Chƣơng 2 : PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng kiểm soát chi xây dựng cơ bản của Kho bạc Nhà nƣớc quận
3.2.2. Tình hình tổ chức thực hiện kiểm soát chi xây dựng cơ bản qua Kho bạc
Nhà nước quận Cầu Giấy
3.2.2.1. Tình hình thực hiện quy trình kiểm sốt chi xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nước quận Cầu Giấy
Thứ nhất, quy trình thực hiện kiểm soát chi XDCB tại KBNN quận Cầu Giấy Năm
2012 trở về trước, KBNN quận Cầu Giấy thực hiện theo các quy trình sau: quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư theo Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009 và quy trình vốn đầu tư ngoài nước theo Quyết định số 25/QĐ-KBNN ngày 14/1/2007 của Tổng giám đốc KBNN. Từ năm 2012 đến nay, KBNN quận Cầu Giấy đang thực hiện quy trình kiểm sốt thanh tốn vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư theo theo quy định tại Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2011, quy trình vốn đầu tư ngồi nước theo Quyết định số 25/QĐ-KBNN ngày 14/1/2007 của Tổng giám đốc KBNN và các quy định hiện hành.
Thực hiện Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2011 của Tổng Giám đốc
KBNN, KBNN quận Cầu Giấy đã thực hiện quy trình kiểm sốt chi NSNN qua KBNN hợp lý, chặt chẽ đúng quy định, cụ thể:
Cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ, tài liệu và thực hiện kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hồ sơ, sự lơ gích về thời gian các văn bản, tài liệu; số lượng và loại
hồ sơ; lập phiếu giao nhận hồ sơ với Chủ đầu tư và báo cáo Trưởng phịng Kiểm sốt chi NSNN ký gửi Chủ đầu tư.
Nếu phát hiện hồ sơ thiếu hoặc chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ thì cán bộ kiểm sốt chi dự thảo văn bản và báo cáo Trưởng phịng Kiểm sốt chi ký gửi Chủ đầu tư đề nghị Chủ đầu tư bổ sung, hồn thiện tài liệu cịn thiếu, hoặc điều chỉnh hoặc thay thế tài liệu chưa hợp pháp, chưa hợp lệ.
(3) (3) (6) (4) T.Phịng Kiểm sốt chi Lãnh đạo KBNN phụ trách kiểm sốt chi Lãnh đạo KBNN phụ trách Kế tốn T.Phịng Kế tốn
Sơ đồ 3.2: Quy trình kiểm sốt chi XDCB qua KBNN
Nguồn:Tổng hợp của tác giả luận văn
Sau khi cán bộ kiểm soát chi nhận được đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp hợp lệ của Chủ đầu tư, KBNN quận Cầu Giấy sẽ tiến hành thủ tục tạm ứng vốn, chi tiền về đơn vị thụ hưởng. Các bước tiến hành:
Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi căn cứ hồ sơ, chứng từ chi đề nghị tạm ứng
của Chủ đầu tư thực hiện kiểm tra; căn cứ vào kết quả kiểm tra và kế hoạch vốn năm được bố trí về dự án, cán bộ kiểm sốt chi xác định số vốn thanh toán, số vốn
Giấy đề nghị thanh tốn tạm ứng vốn đầu tư (nếu có), đồng thời lập tờ trình lãnh đạo, trình Trưởng phịng Kiểm sốt chi tồn bộ hồ sơ thanh tốn và tờ trình lãnh đạo để ký trình Lãnh đạo KBNN phụ trách.
Trường hợp thuộc đối tượng phải thực hiện cam kết chi nhưng chưa được Chủ đầu tư thực hiện cam kết chi, cán bộ kiểm soát chi đề nghị Chủ đầu tư làm thủ tục cam kết chi trước khi tạm ứng, thanh toán (thực hiện theo quy trình về quản lý, kiểm sốt cam kết chi).
Trường hợp số chấp nhận thanh tốn có sự chênh lệch so với số đề nghị của Chủ đầu tư, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản và báo cáo Trưởng phịng Kiểm sốt chi trình lãnh đạo KBNN ký gửi chủ đầu về kết quả chấp nhận thanh toán.
Bước 2: Trưởng phịng Kiểm sốt chi kiểm tra hồ sơ cán bộ kiểm sốt chi
chuyển đến, sau đó chuyển lại hồ sơ về cán bộ kiểm sốt chi để trình Lãnh đạo KBNN phụ trách.
Nếu chấp nhận tạm ứng hoặc thanh toán số khác, Trưởng phịng Kiểm sốt chi ghi lại số chấp nhận trên tờ trình lãnh đạo và yêu cầu cán bộ kiểm sốt chi dự thảo văn bản trình lãnh đạo KBNN ký gửi Chủ đầu tư về kết quả chấp nhận tạm ứng hoặc thanh toán trước khi thanh toán.
Bước 3: Lãnh đạo KBNN phụ trách chi đầu tư xem xét hồ sơ, ký duyệt tờ
trình lãnh đạo của phịng Kiểm sốt chi và Giấy đề nghị thanh tốn vốn đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ phịng Kiểm sốt chi.
Trường hợp lãnh đạo KBNN phê duyệt khác với số đề nghị chấp nhận tạm ứng hoặc thanh tốn của Phịng kiểm sốt chi thì sau khi lãnh đạo trả hồ sơ, cán bộ kiểm soát chi dự thảo văn bản và báo cáo Trưởng phịng Kiểm sốt chi trình lãnh đạo KBNN ký gửi Chủ đầu tư về kết quả chấp nhận tạm ứng hoặc thanh toán trước.
Bước 4: Khi chứng từ đã được lãnh đạo KBNN phụ trách, Trưởng phịng
Kiểm sốt chi ký duyệt, cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ đã ký duyệt về Phịng Kế tốn, bao gồm: Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư.
Bước 5: Cán bộ Kế toán viên tiếp tục kiểm tra mẫu dấu, chữ ký, tính hợp lệ,
chứng từ giấy, máy, sau đó trình Kế tốn trưởng. Kế tốn trưởng kiểm tra và ký chứng từ giấy, máy, sau đó trình lãnh đạo KBNN phụ trách về kế tốn xem xét hồ sơ, ký duyệt chứng từ. Nếu phát hiện sai sót hoặc chứng từ kế tốn khơng hợp lệ, hợp pháp, Phịng Kế tốn thơng báo lý do và chuyển trả hồ sơ Phịng kiểm sốt chi để xử lý.
Bước 6: Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán xem xét, ký duyệt Giấy rút vốn
đầu tư, sau đó chuyển trả hồ sơ Phịng Kế tốn để làm thủ tục chuyển tiền về đơn vị thụ hưởng. Đối với những khoản thanh toán có giá trị cao theo quy định của Quy trình thanh tốn điện tử thì Phịng Kế tốn trình lãnh đạo phụ trách kế tốn ký duyệt trên máy. Phịng Kế tốn lưu 01 liên Giấy rút vốn đầu tư và Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư (trường hợp có thanh tốn tạm ứng), hồ sơ cịn lại chuyển lại phịng Kiểm sốt chi để lưu hồ sơ và trả Chủ đầu tư.
Riêng thực hiện kiểm soát cam kết chi về XDCB tại KBNN quận Cầu Giấy
Từ năm 2013 đến nay, hệ thống KBNN nói chung và KBNN quận Cầu Giấy nói riêng bắt đầu thực hiện kiểm sốt cam kết chi theo quy định tại Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý và kiểm sốt cam kết chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước và Thơng tư số 40/2016/TT-BTC ngày 01/3/2016 của Bộ Tài chính về sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 113/2008/TT-BTC ngày 27/11/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý và kiểm soát cam kết chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước. KBNN quận Cầu Giấy đã triển khai thực hiện như sau:
Trong vòng 10 ngày làm việc kể từ khi ký hợp đồng mua bán hàng hố, dịch vụ có giá trị hợp đồng từ 200 triệu đồng trở lên (đối với chi thường xuyên) hoặc 1 tỷ đồng trở lên (đối với chi đầu tư), đơn vị dự toán hoặc Chủ đầu tư phải gửi hợp đồng kèm theo đề nghị cam kết chi đến Kho bạc nơi giao dịch để làm thủ tục kiểm soát cam kết chi.
Trong phạm vi 2 ngày làm việc kể từ khi nhận được đề nghị của đơn vị dự tốn hoặc Chủ đầu tư, KBNN phải thơng báo ý kiến chấp thuận hoặc từ chối cam kết chi về đơn vị được biết.
Trong tất cả các quy trình thực hiện quản lý, kiểm sốt cam kết chi, về nguyên tắc phòng nào, bộ phận nào được giao nhiệm vụ kiểm sốt chi thì cũng thực hiện nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, quản lý kiểm soát cam kết chi.
Bước 1: khi có nhu cầu cam kết chi, ngồi dự tốn chi NSNN gửi đến
KBNN 1 lần vào đầu năm và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh theo quyết định của cấp có thẩm quyền, thì đơn vị dự tốn phải gửi Kho bạc nơi giao dịch các hồ sơ, tài liệu có liên quan, bao gồm: hợp đồng có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên (gửi lần đầu hoặc khi có điều chỉnh hợp đồng); Giấy đề nghị cam kết chi hoặc điều chỉnh cam kết chi.
Hàng năm Chủ đầu tư phải có trách nhiệm xác định số vốn đầu tư bố trí về từng hợp đồng; đồng thời, được quyền chủ động điều chỉnh tăng, giảm số vốn đầu tư bố trí do từng hợp đồng đảm bảo trong phạm vi kế hoạch vốn năm đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền giao và giá trị hợp đồng cịn được phép cam kết chi của dự án đó.
Bước 2: căn cứ đề nghị cam kết chi của đơn vị, cán bộ kiểm soát chi thực hiện:
Kiểm soát, đối chiếu cam kết chi so với dự toán NSNN, đảm bảo khoản đề nghị cam kết chi khơng được vượt q dự tốn cịn được phép sử dụng;
Kiểm tra tính pháp lý của hợp đồng mua bán hàng hoá, dịch vụ, đảm bảo phù hợp với nhiệm vụ và dự toán được giao của đơn vị;
Kiểm soát, đối chiếu đề nghị cam kết chi của đơn vị, đảm bảo đầy đủ các chỉ tiêu thông tin và được gửi trước thời hạn theo quy định;
Sau khi kiểm soát hồ sơ, tài liệu của đơn vị dự toán, nếu đảm bảo đủ các điều kiện theo quy định, thì KBNN ghi nhận bút tốn cam kết chi vào Tabmis và thơng báo về đơn vị dự toán được biết; trường hợp không đảm bảo đủ các điều kiện quy định, thì KBNN từ chối chấp thuận ghi nhận bút toán cam kết chi vào Tabmis theo quy định.
Bước 3: khi nhận được đề nghị phê duyệt cam kết chi nếu phù hợp đảm bảo
điều kiện theo quy định thì phê duyệt cam kết chi ghi nhận bút toán cam kết chi vào Tabmis; trường hợp khơng đảm bảo các u cầu quy định, thì từ chối phê duyệt cam kết chi.
Bước 4: thông báo phê duyệt hoặc từ chối phê duyệt cam kết chi
Thông báo phê duyệt cam kết chi: căn cứ thông tin phản hồi đã được phê duyệt, ghi nhận trên Tabmis vào Giấy đề nghị cam kết chi NSNN và thực hiện xử lý.
Thông báo từ chối phê duyệt cam kết chi: tại bước 3 của quy trình này nếu phát hiện thấy đề nghị cam kết chi của đơn vị dự tốn khơng đảm bảo các điều kiện quy định (như dự tốn cịn được phép sử dụng của đơn vị không đủ để thực hiện cam kết chi; đề nghị cam kết chi năm ngân sách hiện hành của đơn vị dự toán hoặc Chủ đầu tư phải gửi đến KBNN chậm nhất đến trước ngày 25/01 năm sau; hợp đồng của đơn vị khơng tn thủ đúng quy trình, thủ tục về mua sắm đấu thầu, chỉ định thầu,…) hoặc khi nhận được thông báo từ chối phê duyệt cam kết chi của kế tốn trưởng, cán bộ kế tốn lập và trình lãnh đạo đơn vị KBNN ký thông báo lý do từ chối phê duyệt cam kết chi, gửi đơn vị dự tốn.
Thứ hai, tình hình thực hiện kiểm sốt chi đối với các dự án đầu tư từ nguồn NSNN về XDCB qua KBNN Cầu Giấy
Tình hình kiểm sốt chi vốn chuẩn bị đầu tư được thể hiện qua số liệu sau:
Bảng 3.6: Tình hình kiểm sốt chi vốn chuẩn bị đầu tƣ XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2012 – 2016
Năm 2012 2013 2014 2015 2016
[Nguồn: Báo cáo hàng năm về tình hình kiểm sốt chi vốn chuẩn bị đầu tư XDCB của KBNN quận Cầu Giấy]
như kinh tế-xã hội hiện nay ngày càng cao; số vốn qua kiểm sốt lớn hơn so với khối lượng hồn thành thực tế của dự án là do Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án quản lý dự án chưa đến làm thủ tục thanh tốn tạm ứng hoặc chưa có đầy đủ hồ sơ thanh tốn đúng quy định, như: năm 2012, số vốn đã kiểm soát về dự án là 93,7% so với kế hoạch vốn nhận nhưng khối lượng thực hiện thực tế theo hồ sơ Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án gửi đến KBNN quận Cầu Giấy là 68,7%; năm 2013, số vốn đã kiểm soát là 90,5% so với kế hoạch nhận được, nhưng khối lượng thực tế theo hồ sơ Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án gửi đến là 71,4%,… Trong năm 2012 kế hoạch bố trí vốn là 1,6 tỷ đồng và các năm tiếp theo tăng đáng kể chứng tỏ sự phát triển lớn mạnh của quận, các cơng trình đã được đầu tư xây dựng, các khu cơng nghiệp mũi nhọn..
Tình hình kiểm sốt chi vốn thực hiện đầu tư XDCB
Đối với cán bộ chuyên trách được giao nhiệm vụ thực hiện kiểm tra, nội dung kiểm tra chủ yếu tập trung vào việc kiểm tra kiểm soát hồ sơ thủ tục tạm ứng, thanh toán đảm bảo theo đúng quy định hiện hành, giai đoạn này được thực hiện như giai đoạn kiểm soát chi chuẩn bị đầu tư.
Nội dung kiểm soát tại khâu thanh toán là đi sâu vào việc kiểm tra, đối chiếu khối lượng thực hiện trên bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành do Chủ đầu tư gửi đến với khối lượng quy định trong hợp đồng hoặc xem xét việc áp dụng định mức, đơn giá về khối lượng thanh toán với đơn giá quy định trong hợp đồng và dự toán được duyệt, kiểm tra phần khối lượng phát sinh, đảm bảo việc tính tốn, xác định đơn giá về khối lượng phát sinh theo đúng nguyên tắc, chế độ quy định và quy định của hợp đồng, đó là khối lượng phát sinh nhỏ hơn 20% khối lượng tương ứng trong hợp đồng thì áp dụng đơn giá ghi trong hơp đồng, khối lượng phát sinh từ 20% trở lên tương ứng với khối lượng trong hợp đồng hoặc khối lượng phát sinh chưa có định mức, đơn giá thì Chủ đầu tư cùng nhà thầu và tư vấn tự xây dựng định mức, đơn giá và phê duyệt làm cơ sở để thanh tốn.
Tình hình thanh tốn vốn đầu tư XDCB qua các năm được thể hiện thơng qua bảng số liệu 2.7 như sau:
Bảng 3.7: Tình hình kiểm sốt chi vốn thực hiện đầu tƣ XDCB qua KBNN quận Cầu Giấy giai đoạn 2012-2016
Đơn vị: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 2012 Tổng số NSTW NSĐP
[Nguồn: Báo cáo hàng năm về tình hình kiểm sốt chi vốn thực hiện đầu tư XDCB của KBNN quận Cầu Giấy]
Qua số liệu của bảng trên về thấy vốn thực hiện đầu tư về XDCB thuộc nguồn vốn NSNN của quận Cầu Giấy được kiểm soát qua KBNN quận Cầu Giấy hàng năm đều tăng, tốc độ tăng vốn đầu tư về XDCB hàng năm (năm sau cao hơn năm trước) trên địa bàn quận Cầu Giấy là ổn định và bền vững, phù hợp với tình hình kinh tế của đất nước và khu vực. Qua đó về ta thấy nhu cầu đầu tư phát triển đất nước ngày càng cao và sự chuyển biến tích cực trên các lĩnh vực kinh tế - xã hội, an ninh quốc phòng đang tạo đà giúp nền kinh tế tăng trưởng nhanh hơn. Mặc dù khối lượng kiểm soát lượng chi đầu tư về XDCB hàng năm lớn nhưng KBNN quận Cầu Giấy vẫn đáp ứng đầy đủ và kịp thời những khoản chi đó, đặc biệt là với những khoản chi về XDCB từ nguồn vốn thuộc NSNN.
Tình hình kiểm sốt chi quyết tốn vốn đầu tư XDCB
Quyết toán là khâu cuối cùng và rất quan trọng trong công tác đầu tư. Tuy nhiên, nhiều Chủ đầu tư và nhà thầu chỉ quan tâm đến việc chạy tìm dự án, cơng trình và tổ chức đấu thầu, nhận thầu; rồi triển khai thi cơng, đưa cơng trình vào sử dụng mà không để ý đến việc quyết tốn hồn thành dự án. Sự chậm trễ này đã làm về công tác quản lý NSNN gặp nhiều khó khăn.
Một số Chủ đầu tư chưa quan tâm đến trách nhiệm quyết toán khi dự án, cơng trình hồn thành, thanh tốn tiền về nhà thầu cơ bản xong nên nhà thầu khơng
gặp khó khăn trong quyết tốn. Bên cạnh đó, phải nói rằng UBND quận Cầu Giấy cũng chưa thật sự quan tâm bố trí cán bộ có chun mơn đảm nhận cơng tác thẩm