Mơ hình tổ chức bộ máy kiểm tốn nội bộ chưa thực sự đảm bảo hiệu quả hoạt động của bộ phận Kiểm toán nội bộ
Đặc trưng của Ngân hàng TMCP Quân đội là cổ đông nhà nước chiếm đại đa số và Chủ tịch Hội đồng Quản trị của ngân hàng không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động của ngân hàng mà trao toàn bộ quyền điều hành cho Ban Tổng Giám đốc. Ban Kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra thường là các cá nhân hoạt động trong các lĩnh vực kinh tế khác ngoài ngân hàng và thường kiêm nhiệm thêm các công việc khác tại các cơng ty cổ đơng. Do đó thứ nhất về cơng tác chun mơn Ban Kiểm sốt khơng thể có cái nhìn sâu sắc, nắm bắt toàn bộ hoạt động của ngân hàng thương mại nói chung cũng như hoạt động của Ngân hàng TMCP Qn đội nói riêng; thứ hai, do phải kiêm nghiệm cơng việc tại các công ty khác nên thành viên Ban Kiểm sốt khơng
thể giành nhiều thời gian cho việc thay mặt cổ đơng giám sát hoạt động của ngân hàng. Chính vì vậy vai trị của Ban Kiểm sốt - bộ phận trực tiếp quản lý và chỉ đạo hoạt động của kiểm tốn nội bộ trong q trình điều hành thực chất vẫn chưa có quyền hành và sự độc lập tương đối với bộ phận được kiểm tra, đặc biệt là Tổng Giám đốc.
Thêm vào đó Ban Tổng Giám đốc vẫn duy trì hệ thống kiểm sốt nội bộ chun trách như là một cơng cụ đắc lực trong q trình điều hành hoạt động. Khối kiểm soát nội bộ của Ngân hàng TMCP Quân đội được thành lập tại ba miền Bắc, Trung, Nam với quân số gần 40 người lấn át hẳn kiểm toán nội bộ. Thực tế, khi lên kế hoạch hoạt động của mình, kiểm tốn nội bộ Ngân hàng TMCP Quân đội khơng được chủ động hồn tồn mà vẫn phải có sự trao đổi, thống nhất với Khối kiểm sốt nội bộ. Tóm lại quyền hạn của kiểm tốn nội bộ chưa thực sự được phát huy. Những yếu tố này làm cho tính độc lập, khách quan của kiểm tốn nội bộ phần nào bị ảnh hưởng.
Đội ngũ nhân lực thực hiện kiểm tốn nội bộ cịn hạn chế
Số lượng nhân viên kiểm tốn nội bộ cịn ít. Hiện tại, số lượng cán bộ chuyên trách kiểm toán nội bộ là 12 người. Với số lượng 105 phòng giao dịch, 38 chi nhánh cấp 1 và 03 công ty trực thuộc như hiện nay, để thực hiện được đầy đủ nội dung kiểm toán của một ngân hàng thương mại hiện đại thì đội ngũ này cịn q ít về số lượng. Điều này dẫn đến thời gian kiểm toán sẽ kéo dài cũng như chất lượng kiểm tốn khó được đảm bảo.
Mặc dù đội ngũ nhân viên kiểm tốn nội bộ của Ngân hàng TMCP Qn đội có kiến thức, giàu kinh nghiệm và kỹ năng về nghiệp vụ ngân hàng nhưng chưa được trang bị nhiều kiến thức về kiểm toán nội bộ. Do vậy việc thực hiện kiểm toán cũng như các kỹ thuật kiểm toán, áp dụng các phương pháp kiểm toán tại bộ phận kiểm tốn vẫn cịn mang tính chất tham khảo và kinh nghiệm. Mặt khác, các nhân viên kiểm toán nội bộ mới dừng lại ở việc nắm vững một
số quy trình nghiệp vụ ngân hàng mà chưa nắm vững toàn bộ hoạt động của một ngân hàng thương mại hiện đại, các kiến thức về pháp luật, quản trị và kinh doanh.
Nội dung kiểm toán nội bộ chưa đầy đủ:
Hiện tại, nội dung kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP Quân đội chủ yếu tập trung vào kiểm tốn tn thủ theo các quy trình nghiệp vụ trong khi đó, kiểm tốn hoạt động và năng lực tác nghiệp, phịng ngừa rủi ro lại là những nội dung chủ yếu và được coi là xu hướng phát triển của kiểm toán nội bộ chưa được chú trọng trong các cuộc kiểm tốn. Ngun nhân chính do năng lực của đội ngũ kiểm tốn viên cịn hạn chế, chưa có đủ kiến thức và cái nhìn bao quát về cả hệ thống NHTM hiện đại.
Một số hoạt động phức tạp và chứa đựng nhiều rủi ro như hoạt động công nghệ thông tin, hoạt động đầu tư, hoạt động treasury, hoạt động nhân sự chưa được tiến hành kiểm tốn.
Quy trình kiểm tốn và việc thực hiện quy trình cịn nhiều hạn chế
Trong nội dung lập chương trình kiểm tốn, việc lập chương trình kiểm tốn chung cũng như chương trình kiểm tốn cụ thể cho từng nội dung hoặc phần việc kiểm toán hiện tại đều do Trưởng Kiểm toán nội bộ lập và chưa chuẩn hoá thành văn bản hay sổ tay kiểm tốn cụ thể. Do đó, nhiều khi kiểm tốn viên nội bộ cịn bị động trong khi kiểm tốn. Thêm vào đó, chương trình kiểm tốn chi tiết cho từng nội dung cơng việc được đưa ra nhưng chưa có những quy định cụ thể, chi tiết về phạm vi công việc, thời gian tiến hành kiểm toán... Hơn nữa, những quy định về hệ thống phương pháp kiểm toán và quản lý chất lượng kiểm tốn nội bộ cịn chưa hồn chỉnh.
Trong q trình thực hiện kiểm tốn, nhân viên kiểm toán nội bộ cũng cịn bộc lộ nhiều hạn chế. Do chưa có phương pháp kiểm toán chuẩn nên nhân viên kiểm tốn thực hiện cơng việc nhiều khi cịn mang tính tự phát, khơng
thống nhất. Nhiều cuộc kiểm toán, kiểm toán nội bộ cịn chưa tn thủ chương trình kiểm tốn làm ảnh hưởng đến q trình thu thập bằng chứng và kiến nghị.
Bên cạnh đó, việc đánh giá chất lượng kiểm tốn nội bộ cịn chưa được đưa vào quy định cụ thể trong Quy chế Kiểm toán nội bộ.
Kết luận chương 2
Toàn bộ Chương 2 của Luận văn đã nêu thực trạng thực hiện quy trình KTNB tại Ngân hàng TMCP Quân đội. Luận văn đã mô tả chi tiết quy trình, cách thức tiến hành các hoạt động này trên cơ sở lấy số liệu từ Báo cáo kiểm toán chi tiết và báo cáo kiểm toán tổng thể với 1 chi nhánh trong hệ thống Ngân hàng TMCP Quân đội.
Từ thực trạng đó, Luận văn đã nêu những kết quả đạt được đồng thời phân tích một số hạn chế trong quy trình này nhằm tìm ra những giải pháp khắc phục những hạn chế đó để hồn thiện quy trình KTNB tại Ngân hàng TMCP Quân đội. Những giải pháp này sẽ được Luận văn nêu trong Chương 3.
Chương 3: phương hướng và giải pháp hồn thiện qui trình kiểm tốn nội bộ tại Ngân hàng Thương Mại Cổ Phần Quân Đội