các Chi nhánh online về cơng tác tài chính, kế tốn, an tồn kho quỹ, hoạt động ngoại hối, kinh doanh tiền tệ, hoạt động cho vay, chất lượng tín dụng.
Cơ quan KTNB cũng là đầu mối phối hợp với Cơng ty kiểm tốn Ernst & Young trong việc kiểm toán Báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam và chuẩn mực quốc tế.
2.2. Qui trình kiểm tốn nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần
Quân Đội
hiện nay
2.2.1. Mơ hình tổ chức và hoạt động của Cơ quan kiểm toán nội bộtại tại
Quy chế Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội thì “Kiểm tốn nội bộ là hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá một cách độc lập, khách quan, đối với hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội; đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ các chính sách, thủ tục, quy trình đã được thiết lập tại Ngân hàng TMCP Qn đội, thơng qua đó Bộ phận Kiểm toán nội bộ đưa ra các kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của các hệ thống, các quy trình, quy định, góp phần đảm bảo cho hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội được an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật”.
Bộ phận KTNB của Ngân hàng TMCP Quân đội được tổ chức thành hệ thống thống nhất theo ngành dọc, trực thuộc và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm sốt.
Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức của Cơ quan Kiểm toán nội bộ giai đoạn 2008- 2012
Bộ phận Kiểm toán nội bộ là bộ phận chuyên trách nằm trong hệ thống tổ chức của Ngân hàng TMCP Quân đội. Hiện nay, Bộ phận Kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng Quân đội được tổ chức thành một Cơ quan kiểm tốn nội bộ đặt tại Hội sở chính. Cơ quan Kiểm toán nội bộ do Hội đồng Quản trị quyết định thành lập trên cơ sở đề nghị của Ban Kiểm soát và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ban Kiểm soát. Hội đồng Quản trị quyết định về tổ chức bộ máy của Cơ quan Kiểm tốn nội bộ, cơng tác tuyển dụng cán bộ làm cơng tác kiểm tốn và chế độ lương, thưởng, phụ cấp trách nhiệm đối với người làm cơng tác kiểm tốn nội bộ.
Trưởng Kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội là người có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực ngân hàng, tài chính, đã đảm nhiệm nhiều vị trí trong các bộ phận khác nhau tại Ngân hàng TMCP Quân đội, hiểu rõ các nghiệp vụ ngân hàng cũng như cách thức triển khai và thực hiện các nghiệp vụ đó tại Ngân hàng TMCP Quân đội.
Triển khai các chính sách và trực tiếp thực hiện các thủ tục kiểm toán là các kiểm toán viên nội bộ. Các kiểm toán viên nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội một phần được luân chuyển từ các phòng, ban của Ngân hàng, một phần được tuyển dụng từ các cuộc thi tuyển hàng năm của Ngân hàng hoặc từ các cơng ty kiểm tốn độc lập. Các kiểm toán viên nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội đều tốt nghiệp đại học, cao học chun ngành kế tốn, tài chính. Tuy nhiên, những kiểm tốn viên nội bộ này lại chưa được đào tạo hệ thống, cũng như được trang bị đầy đủ những kiến thức về kiểm toán nội bộ nên khơng tránh khỏi những khó khăn, bất cập khi tiến hành cơng việc kiểm tốn nội bộ.
Trong mỗi cuộc kiểm tốn, Cơ quan kiểm toán nội bộ Ngân hàng TMCP Quân đội đã có sự bố trí nhân lực đảm bảo sự kết hợp giữa những nhân viên kiểm tốn có kinh nghiệm với những nhân viên kiểm tốn ít kinh nghiệm hơn
nhằm đảm bảo hiệu quả, chất lượng kiểm toán cũng như thời gian kiểm toán. Tại Ngân hàng TMCP Quân đội, các kiểm toán viên nội bộ được phân cơng chun trách kiểm tốn theo mảng nghiệp vụ. Trưởng Kiểm tốn nội bộ ngồi phụ trách chung các mảng nghiệp vụ, cùng vói 6 kiểm tốn viên nội bộ chun trách mảng tín dụng - một mảng hoạt động chính và chứa đựng nhiều rủi ro của Ngân hàng TMCP Quân đội. Năm kiểm tốn viên nội bộ cịn lại phụ trách các mảng hoạt động tài chính kế tốn, đầu tư, kho quỹ.
Bộ phận Kiểm tốn nội bộ được Ngân hàng TMCP Quân đội coi là một bộ phận chức năng đặc biệt, góp phần nâng cao năng lực, hiệu quả hoạt động của các hệ thống, các quy trình, quy định, góp phần đảm bảo cho hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội được an toàn, hiệu quả, đúng pháp luật, do đó trong Quy chế Kiểm tốn nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội đã quy định rất rõ quyền hạn của bộ phận Kiểm toán nội bộ. Trong việc thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn của mình tại Hội sở chính, các đơn vị thành viên, những quyền hạn trên của bộ phận Kiểm toán nội bộ đã được các đơn vị được kiểm toán tuân thủ và thực hiện khá nghiêm túc, đầy đủ.
Cùng với quyền hạn của mình thì bộ phận Kiểm tốn nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội cũng được quy định những trách nhiệm bảo mật tài liệu, thông tin theo đúng quy định của Điều lệ; chịu trách nhiệm trước Ban Kiểm sốt, Hội đồng Quản trị về kết quả cơng việc, những đánh giá, kết luận, kiến nghị, đề xuất trong các báo cáo; theo dõi kết quả thực hiện các kiến nghị sau kiểm toán của các đơn vị, bộ phận của Ngân hàng đã được kiểm toán.
Để đảm bảo quyền hạn, trách nhiệm của bộ phận Kiểm toán nội bộ cũng như Trưởng Kiểm toán nội bộ, mối quan hệ giữa bộ phận Kiểm toán nội bộ với Hội đồng Quản trị, Ban Kiểm soát, Tổng Giám đốc, các đơn vị trong hệ thống và các cơ quan hữu quan bên ngoài cũng được quy định cụ thể trong Quy chế
Kiểm toán nội bộ nhằm tạo căn cứ, cơ sở cũng như điều kiện cho kiểm toán nội bộ thực hiện các cơng việc của mình. Cụ thể:
Quan hệ với Hội đồng Quản trị: Hội đồng Quản trị quyết định mơ hình tổ
chức và hoạt động cũng như chức năng, nhiệm vụ của Bộ phận Kiểm toán nội bộ cho phù hợp với sự phát triển của Ngân hàng TMCP Quân đội trong từng thời kỳ; bổ nhiệm các chức danh lãnh đạo của bộ phận Kiểm toán nội bộ trên cơ sở đề nghị của Trưởng Ban Kiểm soát hoặc Trưởng Kiểm toán nội bộ sau khi đã thống nhất với Khối nhân sự; phê duyệt kế hoạch kiểm toán hàng năm do bộ phận kiểm toán lập được Trưởng Ban Kiểm sốt thơng qua và trình Hội đồng Quản trị; đồng thời chỉ đạo thực hiện kế hoạch đó; KTNB phải báo cáo Trưởng Ban Kiểm sốt để trình Hội đồng Quản trị những rủi ro phát hiện được trong q trình kiểm tốn, đặc biệt là các rủi ro có nguy cơ gây thiệt hại lớn cho hoạt động của Ngân hàng TMCP Quân đội và báo cáo với Ban Kiểm soát, Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc khi phát hiện các vấn đề yếu kém, tồn tại, các sai phạm hoặc bất hợp lý của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ và của Ban điều hành; Định kỳ hàng quý/năm, bộ phận Kiểm toán nội bộ phải tổng hợp kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tốn báo cáo Trưởng Ban Kiểm sốt để trình Hội đồng Quản trị.
Quan hệ với Tổng Giám đốc: Kiểm tốn nội bộ có trách nhiệm gửi báo
cáo của các cuộc kiểm toán nội bộ tới Tổng Giám đốc để xem xét, xử lý kịp thời những kiến nghị của các đồn kiểm tốn; Kiểm toán nội bộ báo cáo Trưởng Ban Kiểm soát để kiến nghị với Tổng Giám đốc về việc không chỉnh sửa hoặc chỉnh sửa không hết, không đúng các kiến nghị của bộ phận Kiểm toán nội bộ tại các đơn vị được kiểm toán; Đề nghị Tổng Giám đốc chấp thuận việc trưng tập nhân sự các Ban tại Hội sở chính hoặc của các đơn vị thành viên trực thuộc Ngân hàng TMCP Quân đội để thực hiện kiểm toán nội bộ khi cần thiết; Trong một số trường hợp cần thiết, thực hiện kiểm toán nội bộ đột
xuất một số đơn vị trong hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội theo yêu cầu của Tổng Giám đốc.
Quan hệ với Ban Kiểm soát: Chịu sự điều hành, chỉ đạo trực tiếp của
Ban Kiểm soát; Kết quả kiểm tốn nội bộ của các đồn kiểm tốn phải được Trưởng Kiểm toán nội bộ tổng hợp và báo cáo cho Ban Kiểm soát; Bộ phận Kiểm toán nội bộ phải thường xuyên báo cáo Ban Kiểm sốt về những vấn đề tồn tại, những khó khăn vướng mắc trong việc triển khai hoạt động kiểm toán nội bộ; Gửi báo cáo kiểm toán nội bộ hàng năm (báo cáo hoạt động) muộn nhất cuối tháng 1 hàng năm cho Ban Kiểm soát; báo cáo về cuộc kiểm toán; báo cáo hoạt động hàng năm của bộ phận kiểm tốn được tổng hợp trình Trưởng Ban Kiểm sốt để Trưởng Ban Kiểm sốt trình Hội đồng Quản trị.
Quan hệ với các đơn vị trong hệ thống: Bộ phận Kiểm toán nội bộ có mối
quan hệ phối hợp công tác với các đơn vị, bộ phận trong toàn hệ thống. Trưởng Kiểm toán nội bộ giữ vai trị đầu mối trong q trình tác nghiệp yêu cầu các đơn vị, cá nhân thuộc đối tượng kiểm toán hợp tác phục vụ cho hoạt động kiểm toán nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội.
Quan hệ với bên ngoài: kiểm tốn nội bộ có trách nhiệm làm đầu mối để
phối hợp chặt chẽ với các tổ chức Thanh tra nhà nước, Kiểm toán nhà nước, Tổ chức kiểm toán độc lập, Thanh tra Ngân hàng nhà nước theo chức năng, nhiệm vụ của mình sau khi có sự chấp thuận của Hội đồng Quản trị, Tổng Giám đốc.