo dài thời hạn được thanh toán vốn của dự án; việc tổ chức đấu thầu còn chậm, năng lực một số Chủ đầu tư và nhà thầu cịn hạn chế, cơng tác giải phóng mặt bằng cịn nhiều vướng mắc; một số văn bản chế độ được bổ sung, sửa đổi nên các Chủ đầu tư phải điều chỉnh dự án, điều chỉnh hợp đồng;... đã ảnh hưởng đến tiến độ giải ngân,đồng thời trong năm 2011 Chính phủ đã ban hành “Nghị quyết số 11/NQ-CP ngày 24/02/2011 và Chỉ thị số 1792/CT-TTg ngày 15/10/2011”, theo đó quy định từ năm 2012 tất cả các dự án đã được quyết định đầu tư phải thực hiện theo mức vốn kế hoạch được giao để không gây nên nợ đọng xây dựng cơ bản; việc cấp phát và ứng chi vốn NSNN từ KBNN về các dự án XDCB (trong kế hoạch) phải theo khối lượng thực hiện (đối với dự án chưa có khối lượng
thực hiện, việc tạm ứng vốn tối đa là 30% của tổng mức kế hoạch vốn được giao hàng năm, việc cấp phát và ứng chi tiếp chỉ thực hiện sau khi thanh tốn khối lượng hồn thành) do vậy tỷ lệ giải ngân trong năm 2012 thấp (chỉ đạt 90,6%). Năm 2014, năm 2014 là năm tiếp tục thực hiện “Chỉ thị số 1792/CT-TTg ngày 15/10/2011 của Thủ tướng Chính phủ”; một số cơ chế, chính sách trong đấu thầu, đầu tư cơng bắt đầu có hiệu lực thi hành; chế độ tiền lương; giá vật liệu xây dựng trên thị trường biến động lớn hơn so với thời điểm duyệt dự tốn, nên nhiều dự án, cơng trình phải điều chỉnh lại tổng mức đầu tư, điều chỉnh dự toán, một số dự án đang trong giai đoạn tổ chức đấu thầu thì khơng đủ số lượng nhà thầu đến tham dự phải hủy bỏ hoặc tổ chức lại đấu thầu; đồng thời, trong bối cảnh lạm phát chung của cả nước, các chi phí quản lý XDCB đều phát sinh thêm, giá cả leo thang, đặc biệt sự biến động về giá sắt, thép…khiến về các Chủ đầu tư không chủ động thực hiện dự án cũng như tiến độ thi cơng bị cầm chừng, một số cơng trình hỗn thời gian thi công cùng với việc điều chỉnh kế hoạch vốn đầu tư của các Bộ, ngành chậm, do đó cần có thời gian triển khai dự án cũng như hồn thiện hồ sơ thanh toán.
Việc giải ngân năm 2016 tương đối cao so với các năm với số vốn được kiểm soát qua Kho bạc là 940 tỷ đồng đạt tỷ lệ giải ngân là 95,5% so với kế hoạch vốn Kho bạc nhận được. Sở dĩ tỷ lệ giải ngân năm 2016 cao là do nguyên nhân các Bộ, ngành, địa phương tập trung chỉ đạo quyết liệt cùng với việc lạm phát đã bắt đầu được đẩy lùi bởi tác động của các chính sách mà Chính phủ đã chỉ đạo các cơ quan chức năng; đồng thời, ban hành hướng dẫn kịp thời chính sách, chế độ mới, tạo sự “thơng thống hơn” về các Chủ đầu tư trong lĩnh vực đầu tư XDCB, đảm bảo hoàn thành các chỉ tiêu 5 năm (giai đoạn 2012-2016),…. vì vậy, việc giải ngân vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN qua KBNN luôn được thuận lợi, kịp thời. Mặt khác, Nhà nước cũng có những chính sách bình ổn giá cả, chính sách kích cầu, giá nguyên vật liệu xây dựng tương đối ổn định, lãi suất vay ngân hàng ít biến động hơn khiến về các Chủ đầu tư yên tâm thực hiện dự án cũng như có nhiều cơ hội được đảm bảm vốn về việc thực hiện các dự án cũng như tiến độ thi công được đẩy nhanh. Qua đó cho thấy, KBNN Cầu Giấy ln đảm bảo thanh tốn chi trả kịp thời, chính xác, khơng gây phiền hà cho cá nhân và đơn vị có quan hệ giao dịch với KBNN.
Kết quả từ chối thanh tốn thơng qua kiểm soát chi về XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2012-2016
Mọi khoản chi NSNN đều được kiểm tra, kiểm soát chi một các chặt chẽ theo nội dung, yêu cầu của Luật NSNN, các Thông tư hướng dẫn của Bộ tài chính, KBNN TW; đảm bảo vừa đáp ứng được nhu cầu chi NSNN theo đúng quy định, vừa không gây ách tắc trong điều hành ngân sách của các cấp, đã cắt giảm được những khoản chi sai mục đích, sai chế độ mà Nhà nước đã quy định, phát huy hiệu lực của “Chính sách tiết kiệm, chống lãng phí các khoản chi tiêu NSNN” mà Đảng và Nhà nước đã đề ra.
Trong những năm qua, do tổ chức tốt cơng tác kiểm sốt thanh tốn vốn về XDCB, KBNN quận Cầu Giấy đã từ chối thanh toán hàng ngàn khoản chi do áp sai định mức, đơn giá, khơng có khối lượng thực hiện,… Đồng thời, phối hợp với các Bộ, ban ngành, các cấp có thẩm quyền tại địa phương trong việc tạo lập trật tự trong hoạt động của các dự án đầu tư từ nguồn vốn NSNN. Để đánh giá việc kiểm soát các khoản chi NSNN về XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy, có thể xem xét tình hình từ chối thanh tốn vốn XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2012-2016 thông qua bảng sau:
Bảng 3.5: Tình hình từ chối thanh tốn vốn XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2012-2016 Năm 2012 2013 2014 2015 2016
[Nguồn: Báo cáo vốn đầu tư về XDCB hàng năm của KBNN quận Cầu Giấy]
Theo số liệu từ chối thanh tốn trên, có thể thấy: số từ chối chi giảm dần theo từng năm so với tổng chi ngân sách nếu quy ước tổng chi ngân sách mỗi năm là
100%. Q trình kiểm sốt chi tại KBNN quận Cầu Giấy phải đảm bảo tính hợp pháp hợp lệ của hồ sơ, cũng như đảm bảo chi không quá kế hoạch vốn, và hồ sơ thanh tốn khơng áp dụng vượt mức đơn giá trong hợp đồng,…theo quy định hiện hành, do đó đã góp phần làm số từ chối chi giảm. Cùng với đó cơ chế, chính sách quản lý ngày càng thơng thống hơn về Chủ đầu tư nên số từ chối chi của KBNN cũng giảm dần theo các năm như năm 2012 từ 3,1 tỷ chiếm 1,4% đến năm 2016 số từ chối thanh tốn đã giảm chỉ cịn 1,7 tỷ, chiếm 0,2% trong tổng giá trị kiểm sốt. Thơng qua những con số trên phần nào đã thể hiện những nỗ lực của đội ngũ cán bộ KBNN quận Cầu Giấy trong quá trình kiểm sốt chi, hạn chế bớt những đồng tiền lãng phí về NSNN.